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      淺析證券公司管理會(huì)計(jì)應(yīng)用存在的問(wèn)題與對(duì)策

      2019-07-13 17:14:54
      關(guān)鍵詞:證券公司財(cái)務(wù)人員信息系統(tǒng)

      顧 斐

      證券公司的財(cái)務(wù)工作相對(duì)于制造業(yè)來(lái)說(shuō),比較簡(jiǎn)單。加上管理層并不十分重視管理會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)人員也缺乏專業(yè)的管理會(huì)計(jì)知識(shí),因此證券公司很難意識(shí)到管理會(huì)計(jì)的重要性,應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的情況也比較少。而管理會(huì)計(jì)不僅可以幫助公司發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題,還能為公司管理層提供有價(jià)值的決策依據(jù),所以證券公司掌握并應(yīng)用好管理會(huì)計(jì),具有重要的意義。

      一、管理會(huì)計(jì)的內(nèi)涵及對(duì)證券公司的重要性

      (一)管理會(huì)計(jì)的內(nèi)涵

      1.管理會(huì)計(jì)的概念

      管理會(huì)計(jì)是基于會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上提出的新理念,與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同,管理會(huì)計(jì)更著重于創(chuàng)造價(jià)值,通過(guò)利用企業(yè)的相關(guān)信息,在業(yè)財(cái)融合的前提下,規(guī)劃經(jīng)營(yíng)活動(dòng),參與經(jīng)營(yíng)決策,管控經(jīng)營(yíng)過(guò)程,評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),使企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。隨著生產(chǎn)專業(yè)化、社會(huì)化程度不斷提高,管理會(huì)計(jì)可以幫助企業(yè)更好地適應(yīng)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),服務(wù)于內(nèi)部決策者的管理需求。管理會(huì)計(jì)從20 世紀(jì)初首次提出,到發(fā)展至今,已成為會(huì)計(jì)學(xué)科的重要分支。

      2.管理會(huì)計(jì)的四大要素

      管理會(huì)計(jì)的發(fā)展越來(lái)越受到國(guó)家的重視。為規(guī)范和促進(jìn)管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用,財(cái)政部于2016 年6 月22 日特印發(fā)了《管理會(huì)計(jì)基本指引》。指引中提到了管理會(huì)計(jì)的四大要素,分別是應(yīng)用環(huán)境、管理會(huì)計(jì)活動(dòng)、工具方法和信息與報(bào)告。

      (1)應(yīng)用環(huán)境。應(yīng)用環(huán)境分為內(nèi)部和外部環(huán)境,這是企業(yè)應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的前提。其中內(nèi)部環(huán)境主要包含價(jià)值創(chuàng)造模式、組織架構(gòu)、管理模式、資源保障、信息系統(tǒng)等因素。價(jià)值創(chuàng)造模式需將企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合,即財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)融合進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,形成價(jià)值創(chuàng)造的最優(yōu)模式。組織架構(gòu)是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)的基本結(jié)構(gòu)依據(jù),應(yīng)圍繞管理會(huì)計(jì)工作的需要構(gòu)建適當(dāng)?shù)慕M織體系。同時(shí)管理模式中應(yīng)明確各部門、崗位間的管理會(huì)計(jì)責(zé)任權(quán)限。企業(yè)還應(yīng)做好人力、物力等方面的資源保障工作,提高資源使用率。優(yōu)化改造信息系統(tǒng),及時(shí)更新傳遞管理相關(guān)信息。

      外部環(huán)境主要包括國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、法律、行業(yè)等因素。國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。我國(guó)經(jīng)濟(jì)仍然處于發(fā)展水平,與發(fā)達(dá)國(guó)家有一定的差距,公司資源無(wú)法得到更深入的優(yōu)化,管理會(huì)計(jì)應(yīng)用也受到相應(yīng)限制。市場(chǎng)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境也同樣影響著公司的生存命脈。健全的法律環(huán)境才能保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和合理性,管理會(huì)計(jì)才能取得可靠、及時(shí)的信息。

      (2)管理會(huì)計(jì)活動(dòng)。管理會(huì)計(jì)活動(dòng)是公司應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的過(guò)程。在管理會(huì)計(jì)活動(dòng)中,公司運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法,為其目標(biāo)設(shè)定、方案實(shí)施、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等提供相關(guān)信息,使管理層能作出積極的決策。

      (3)工具方法。公司在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)達(dá)成最終戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí),應(yīng)該依靠有效的管理會(huì)計(jì)工具方法。管理會(huì)計(jì)工具方法包括但不限于戰(zhàn)略地圖、滾動(dòng)預(yù)算管理、作業(yè)成本管理、本量利分析、平衡計(jì)分卡等,公司可以根據(jù)自身實(shí)際情況,靈活運(yùn)用各種管理會(huì)計(jì)工具方法。

      (4)信息與報(bào)告。管理會(huì)計(jì)信息是管理會(huì)計(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的,通過(guò)各種方式收集歸納總結(jié)出的有用信息。不僅包含財(cái)務(wù)信息,還有非財(cái)務(wù)信息。公司可以有效利用這些相關(guān)信息,生成有用的報(bào)告,指導(dǎo)管理會(huì)計(jì)工作。

      (二)管理會(huì)計(jì)在證券公司應(yīng)用的重要作用

      1.完善證券公司的治理結(jié)構(gòu)

      內(nèi)部環(huán)境是公司運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的重要條件。其中公司的管理模式和管理水平直接影響管理會(huì)計(jì)的質(zhì)量。而管理會(huì)計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣影響著為治理層所提供依據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。它們之間相互作用。只有管理會(huì)計(jì)運(yùn)用充分,提供強(qiáng)有力的決策依據(jù),治理層才能制定出更好的決策,改善公司的管理模式,提高公司的管理水平。

      2.提高證券公司的競(jìng)爭(zhēng)力

      證券公司發(fā)展的兩大關(guān)鍵要素是資本和人才。現(xiàn)在大部分證券公司的經(jīng)營(yíng)范圍都差不多,如果僅靠低傭金來(lái)吸引客戶,根本無(wú)法維持公司的長(zhǎng)久發(fā)展。此時(shí)人才資源顯得特別重要,他們是證券公司發(fā)展的主要?jiǎng)恿?,主要體現(xiàn)在人才可以為客戶提供專業(yè)化的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)。管理會(huì)計(jì)人才亦是如此。這種差異化的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)才能真正為公司的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航,突顯出公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

      二、證券公司管理會(huì)計(jì)應(yīng)用存在的問(wèn)題

      管理會(huì)計(jì)可以幫助證券公司完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),促進(jìn)公司高效運(yùn)轉(zhuǎn),更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo),從而增強(qiáng)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。但是在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中,還是存在著一些問(wèn)題。

      (一)管理層對(duì)管理會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)不夠

      證券公司的領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)唯“業(yè)績(jī)論”,只關(guān)心收入、費(fèi)用和利潤(rùn),對(duì)于如何利用數(shù)據(jù)分析出營(yíng)業(yè)部存在的問(wèn)題,并不了解。管理層對(duì)管理會(huì)計(jì)的忽視,直接導(dǎo)致員工對(duì)管理會(huì)計(jì)的不重視。

      (二)公司缺乏專業(yè)的管理會(huì)計(jì)人才

      由于管理會(huì)計(jì)在我國(guó)發(fā)展還處在初級(jí)階段,證券公司在金融行業(yè)中也屬于朝陽(yáng)企業(yè),在薪酬福利不太具有誘惑力的情況下,公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員大多數(shù)都是老會(huì)計(jì)或者普通的年輕會(huì)計(jì)人員,基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)雖扎實(shí),但是對(duì)管理會(huì)計(jì)這種新理念,并不熟悉。那么在日常工作中也就無(wú)法很好地運(yùn)用管理會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)人員都不了解管理會(huì)計(jì)的理念,更不要說(shuō)其他部門員工或者領(lǐng)導(dǎo)。因此整個(gè)公司運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的能力十分有限。

      (三)業(yè)財(cái)融合不到位

      現(xiàn)階段證券公司的財(cái)務(wù)人員只關(guān)注財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù),對(duì)于如何從財(cái)務(wù)的角度參與公司業(yè)務(wù)管理和業(yè)務(wù)決策,還是一件很困難的事情。財(cái)務(wù)人員還是偏向傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,編制上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表就是他們的最終任務(wù),很少有人去開拓思維,思考怎樣才能很好地運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法,提供有用的信息與報(bào)告。因此財(cái)務(wù)人員為管理層提供的建議價(jià)值十分有限。

      (四)信息系統(tǒng)不完善

      證券公司的收入并不穩(wěn)定,很大程度上是“靠天吃飯”。如果監(jiān)管較嚴(yán)格,行情較差,那么收入會(huì)受到很大的影響。所以在費(fèi)用管控上特別嚴(yán)格。那么用于信息系統(tǒng)更新升級(jí)的經(jīng)費(fèi),也就十分有限。導(dǎo)致信息系統(tǒng)相對(duì)于其他金融企業(yè),如銀行、保險(xiǎn)、信托公司來(lái)說(shuō),并不是很完善。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的同時(shí),也會(huì)受到約束。因?yàn)楦黜?xiàng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、分析,都離不開系統(tǒng)的支持。

      三、完善證券公司管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的對(duì)策

      根據(jù)管理會(huì)計(jì)在證券公司應(yīng)用中存在的問(wèn)題,本文分別從以下四個(gè)方面提出了相應(yīng)的解決對(duì)策,旨在進(jìn)一步提高管理會(huì)計(jì)在證券公司的應(yīng)用水平。

      (一)提高管理層對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視程度

      為使管理層重視管理會(huì)計(jì),公司可以采取考核和激勵(lì)兩個(gè)機(jī)制。對(duì)于重視運(yùn)用管理會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,嚴(yán)格管控預(yù)算的管理者,給予相應(yīng)的薪酬和職級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)。而那些只關(guān)注結(jié)果,忽視管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的管理者,則要給予一定的處罰。

      (二)建設(shè)高素質(zhì)的管理會(huì)計(jì)人才

      管理會(huì)計(jì)本身是一門新的會(huì)計(jì)分支,對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求比較高?,F(xiàn)有的證券公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)努力學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí),爭(zhēng)取向合格的管理會(huì)計(jì)人才轉(zhuǎn)型。同時(shí),管理者也需廣納人才,提高財(cái)務(wù)人員應(yīng)聘門檻。另外也要完善財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)輔導(dǎo)機(jī)制,不斷加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí),不能圖安逸穩(wěn)定而松弛懈怠。平時(shí)也要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員多走出去學(xué)習(xí),回來(lái)以后分享所學(xué)、所想、所得給其他員工。營(yíng)造一個(gè)充滿學(xué)習(xí)激情的工作氛圍,進(jìn)一步建設(shè)高素質(zhì)的專業(yè)管理會(huì)計(jì)人才。

      (三)加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合

      證券公司的全體員工都應(yīng)該去了解管理會(huì)計(jì)理念,尤其是財(cái)務(wù)人員。認(rèn)真學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)工具方法,結(jié)合公司實(shí)際情況,選擇出合適的方法,為業(yè)務(wù)管理和業(yè)務(wù)決策提供可行的方案。同時(shí)也應(yīng)該發(fā)揮主觀能動(dòng)性,不斷學(xué)習(xí)新的財(cái)稅政策和業(yè)務(wù)知識(shí),提高財(cái)務(wù)分析的實(shí)用性和準(zhǔn)確性,保證業(yè)財(cái)相互融合,相互提升。

      (四)完善信息系統(tǒng)

      在互聯(lián)網(wǎng)和人工智能發(fā)展越來(lái)越先進(jìn)的今天,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如果要向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型,那么就離不開先進(jìn)的信息系統(tǒng)做支撐。管理會(huì)計(jì)在分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí),需要依賴信息系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)歸集相關(guān)數(shù)據(jù)。證券公司不能在信息系統(tǒng)的開發(fā)上吝嗇。如果信息系統(tǒng)夠先進(jìn),那么管理會(huì)計(jì)采集的數(shù)據(jù)也就越快、越準(zhǔn),提供給管理層的決策信息價(jià)值就越大,對(duì)于公司提高核心競(jìng)爭(zhēng)力越有幫助。這會(huì)形成一個(gè)良性的循環(huán),取得事半功倍的效果。

      本文在探索管理會(huì)計(jì)內(nèi)涵的同時(shí),說(shuō)明了管理會(huì)計(jì)對(duì)證券公司發(fā)展有著關(guān)鍵性的作用。在管理會(huì)計(jì)發(fā)展并不普遍的今天,證券公司在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)方面仍然存在著一些問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題,本文給出了相應(yīng)的解決對(duì)策,希望未來(lái)在研究證券公司運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的問(wèn)題上,能夠給其他人提供一種思路。

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