淺析證券公司管理會(huì)計(jì)應(yīng)用存在的問(wèn)題與對(duì)策

顧 斐

證券公司的財(cái)務(wù)工作相對(duì)于制造業(yè)來(lái)說(shuō)，比較簡(jiǎn)單。加上管理層并不十分重視管理會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)人員也缺乏專業(yè)的管理會(huì)計(jì)知識(shí)，因此證券公司很難意識(shí)到管理會(huì)計(jì)的重要性，應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的情況也比較少。而管理會(huì)計(jì)不僅可以幫助公司發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，還能為公司管理層提供有價(jià)值的決策依據(jù)，所以證券公司掌握并應(yīng)用好管理會(huì)計(jì)，具有重要的意義。

一、管理會(huì)計(jì)的內(nèi)涵及對(duì)證券公司的重要性

（一）管理會(huì)計(jì)的內(nèi)涵

1.管理會(huì)計(jì)的概念

管理會(huì)計(jì)是基于會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上提出的新理念，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同，管理會(huì)計(jì)更著重于創(chuàng)造價(jià)值，通過(guò)利用企業(yè)的相關(guān)信息，在業(yè)財(cái)融合的前提下，規(guī)劃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，參與經(jīng)營(yíng)決策，管控經(jīng)營(yíng)過(guò)程，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，使企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。隨著生產(chǎn)專業(yè)化、社會(huì)化程度不斷提高，管理會(huì)計(jì)可以幫助企業(yè)更好地適應(yīng)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，服務(wù)于內(nèi)部決策者的管理需求。管理會(huì)計(jì)從20 世紀(jì)初首次提出，到發(fā)展至今，已成為會(huì)計(jì)學(xué)科的重要分支。

2.管理會(huì)計(jì)的四大要素

管理會(huì)計(jì)的發(fā)展越來(lái)越受到國(guó)家的重視。為規(guī)范和促進(jìn)管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用，財(cái)政部于2016 年6 月22 日特印發(fā)了《管理會(huì)計(jì)基本指引》。指引中提到了管理會(huì)計(jì)的四大要素，分別是應(yīng)用環(huán)境、管理會(huì)計(jì)活動(dòng)、工具方法和信息與報(bào)告。

（1）應(yīng)用環(huán)境。應(yīng)用環(huán)境分為內(nèi)部和外部環(huán)境，這是企業(yè)應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的前提。其中內(nèi)部環(huán)境主要包含價(jià)值創(chuàng)造模式、組織架構(gòu)、管理模式、資源保障、信息系統(tǒng)等因素。價(jià)值創(chuàng)造模式需將企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，即財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)融合進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，形成價(jià)值創(chuàng)造的最優(yōu)模式。組織架構(gòu)是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)的基本結(jié)構(gòu)依據(jù)，應(yīng)圍繞管理會(huì)計(jì)工作的需要構(gòu)建適當(dāng)?shù)慕M織體系。同時(shí)管理模式中應(yīng)明確各部門、崗位間的管理會(huì)計(jì)責(zé)任權(quán)限。企業(yè)還應(yīng)做好人力、物力等方面的資源保障工作，提高資源使用率。優(yōu)化改造信息系統(tǒng)，及時(shí)更新傳遞管理相關(guān)信息。

外部環(huán)境主要包括國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、法律、行業(yè)等因素。國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。我國(guó)經(jīng)濟(jì)仍然處于發(fā)展水平，與發(fā)達(dá)國(guó)家有一定的差距，公司資源無(wú)法得到更深入的優(yōu)化，管理會(huì)計(jì)應(yīng)用也受到相應(yīng)限制。市場(chǎng)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境也同樣影響著公司的生存命脈。健全的法律環(huán)境才能保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和合理性，管理會(huì)計(jì)才能取得可靠、及時(shí)的信息。

（2）管理會(huì)計(jì)活動(dòng)。管理會(huì)計(jì)活動(dòng)是公司應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的過(guò)程。在管理會(huì)計(jì)活動(dòng)中，公司運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法，為其目標(biāo)設(shè)定、方案實(shí)施、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等提供相關(guān)信息，使管理層能作出積極的決策。

（3）工具方法。公司在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)達(dá)成最終戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，應(yīng)該依靠有效的管理會(huì)計(jì)工具方法。管理會(huì)計(jì)工具方法包括但不限于戰(zhàn)略地圖、滾動(dòng)預(yù)算管理、作業(yè)成本管理、本量利分析、平衡計(jì)分卡等，公司可以根據(jù)自身實(shí)際情況，靈活運(yùn)用各種管理會(huì)計(jì)工具方法。

（4）信息與報(bào)告。管理會(huì)計(jì)信息是管理會(huì)計(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的，通過(guò)各種方式收集歸納總結(jié)出的有用信息。不僅包含財(cái)務(wù)信息，還有非財(cái)務(wù)信息。公司可以有效利用這些相關(guān)信息，生成有用的報(bào)告，指導(dǎo)管理會(huì)計(jì)工作。

（二）管理會(huì)計(jì)在證券公司應(yīng)用的重要作用

1.完善證券公司的治理結(jié)構(gòu)

內(nèi)部環(huán)境是公司運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的重要條件。其中公司的管理模式和管理水平直接影響管理會(huì)計(jì)的質(zhì)量。而管理會(huì)計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣影響著為治理層所提供依據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。它們之間相互作用。只有管理會(huì)計(jì)運(yùn)用充分，提供強(qiáng)有力的決策依據(jù)，治理層才能制定出更好的決策，改善公司的管理模式，提高公司的管理水平。

2.提高證券公司的競(jìng)爭(zhēng)力

證券公司發(fā)展的兩大關(guān)鍵要素是資本和人才。現(xiàn)在大部分證券公司的經(jīng)營(yíng)范圍都差不多，如果僅靠低傭金來(lái)吸引客戶，根本無(wú)法維持公司的長(zhǎng)久發(fā)展。此時(shí)人才資源顯得特別重要，他們是證券公司發(fā)展的主要?jiǎng)恿?，主要體現(xiàn)在人才可以為客戶提供專業(yè)化的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)。管理會(huì)計(jì)人才亦是如此。這種差異化的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)才能真正為公司的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航，突顯出公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、證券公司管理會(huì)計(jì)應(yīng)用存在的問(wèn)題

管理會(huì)計(jì)可以幫助證券公司完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)公司高效運(yùn)轉(zhuǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，從而增強(qiáng)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。但是在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，還是存在著一些問(wèn)題。

（一）管理層對(duì)管理會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)不夠

證券公司的領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)唯“業(yè)績(jī)論”，只關(guān)心收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，對(duì)于如何利用數(shù)據(jù)分析出營(yíng)業(yè)部存在的問(wèn)題，并不了解。管理層對(duì)管理會(huì)計(jì)的忽視，直接導(dǎo)致員工對(duì)管理會(huì)計(jì)的不重視。

（二）公司缺乏專業(yè)的管理會(huì)計(jì)人才

由于管理會(huì)計(jì)在我國(guó)發(fā)展還處在初級(jí)階段，證券公司在金融行業(yè)中也屬于朝陽(yáng)企業(yè)，在薪酬福利不太具有誘惑力的情況下，公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員大多數(shù)都是老會(huì)計(jì)或者普通的年輕會(huì)計(jì)人員，基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)雖扎實(shí)，但是對(duì)管理會(huì)計(jì)這種新理念，并不熟悉。那么在日常工作中也就無(wú)法很好地運(yùn)用管理會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)人員都不了解管理會(huì)計(jì)的理念，更不要說(shuō)其他部門員工或者領(lǐng)導(dǎo)。因此整個(gè)公司運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的能力十分有限。

（三）業(yè)財(cái)融合不到位

現(xiàn)階段證券公司的財(cái)務(wù)人員只關(guān)注財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)，對(duì)于如何從財(cái)務(wù)的角度參與公司業(yè)務(wù)管理和業(yè)務(wù)決策，還是一件很困難的事情。財(cái)務(wù)人員還是偏向傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，編制上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表就是他們的最終任務(wù)，很少有人去開拓思維，思考怎樣才能很好地運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法，提供有用的信息與報(bào)告。因此財(cái)務(wù)人員為管理層提供的建議價(jià)值十分有限。

（四）信息系統(tǒng)不完善

證券公司的收入并不穩(wěn)定，很大程度上是“靠天吃飯”。如果監(jiān)管較嚴(yán)格，行情較差，那么收入會(huì)受到很大的影響。所以在費(fèi)用管控上特別嚴(yán)格。那么用于信息系統(tǒng)更新升級(jí)的經(jīng)費(fèi)，也就十分有限。導(dǎo)致信息系統(tǒng)相對(duì)于其他金融企業(yè)，如銀行、保險(xiǎn)、信托公司來(lái)說(shuō)，并不是很完善。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的同時(shí)，也會(huì)受到約束。因?yàn)楦黜?xiàng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、分析，都離不開系統(tǒng)的支持。

三、完善證券公司管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的對(duì)策

根據(jù)管理會(huì)計(jì)在證券公司應(yīng)用中存在的問(wèn)題，本文分別從以下四個(gè)方面提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，旨在進(jìn)一步提高管理會(huì)計(jì)在證券公司的應(yīng)用水平。

（一）提高管理層對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視程度

為使管理層重視管理會(huì)計(jì)，公司可以采取考核和激勵(lì)兩個(gè)機(jī)制。對(duì)于重視運(yùn)用管理會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，嚴(yán)格管控預(yù)算的管理者，給予相應(yīng)的薪酬和職級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)。而那些只關(guān)注結(jié)果，忽視管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的管理者，則要給予一定的處罰。

（二）建設(shè)高素質(zhì)的管理會(huì)計(jì)人才

管理會(huì)計(jì)本身是一門新的會(huì)計(jì)分支，對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求比較高?，F(xiàn)有的證券公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)努力學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，爭(zhēng)取向合格的管理會(huì)計(jì)人才轉(zhuǎn)型。同時(shí)，管理者也需廣納人才，提高財(cái)務(wù)人員應(yīng)聘門檻。另外也要完善財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)輔導(dǎo)機(jī)制，不斷加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不能圖安逸穩(wěn)定而松弛懈怠。平時(shí)也要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員多走出去學(xué)習(xí)，回來(lái)以后分享所學(xué)、所想、所得給其他員工。營(yíng)造一個(gè)充滿學(xué)習(xí)激情的工作氛圍，進(jìn)一步建設(shè)高素質(zhì)的專業(yè)管理會(huì)計(jì)人才。

（三）加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合

證券公司的全體員工都應(yīng)該去了解管理會(huì)計(jì)理念，尤其是財(cái)務(wù)人員。認(rèn)真學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)工具方法，結(jié)合公司實(shí)際情況，選擇出合適的方法，為業(yè)務(wù)管理和業(yè)務(wù)決策提供可行的方案。同時(shí)也應(yīng)該發(fā)揮主觀能動(dòng)性，不斷學(xué)習(xí)新的財(cái)稅政策和業(yè)務(wù)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)分析的實(shí)用性和準(zhǔn)確性，保證業(yè)財(cái)相互融合，相互提升。

（四）完善信息系統(tǒng)

在互聯(lián)網(wǎng)和人工智能發(fā)展越來(lái)越先進(jìn)的今天，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如果要向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，那么就離不開先進(jìn)的信息系統(tǒng)做支撐。管理會(huì)計(jì)在分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，需要依賴信息系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)歸集相關(guān)數(shù)據(jù)。證券公司不能在信息系統(tǒng)的開發(fā)上吝嗇。如果信息系統(tǒng)夠先進(jìn)，那么管理會(huì)計(jì)采集的數(shù)據(jù)也就越快、越準(zhǔn)，提供給管理層的決策信息價(jià)值就越大，對(duì)于公司提高核心競(jìng)爭(zhēng)力越有幫助。這會(huì)形成一個(gè)良性的循環(huán)，取得事半功倍的效果。

本文在探索管理會(huì)計(jì)內(nèi)涵的同時(shí)，說(shuō)明了管理會(huì)計(jì)對(duì)證券公司發(fā)展有著關(guān)鍵性的作用。在管理會(huì)計(jì)發(fā)展并不普遍的今天，證券公司在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)方面仍然存在著一些問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，本文給出了相應(yīng)的解決對(duì)策,希望未來(lái)在研究證券公司運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的問(wèn)題上，能夠給其他人提供一種思路。