新時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)部控制探究

肖麗麗

摘 要：新時(shí)代內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是一個(gè)幫助企業(yè)進(jìn)行自我管理的系統(tǒng)。內(nèi)部控制的實(shí)施需要不斷優(yōu)化才能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大、適應(yīng)行業(yè)特點(diǎn)的變化、適應(yīng)外部環(huán)境的變化，并以此為契機(jī)為企業(yè)的管理者提供更好地決策服務(wù)。當(dāng)前隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展進(jìn)程的加快，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)部控制研究迫在眉睫，本文以企業(yè)內(nèi)部控制的概念及提升企業(yè)管理加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施，以供相關(guān)企業(yè)參考借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)

一、 內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵

內(nèi)部控制主要是指企事業(yè)單位為了確保本單位資產(chǎn)的完整性、安全性，為了全面提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為了使我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)、各項(xiàng)規(guī)章制度、也是有單位的經(jīng)營(yíng)方針和政策得到有效實(shí)施，為了有效防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為了提高企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)效率，為了實(shí)現(xiàn)企事業(yè)單位的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃而制定了一系列有效的控制措施、控制程序和方法。

二、 內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中的運(yùn)用與實(shí)施主要是為了：能夠有效的確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性、安全性，確保會(huì)計(jì)信息的可靠性、真實(shí)性，確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制在企業(yè)的有效實(shí)施實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督，這種全過程的管理和控制保證了企業(yè)內(nèi)部控制五要素充分融入到企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中。由此可見，內(nèi)部控制五要素之間是相互融合、相互貫通的，這五要素的相互配合實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

三、在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一 ）完善內(nèi)部治理

在風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)可以形成對(duì)于良好的治理環(huán)境，使組織的結(jié)構(gòu)及流程跟完善優(yōu)化，促進(jìn)各環(huán)節(jié)部門之間的良性合作及互動(dòng)， 從而形成對(duì)于流程各個(gè)部分的全方位統(tǒng)籌把控，有利于風(fēng)險(xiǎn)的防范，企業(yè)應(yīng)該形成對(duì)于市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的更清晰的認(rèn)知， 同時(shí)嚴(yán)格注意多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)變化狀況， 形成高效的組織形式，有利于工作的完善完成，同時(shí)應(yīng)該提升監(jiān)督部門及設(shè)計(jì)工作的獨(dú)立性， 防止因?yàn)楸O(jiān)督審查過程中受到領(lǐng)導(dǎo)及其他部門的干擾而形成監(jiān)督審查工作的失控， 在風(fēng)險(xiǎn)管控視角下的內(nèi)控建設(shè)需要多部門之間對(duì)各自的職責(zé)進(jìn)行明確， 強(qiáng)化部門之間溝通交流， 更有利于信息的傳遞， 從而形成對(duì)于信息的真實(shí)全面的反應(yīng)，減少因?yàn)闄?quán)責(zé)不清對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)構(gòu)成影響。

（二 ）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)管理效果產(chǎn)生直接的影響，因此企業(yè)管理者需要采取有效措施，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。首先，以企業(yè)議事規(guī)則與治理結(jié)構(gòu)為依據(jù)，進(jìn)一步明確細(xì)化企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行各方的權(quán)利義務(wù)，通過促使職責(zé)分工體系完善，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，營(yíng)造良好的管理氛圍。除此之外，企業(yè)在實(shí)際管理時(shí)，應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)展需求以及行業(yè)發(fā)展形勢(shì)的準(zhǔn)確把握，通過借助于信息化管理和綜合業(yè)務(wù)管理平臺(tái)，做好決策管理可行性研究、投入產(chǎn)出分析、預(yù)測(cè)統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確判斷。在此基礎(chǔ)上，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)當(dāng)前面臨的可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確分析判斷。與此同時(shí)，要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的監(jiān)督，面對(duì)因此內(nèi)部控制缺失，而導(dǎo)致無法有效制約風(fēng)險(xiǎn)因素及不確定因素，應(yīng)及時(shí)反饋企業(yè)管理部門，通過管理層及時(shí)調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略決策，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的有效應(yīng)對(duì)。與此同時(shí)，企業(yè)管理者還可以通過風(fēng)險(xiǎn)分離、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等一系列風(fēng)險(xiǎn)管控措施，及時(shí)彌補(bǔ)糾正企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，促使企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管控水平得到顯著的提升。

（三 ）增強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督力度

風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中占據(jù)著重要的地位，為提升風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)效性，保證內(nèi)部控制措施能夠得到有效的執(zhí)行，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的效率，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督力度，針對(duì)各類違規(guī)行為，要嚴(yán)懲不貸。另一方面，為進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系，需要在內(nèi)部控制管理中，將風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在一起，提高管理的靈活性與彈性，并立足于相應(yīng)制度性缺陷，要及時(shí)加以彌補(bǔ)改正，充分發(fā)揮內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管控的價(jià)值作用。對(duì)于企業(yè)管理部門來說，應(yīng)密切關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理具體實(shí)施效果，結(jié)合實(shí)際的效果，做好監(jiān)督與評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題隱患，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在具體監(jiān)督措施的落實(shí)上，可以借助內(nèi)部審計(jì)來體現(xiàn)，通過給予內(nèi)部審計(jì)人員一定獨(dú)立的權(quán)限，保證其作用發(fā)揮，有效提升企業(yè)內(nèi)控制的分險(xiǎn)管理效果。

（四 ）完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制

首先企業(yè)管理者應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，圍繞內(nèi)部控制，促使相應(yīng)內(nèi)部控制制度完善，在完善過程中，應(yīng)體現(xiàn)于應(yīng)有的前瞻性與預(yù)見性，引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析與預(yù)警機(jī)制，以行業(yè)發(fā)展規(guī)律與企業(yè)自身管理要求為依據(jù)，全面分析企業(yè)內(nèi)部控制管理上可以產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)之上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和要素進(jìn)行仔細(xì)的梳理，結(jié)合相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，采取針對(duì)性的管理措施實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控，與此同時(shí)，還應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、分析、評(píng)估等內(nèi)容，提高防范效果。除此之外，內(nèi)部控制能否達(dá)到預(yù)期的效果，很大程度上由人為因素所主導(dǎo)，因此為確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)的落實(shí)，應(yīng)從強(qiáng)化相應(yīng)人員管理入手，通過加強(qiáng)對(duì)其培訓(xùn)教育，提高其風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，尤其是針對(duì)關(guān)鍵崗位人員，在內(nèi)部控制中進(jìn)一步落實(shí)責(zé)任管理與制度管理，細(xì)化管理流程，明確責(zé)任，提升內(nèi)部控制的科學(xué)規(guī)范性，有效提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。通過引入激勵(lì)和約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與管理績(jī)效考核掛鉤，加強(qiáng)兩者之間的聯(lián)系，促使企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效益得到有效提升。

結(jié)束語

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，對(duì)于內(nèi)部控制的強(qiáng)化需要在認(rèn)清管理成本的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對(duì)于市場(chǎng)環(huán)境的認(rèn)知，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn)分析，形成對(duì)于內(nèi)外部環(huán)境控制途徑的有效提供，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，通過科學(xué)、合理方法的選擇，合理應(yīng)用多項(xiàng)組織措施，建立健全各項(xiàng)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，從而促進(jìn)對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全方位掌控。

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