中小企業(yè)財務(wù)管理的問題及對策

新疆科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院 安懷玲

1 我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

1.1 中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)

我國關(guān)于中小企業(yè)的規(guī)定從改革開放以來經(jīng)歷了幾次變革，最新的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是2011年根據(jù)工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，規(guī)定了不同行業(yè)中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)?？傮w來看，我國的中小企業(yè)主要是根據(jù)營業(yè)額、總資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)來綜合確定的，當(dāng)然不同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不同。比如《通知》中規(guī)定，工業(yè)企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)。其他行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)在此不一一列舉。

財政部會計司有關(guān)負(fù)責(zé)人在答記者問中曾提出：小企業(yè)是社會就業(yè)的主要承擔(dān)者，是國家稅收的重要提供者，是“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的新引擎，越來越成為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱和經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長的堅實(shí)基礎(chǔ)。根據(jù)國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2015年，中國企業(yè)法人單位數(shù)為12593254家，其中國有控股企業(yè)法人單位為291263家。2016年末，全國規(guī)模以上中小工業(yè)企業(yè)37.0萬戶，比2015年末增加0.5萬戶企業(yè)。其中，中型企業(yè)5.4萬戶，占中小企業(yè)戶數(shù)的14.6%；小型企業(yè)31.6萬戶，占中小企業(yè)戶數(shù)的85.4%(http://www.chinabgao.com/stat/stats/83872.html)。

1.2 中小企業(yè)現(xiàn)狀及財務(wù)管理的特點(diǎn)

以民營企業(yè)為例，目前我國每年新生15萬家民營企業(yè)，消亡10萬家，有60%的民營企業(yè)在5年內(nèi)破產(chǎn)，有85%的在10年內(nèi)倒閉，平均壽命只有2.9年。究其原因主要是企業(yè)財務(wù)管理不善造成，也是中小企業(yè)財務(wù)管理的特點(diǎn)。

一是中小企業(yè)本身規(guī)模有限，企業(yè)為了自身目前的生存和發(fā)展，大部分精力都只能放在解決眼前的問題上，無法制定長期明確的戰(zhàn)略目標(biāo)。二是由于中小企業(yè)的投資主體多為個人或者是家族人員，獲取資金的渠道有限，幾乎沒有也不考慮外部融資，不能發(fā)揮財務(wù)杠桿作用。三是中小企業(yè)的管理權(quán)和決策權(quán)往往高度集中，缺乏制度化和規(guī)范化的財務(wù)管理模式。

2 中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

2.1 管理者對財務(wù)管理認(rèn)識程度不足

管理者獨(dú)斷專行，容易存在“一言堂”的狀態(tài)。正如前文所述，我國大多數(shù)中小企業(yè)的治理模式都是經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)高度集中，企業(yè)的經(jīng)營者就是企業(yè)的所有者，這就使得企業(yè)的經(jīng)營決策都由所有者一人決定，缺乏有效的監(jiān)督。經(jīng)營者沒有約束，存在“一言堂”的狀態(tài)，使得即使有能力進(jìn)行財務(wù)管理的相關(guān)人員得不到支持，無法把財務(wù)管理工作推行下去。

2.2 融資渠道有限，存在資金短缺

筆者通過多年的工作經(jīng)驗(yàn)以及各大商業(yè)銀行接觸溝通，了解到大多數(shù)商業(yè)銀行對中小企業(yè)的貸款還是持謹(jǐn)慎態(tài)度，都是需要有擔(dān)保才發(fā)放貸款，包括人的擔(dān)保和物的擔(dān)保。在人的擔(dān)保方面，中小企業(yè)結(jié)構(gòu)上一般是獨(dú)立的公司，不存在有關(guān)聯(lián)的集團(tuán)公司，取得不了更大的集團(tuán)公司為其擔(dān)保；而物的擔(dān)保方面，幾乎所有的商業(yè)銀行都要求中小企業(yè)以自有的土地或者房產(chǎn)進(jìn)行抵押，而這兩項(xiàng)資產(chǎn)恰恰是大多數(shù)中小企業(yè)也所欠缺的；兩方面的欠缺，以上造成中小企業(yè)無法通過取得銀行貸款來緩解資金壓力。那么中小企業(yè)要么接受利率較高的社會融資，要么就是內(nèi)源性融資。所以中小企業(yè)融資渠道窄，當(dāng)有較好的投資機(jī)會出現(xiàn)時，若不能解決資金問題，也很難把握住投資機(jī)會。

2.3 內(nèi)部控制制度缺失，財務(wù)控制薄弱

中小企業(yè)大多的組織架構(gòu)設(shè)置簡單，不能很好的發(fā)揮內(nèi)部控制作用；抑或是有些規(guī)模的中型企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部控制制度，但由于人情世故或經(jīng)營內(nèi)部環(huán)境限制，這些內(nèi)控制度如同虛設(shè)，財務(wù)人員綜合素質(zhì)低下，不能有效發(fā)揮財務(wù)控制作用。

2.4 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理職責(zé)不合理

由于中小企業(yè)盈利不多，為了節(jié)約成本，有些能不設(shè)置的機(jī)構(gòu)完全省去，或者一個部門擔(dān)任多個部門的工作。而一些應(yīng)設(shè)的組織架構(gòu)僅僅是適應(yīng)外部檢查的需要，并不能發(fā)揮實(shí)效作用。比如，一些小型企業(yè)，不聘用專業(yè)的會計人員，也不設(shè)置財務(wù)部門，財務(wù)人員由社會上的中介機(jī)構(gòu)代理或者是家族內(nèi)人員擔(dān)任。財務(wù)機(jī)構(gòu)僅僅發(fā)揮會計核算的基本功能，不能發(fā)揮財務(wù)管理作用。

3 中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

3.1 提高管理者對財務(wù)管理的重視程度

中小企業(yè)的財務(wù)管理能否進(jìn)行順利，很大程度上取決于公司管理者或者說老板的支持。那么管理者對財務(wù)管理的重視程度和支持力度就顯得非常關(guān)鍵，可以嘗試采取以下途徑來進(jìn)行。一是加強(qiáng)宣傳工作。從輿論上對企業(yè)的管理者進(jìn)行灌輸企業(yè)財務(wù)管理的重要性，潛移默化地讓管理者重視財務(wù)管理工作。二是加強(qiáng)對管理者的培訓(xùn)。有了輿論烘托，為了減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，政府機(jī)構(gòu)可以探索一些對中小企業(yè)的管理者進(jìn)行免費(fèi)和收費(fèi)相結(jié)合形式的培訓(xùn)，提高中小企業(yè)管理者的企業(yè)管理能力。

3.1.1 提升企業(yè)資金管理水平，提升運(yùn)營資金使用效率

對于中小企業(yè)而言，為解決資金短板，融資難問題，可以從內(nèi)部提升企業(yè)資金管理水平，提升運(yùn)營資金使用效率。一方面加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收的管理力度，減少壞賬準(zhǔn)備的發(fā)生；另一方面加強(qiáng)與供應(yīng)商的合作，盡可能與供應(yīng)商達(dá)成良好的合作關(guān)系，能以較低的成本或者較長的付款期為自己節(jié)省資金。這就要求企業(yè)把現(xiàn)有的現(xiàn)金做好收支統(tǒng)籌，規(guī)劃現(xiàn)金收支計劃。

3.1.2 提升其自身資信水平

中小企業(yè)應(yīng)重視自身資信水平，尤其是在歸還貸款和增加抵押資產(chǎn)等方面。我國在2017年修訂版的《中小企業(yè)促進(jìn)法》中針對中小企業(yè)的融資促進(jìn)方面，制定了多條措施來改善中小企業(yè)的資金短缺問題，可以作為中小企業(yè)融資的政策支持。同時中小企業(yè)也要加強(qiáng)與各個銀行的溝通，對已取得的貸款做好管理，積極接受銀行對企業(yè)財務(wù)實(shí)施的監(jiān)管和監(jiān)測分析，以期獲得銀企間的長期合作關(guān)系，可以為企業(yè)爭取長期有效的銀行貸款打下基礎(chǔ)。

此外，中小企業(yè)還可以積極尋找其他渠道來獲得資金來源，例如通過融資租賃方式等。

3.2 制定適合中小企業(yè)自身特點(diǎn)的財務(wù)管理制度

3.2.1 設(shè)置合理的公司治理結(jié)構(gòu)

在節(jié)約成本的前提下設(shè)置必要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，或者設(shè)置某個人擔(dān)任監(jiān)督職能。由于中小企業(yè)成分的復(fù)雜性，不能照搬固有成功大型企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，而應(yīng)該因時制宜地制定適合中小企業(yè)自身特點(diǎn)的治理結(jié)構(gòu)，其宗旨是：以產(chǎn)權(quán)明晰為基礎(chǔ)，合理調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的責(zé)、權(quán)、利配置，最大限度地發(fā)揮各種資源的能力。

3.2.2 保障內(nèi)部控制的有效實(shí)施

“十三五”期間會計改革也提出了內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施，研究制定《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》。有了規(guī)范性文件對中小企業(yè)的內(nèi)控制度的建立和實(shí)施就有了強(qiáng)有力的依據(jù)，那么這就要求中小企業(yè)建立與本企業(yè)適應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控制度并使之得到有效實(shí)施。

3.3 提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

3.3.1 道德素質(zhì)

每一行業(yè)人員都有一系列的職業(yè)道德和行業(yè)規(guī)范，財務(wù)人員亦是如此。財務(wù)部門是每個企業(yè)重要部門之一，關(guān)系著公司資金的直接關(guān)口，所以財務(wù)人員的道德素質(zhì)決定了公司資金的直接安全。那么財務(wù)工作人員除了基本的職業(yè)道德素質(zhì)外，還應(yīng)把職業(yè)道德原則和規(guī)范逐步轉(zhuǎn)化為自身的品質(zhì)，并將這種品質(zhì)上升為自己的行為習(xí)慣，使之貫穿于工作乃至生活中。

3.3.2 業(yè)務(wù)能力

國家財政部從2017年取消了會計從業(yè)資格的考試，并不意味著對會計人員的入門門檻降低，相反是對入行門檻的提高，也是對財務(wù)人員專業(yè)能力要求的提高。那么就要加強(qiáng)財務(wù)管理人員專業(yè)知識培訓(xùn)，可以通過自我學(xué)習(xí)或者是單位組織培訓(xùn)、和同行業(yè)其他企業(yè)學(xué)習(xí)交流等多種方式，來提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。

3.3.3 財務(wù)人員逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合

2016年6月22日，財政部發(fā)布了《管理會計基本指引》，財務(wù)人員已從過去的財務(wù)會計往管理會計方向轉(zhuǎn)變。一是思維轉(zhuǎn)變。財務(wù)人員要意識到財務(wù)工作是為企業(yè)的其他各個部門服務(wù)的，要求財務(wù)人員除了具有基本的業(yè)務(wù)知識外，了解自身企業(yè)業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合，使其在管理過程中能夠更好地進(jìn)行管理。二是提高溝通能力。業(yè)財融合在我國的管理會計指引中得到了體現(xiàn)，應(yīng)該是業(yè)務(wù)、財務(wù)和信息化相融合。這要求財務(wù)人員要多視角、重判斷、精算計、巧溝通。精通業(yè)務(wù)的同時要學(xué)會和企業(yè)內(nèi)外部人員進(jìn)行良好有效的溝通。三是眼光放遠(yuǎn)。一個公司的利潤的來源主要依靠業(yè)務(wù)部門，作為財務(wù)部門為了實(shí)現(xiàn)公司利潤的最大化，要不斷從業(yè)務(wù)和財務(wù)綜合的視角來考慮問題，不僅考慮公司內(nèi)部環(huán)境，也要放眼市場，以全局的眼光看待企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。