企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程存在的問(wèn)題

祎恒瑋業(yè)國(guó)際供應(yīng)鏈有限公司 楊華

1 企業(yè)內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，是在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、保證企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)資料的準(zhǔn)確完整、使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理在各環(huán)節(jié)充分發(fā)揮而采取的制約、規(guī)劃、程序和方法等；是處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，目的是改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效益，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)能力。

1.1 落實(shí)企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)、制度及方針政策

企業(yè)要持續(xù)健康有序的發(fā)展，管理層必須制定經(jīng)營(yíng)管理的方針、政策、制度并狠抓落實(shí)，而內(nèi)部控制則是落實(shí)制度、政策等有效性的重要保證，通過(guò)審核批準(zhǔn)、內(nèi)部監(jiān)督等方法讓全體員工貫徹執(zhí)行，讓制度不在流于形式。

1.2 保證企業(yè)會(huì)計(jì)資料的可靠性

企業(yè)管理者要在瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中進(jìn)行有效的管理和決策，就必須提供可靠而完整的信息，支持企業(yè)管理決策和對(duì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)及業(yè)績(jī)的監(jiān)控，使決策層正確判斷企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和企業(yè)發(fā)展方向，確保企業(yè)決策的正確性。

1.3 保證企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)有序進(jìn)行

通過(guò)制定職責(zé)分工、審批權(quán)限、工藝流程、考核監(jiān)督等一系列的措施，使企業(yè)管理環(huán)環(huán)相扣，互相監(jiān)督、互相制約，減少員工的差錯(cuò)率，防止出現(xiàn)偏差、錯(cuò)誤并及時(shí)糾正，從而有效的對(duì)企業(yè)正常順利經(jīng)營(yíng)提供有力保證。

1.4 保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性

資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的物資基礎(chǔ)，是企業(yè)投資人、債權(quán)人及其他相關(guān)利益者非常關(guān)注的問(wèn)題，內(nèi)部控制則可以為資金的收入、支出、企業(yè)內(nèi)部的流轉(zhuǎn)及其他庫(kù)存商品、在產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等各環(huán)節(jié)制定嚴(yán)格的審批流程、控制措施等，防止資產(chǎn)的流失、浪費(fèi)、閑置等，提高資產(chǎn)利用率，保證資產(chǎn)安全性。

1.5 為企業(yè)審計(jì)提供依據(jù)

審計(jì)監(jiān)督是在保證企業(yè)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確獲得數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)成果、資產(chǎn)的安全性、資料的合法性等進(jìn)行審計(jì)的活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)問(wèn)題，檢查錯(cuò)誤、揭露弊端。而制定一套良好的內(nèi)部控制制度，則能保證提供數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和完整性，為審計(jì)工作獲得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，并不斷完善改進(jìn)，降低企業(yè)成本，從而提高企業(yè)盈利能力。

2 企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

管理層對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性；有些企業(yè)制定了一套內(nèi)部控制制度，但也是照搬過(guò)來(lái)，生搬硬套，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)實(shí)際自身經(jīng)營(yíng)模式和企業(yè)發(fā)展階段去重新梳理和變更，而只是掛在墻上，流于形式；有些企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)的管理制度，沒(méi)有必要在制定內(nèi)部控制制度，這樣的思想都對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生制約，沒(méi)能從根本上理解內(nèi)部控制的實(shí)際意義；其次，企業(yè)各職能部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有深刻理解，對(duì)內(nèi)部控制制度沒(méi)有去宣講和引導(dǎo)，在實(shí)際工作中也沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，內(nèi)部控制停留在書(shū)面上，并沒(méi)有對(duì)實(shí)際工作起到助推企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的作用。

2.2 資金管理松散

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大，有些企業(yè)是家族式企業(yè)，尚處于發(fā)展的初期階段，對(duì)企業(yè)的資金管理混亂，沒(méi)有一套完整的資金管理制度，有些即使制定，但由于其對(duì)管理的松散和落實(shí)的不到位，導(dǎo)致資金調(diào)度不合理，營(yíng)運(yùn)不暢；有些甚至對(duì)資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，導(dǎo)致資金被挪用、侵占；另外，管理層對(duì)投資帶有一定的盲目性，缺乏對(duì)投資的可行性分析，導(dǎo)致投資決策失誤，使企業(yè)入不敷出，資金鏈斷裂或資金使用率低下；這都很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展，削弱了企業(yè)發(fā)展的后勁。

2.3 內(nèi)部信息傳遞的缺失

企業(yè)的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析等數(shù)據(jù)來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)，需要各個(gè)部門(mén)保持密切的協(xié)作和交流，通過(guò)科學(xué)的方法經(jīng)過(guò)編制、匯總、歸集并加以反映和監(jiān)督。如果企業(yè)各部門(mén)內(nèi)部信息傳遞速度滯后，信息不及時(shí)、不完整，則可能使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，內(nèi)部信息傳遞的流程和措施沒(méi)能充分體現(xiàn)，導(dǎo)致管理層對(duì)決策判斷失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

2.4 全面預(yù)算管理的缺失

預(yù)算管理是全面性的，是企業(yè)各部門(mén)、各單位、各崗位、上至企業(yè)最高負(fù)責(zé)人，下至各崗位員工都要參與到預(yù)算編制和實(shí)施中，每位員工都應(yīng)樹(shù)立預(yù)算理念，建立成本效益意識(shí)；但有些企業(yè)沒(méi)有將預(yù)算看作企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要模式去看待和執(zhí)行，而看作是財(cái)務(wù)部的局部工作；在具體編制預(yù)算時(shí)，也只停留在財(cái)務(wù)預(yù)算上，沒(méi)有從企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、配送等各環(huán)節(jié)去編制和執(zhí)行，沒(méi)有調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門(mén)、全員參與。

3 企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

3.1 提高員工內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)管理能力

管理層要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的重要意義，企業(yè)要持續(xù)、健康的發(fā)展必須要有適合本企業(yè)完善的內(nèi)部控制制度。管理層及各職能部門(mén)根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況及風(fēng)險(xiǎn)水平等因素制定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，管理層組織全體員工學(xué)習(xí)和引導(dǎo)，提高全員內(nèi)部控制意識(shí)，在實(shí)際貫徹落實(shí)過(guò)程中，對(duì)員工進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，有獎(jiǎng)有罰，充分調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性，積極性和創(chuàng)新力，讓管理變成常態(tài)化、使其發(fā)揮最大的效果；在此基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，有針對(duì)性地提出整改措施和建議，及時(shí)堵塞漏洞，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部控制管理，用制度管理企業(yè)、管理人和約束人，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.2 關(guān)注資金的管理，提高資金利用率

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)的源泉和動(dòng)力；如果資金鏈斷裂企業(yè)就會(huì)失去生命力，所以資金的管理是企業(yè)的重中之重。首先，企業(yè)制定資金管理制度，合理規(guī)劃職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位相分離，形成權(quán)責(zé)明確、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控制度，保證資金安全，降低資金風(fēng)險(xiǎn)；其次，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)的過(guò)程管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門(mén)資金需求，切實(shí)做好資金在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營(yíng)運(yùn)能力；最后，在投資管理上，加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究，對(duì)投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)和收益等重點(diǎn)分析；投資項(xiàng)目確定后，要指定專(zhuān)門(mén)部門(mén)或人員對(duì)投資項(xiàng)目跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常問(wèn)題，及時(shí)報(bào)告并采取措施。

3.3 建立信息化系統(tǒng)，提高內(nèi)部信息傳遞能力

內(nèi)部控制是全面性的，是自上而下涉及企業(yè)所有各個(gè)部門(mén)，各個(gè)業(yè)務(wù)；是實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員的控制，如果在收集各部門(mén)數(shù)據(jù)中，出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，就會(huì)影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)判斷，失去內(nèi)部控制實(shí)施效果，從而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，因此提高內(nèi)部信息傳遞能力是非常重要和必要的。首先在內(nèi)部控制過(guò)程中，要不斷提高信息化水平，建立與業(yè)務(wù)相互配套的，提高辦事效率、效果、互相牽制的軟件，比如：辦公系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理、誠(chéng)信管理、風(fēng)險(xiǎn)管控、績(jī)效考核等系統(tǒng)作用于企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)，利用大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，提高數(shù)據(jù)信息的時(shí)效性、完整性，同時(shí)通過(guò)數(shù)據(jù)分析，深入了解企業(yè)非財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，如：市場(chǎng)占有率、顧客滿(mǎn)意程度、售后服務(wù)等，對(duì)企業(yè)提高內(nèi)部生產(chǎn)能力、提高未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)起到很大作用；其次，財(cái)務(wù)系統(tǒng)與其他相關(guān)系統(tǒng)相互融合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與其他各類(lèi)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，不僅實(shí)時(shí)了解各部門(mén)業(yè)務(wù)進(jìn)展程度和相關(guān)的數(shù)據(jù)，提供信息的收集和傳遞的時(shí)效性，拉近了各部門(mén)之間互相協(xié)作、互相配合的距離；而且利用共享平臺(tái)，及時(shí)了解和發(fā)現(xiàn)客戶(hù)動(dòng)向，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)測(cè)及準(zhǔn)確的判斷，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款收賬率，確保企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和資金利用的有效性。

3.4 加強(qiáng)全面預(yù)算控制，促進(jìn)企業(yè)管理的提高

全面預(yù)算是一個(gè)全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全過(guò)程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)，它是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并考慮市場(chǎng)行情、政策等因素的影響，通過(guò)上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的方式，編制年度全面預(yù)算；要求各單位認(rèn)真組織實(shí)施，層層分解落實(shí)，從橫向和縱向上落實(shí)到各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行體系，并通過(guò)業(yè)績(jī)考核、評(píng)估，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核和監(jiān)督；在執(zhí)行過(guò)程中不斷分析、改進(jìn)，完善預(yù)算的編制，適應(yīng)企業(yè)不同階段的發(fā)展；提高企業(yè)的管理能力，促使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4 結(jié)語(yǔ)

在促進(jìn)企業(yè)不斷完善經(jīng)營(yíng)管理和提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率上，內(nèi)部控制具有重要的助推作用，因此企業(yè)要深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的重要性和必要性。建立和不斷完善內(nèi)部控制制度并狠抓落實(shí)，深刻分析企業(yè)存在的問(wèn)題、堵塞漏洞、防范風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上提出改進(jìn)建議和措施，真正讓內(nèi)部控制在企業(yè)中發(fā)揮作用，讓內(nèi)部控制完全融入到企業(yè)的管理決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，從而提高企業(yè)盈利能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。