關(guān)于如何加強(qiáng)電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考

陳騰亮

電力行業(yè)受到供給側(cè)改革的影響，“去產(chǎn)能”成為電力行業(yè)面臨的主要問題，但電力行業(yè)發(fā)展受到歷史遺留問題和外部環(huán)境的影響，其內(nèi)部問題也層出不窮。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電力企業(yè)必須要建設(shè)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，不斷調(diào)整會(huì)計(jì)規(guī)章制度來適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，才能保障電力行業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

一、電力企業(yè)在建設(shè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中產(chǎn)生的問題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不完善

目前，大部分電力企業(yè)已經(jīng)按照行業(yè)規(guī)定建立了相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，而且也在進(jìn)一步的完善過程中，但是其在完善過程中也暴露了許多問題，缺乏合理性和實(shí)踐性，使得有些規(guī)章制度流于形式而缺乏執(zhí)行性，過于零散、缺乏邏輯性的會(huì)計(jì)制度會(huì)讓人不知道如何執(zhí)行，甚至有些規(guī)章制度存在交叉和矛盾的現(xiàn)象。比如，會(huì)計(jì)部門的審計(jì)工作經(jīng)常得不到重視，審計(jì)機(jī)構(gòu)成為虛設(shè)，發(fā)揮不了其該有的價(jià)值；有些會(huì)計(jì)工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍斯ぷ鳎鄙俸侠淼氖虑皩徍?、事中?fù)核、事后監(jiān)督等工作流程，工作流程趨于形式化，執(zhí)行效果差；電力企業(yè)的會(huì)計(jì)部門有的業(yè)務(wù)人員身兼數(shù)職，與其他人員還出現(xiàn)業(yè)務(wù)交叉，容易造成職責(zé)不明，同時(shí)也會(huì)使工作更加復(fù)雜，降低工作效率；這就造成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系只存在于形式，缺乏實(shí)際的實(shí)踐價(jià)值，嚴(yán)重影響電力企業(yè)的正常發(fā)展。

（二）監(jiān)督力度不足，造成國(guó)有資產(chǎn)的損失

電力企業(yè)的快速發(fā)展，需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門主動(dòng)去拓展業(yè)務(wù)，開拓市場(chǎng)，這就涉及到需要業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，但對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)的具體審核和去向等缺乏相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，造成許多業(yè)務(wù)部門隨意揮霍，甚至中飽私囊，這無疑造成電力企業(yè)和國(guó)有資產(chǎn)的損失；同時(shí)，電力企業(yè)缺乏完善的貨物采購(gòu)、運(yùn)輸機(jī)制和倉(cāng)庫(kù)監(jiān)管機(jī)制，造成倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存和會(huì)計(jì)核算賬目有出入，出現(xiàn)有些采購(gòu)的貨物的使用率較低甚至重復(fù)采購(gòu)等現(xiàn)象；有些采購(gòu)人員為了個(gè)人利益吃回扣，故意報(bào)高實(shí)際貨物價(jià)格，賺取中間差額；而且在設(shè)備的日常維護(hù)費(fèi)用、基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)費(fèi)用等方面也存在與實(shí)際出入的現(xiàn)象。這些種種現(xiàn)象不僅對(duì)電力企業(yè)造成財(cái)產(chǎn)損失，影響電力企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)造成嚴(yán)重流失，有損國(guó)家利益。

（三）管理機(jī)制的缺乏，造成會(huì)計(jì)信息失真

電力企業(yè)會(huì)計(jì)部門管理機(jī)制缺乏，會(huì)計(jì)核算制度不規(guī)范，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，而且缺乏相應(yīng)的審核，數(shù)據(jù)的失真不僅影響企業(yè)的日常工作，甚至對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全造成嚴(yán)重威脅。首先，許多電力企業(yè)的會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)低，缺乏過硬的專業(yè)技術(shù)，工作操作中容易出現(xiàn)較多失誤，且大都被迫聽從于領(lǐng)導(dǎo)的要求，隨意更改會(huì)計(jì)報(bào)表，造成會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)紕漏；其次，許多電力企業(yè)的會(huì)計(jì)部門沒有嚴(yán)格按照相應(yīng)的規(guī)范制度進(jìn)行操作，造成會(huì)計(jì)賬目與實(shí)際情況出現(xiàn)較大差異，甚至出現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)核算不完整的情況；同時(shí)，企業(yè)各部門之間存在賬目造假、謊報(bào)數(shù)據(jù)等現(xiàn)象，使得會(huì)計(jì)部門無法得到真實(shí)的核算數(shù)據(jù)，造成賬外資金流出，會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重。

二、完善電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效對(duì)策

針對(duì)以上許多電力企業(yè)在建設(shè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系都普遍存在的問題，必須從問題的根源出發(fā)，找到解決問題的對(duì)策來完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建設(shè)。

（一）完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

電力企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系要隨著企業(yè)的發(fā)展及時(shí)更新和完善，建立一套從事前監(jiān)控、事中監(jiān)督、事后防范的內(nèi)控體系貫穿于整個(gè)會(huì)計(jì)工作中。首先，事前監(jiān)控：即電力企業(yè)必須建立事前預(yù)防機(jī)制，確保各部門及其成員之間能夠進(jìn)行相互制約、相互監(jiān)督，通過相互分離制約的手段來確保會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，相關(guān)的規(guī)章制度嚴(yán)格責(zé)任到個(gè)人，提高其執(zhí)行能力，保障電力企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。其次,事中監(jiān)督：采取有效手段定期對(duì)會(huì)計(jì)各部門的相關(guān)崗位工作進(jìn)行常規(guī)會(huì)計(jì)核算工作基礎(chǔ)之上的業(yè)務(wù)核查。最后，事后檢查，將審計(jì)部門的監(jiān)督防范作用發(fā)揮至最大化，電力企業(yè)的審計(jì)部門要嚴(yán)格監(jiān)控各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，審計(jì)部門要與企業(yè)外部的其他監(jiān)督部門相互溝通、相互協(xié)調(diào)，同時(shí)，企業(yè)高層與基層相關(guān)優(yōu)秀人員要共同參與核查工作，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)工作，建立法制化的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

（二）經(jīng)營(yíng)過程全程把控

對(duì)于業(yè)務(wù)部門拓展的經(jīng)費(fèi)問題，要有明確的監(jiān)管機(jī)制，嚴(yán)格把控，每一筆賬目都必須具有相關(guān)憑證和依據(jù)，且都符合企業(yè)拓展業(yè)務(wù)的正常開支水平，而且對(duì)每筆經(jīng)費(fèi)要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，杜絕一切肆意揮霍的情況發(fā)生；關(guān)于采購(gòu)環(huán)節(jié)，要根據(jù)合理庫(kù)存的量來確定采購(gòu)的數(shù)量，嚴(yán)格庫(kù)存定額管理，對(duì)每一項(xiàng)采購(gòu)都要進(jìn)行嚴(yán)格的入庫(kù)登記，確保庫(kù)存實(shí)際數(shù)額與對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)核算賬目相同；采購(gòu)大宗材料時(shí)要進(jìn)行公開招標(biāo)，以確保選取最優(yōu)的采購(gòu)方案，入庫(kù)時(shí)要嚴(yán)格審核，確保各項(xiàng)手續(xù)準(zhǔn)確齊全；要制定合理可行的銷售計(jì)劃和目標(biāo)，定期審核是否達(dá)成目標(biāo)，確保整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程都在可控范圍內(nèi)；對(duì)于資金管控問題，各項(xiàng)資金賬目要進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分，要確保每一筆資金賬目的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過相關(guān)會(huì)計(jì)人員的審批和簽章。

（三）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作

首先，規(guī)范和完善電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。為了保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系能夠具體落實(shí)，必須要設(shè)立一個(gè)專門的獨(dú)立于其他部門的審計(jì)部門來對(duì)企業(yè)的各部門進(jìn)行定期的檢查和全面的監(jiān)督，不僅能夠提升各部門之間的制約性和自覺性，同時(shí)還能保障整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作高效、有序、合規(guī)地開展下去，從而有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。審計(jì)部門能否順利開展工作，需要企業(yè)高層的高度重視，并從實(shí)際工作中起到帶頭作用，保障審計(jì)工作更好地開展，發(fā)揮其監(jiān)督作用，而不是流于形式。

其次，健全內(nèi)控制度的考核機(jī)制。審計(jì)部門要嚴(yán)格把控和執(zhí)行考核機(jī)制，對(duì)于每個(gè)部門的工作都要進(jìn)行嚴(yán)格的考核，有助于內(nèi)部控制體系的完善和具體落實(shí)。為了提升對(duì)相關(guān)工作人員對(duì)制度的執(zhí)行力，企業(yè)可以采用獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于嚴(yán)格遵守制度的部門和個(gè)人給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于違規(guī)操作者必須進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，包括記過處分和經(jīng)濟(jì)處罰。

三、結(jié)語

電力企業(yè)的健康發(fā)展離不開會(huì)計(jì)內(nèi)部管控體系的完善和落實(shí)，必須加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)和會(huì)計(jì)監(jiān)督審核工作，建設(shè)符合電力企業(yè)發(fā)展要求的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。