企業(yè)全面預算管理面臨的困境與對策

陳小芬

摘 要 企業(yè)全面預算管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，在目前日益復雜的市場競爭環(huán)境下，良好的全面預算管理能夠在企業(yè)發(fā)展過程中起到重要的促進作用。企業(yè)全面預算管理包含預算編制、預算分析、預算執(zhí)行、預算考核等多個環(huán)節(jié)，它是全員參與的全面過程，因此在企業(yè)實踐中也面臨諸多問題。本文闡述企業(yè)全面預算管理的主要內(nèi)容與現(xiàn)實意義，分析全面預算管理過程中所面臨的主要問題，并結(jié)合企業(yè)實踐提出具體的解決對策，以期為企業(yè)全面預算管理提供參考。

關鍵詞 企業(yè)管理 全面預算管理 財務管理

一、企業(yè)全面預算管理的概述

（一）企業(yè)全面預算管理的內(nèi)容

企業(yè)全面預算是企業(yè)通過對財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)進行預算，并通過合理分配、控制與考核等有效手段，開展企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以提高資源利用率與經(jīng)濟效益的管理體系。企業(yè)財務部門收集其他部門相關經(jīng)營數(shù)據(jù)，編制相關預算計劃，然后企業(yè)通過內(nèi)控制度約束執(zhí)行經(jīng)營計劃，盡量使實際執(zhí)行接近計劃;最后根據(jù)預算執(zhí)行情況進行預算考核，分析原因，為下一輪預算編制及執(zhí)行總結(jié)經(jīng)驗教訓，最終目的是推動企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)實意義

首先，全面預算管理工作有利于深化企業(yè)預算管理體制，提升資源的利用率，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。全面預算管理將企業(yè)全部經(jīng)營活動的計劃、目標以數(shù)量形式反映出來，對企業(yè)目標進行分解，并激勵員工實現(xiàn)目標，有利于企業(yè)經(jīng)營目標的達成。

其次，全面預算管理工作有利于防范企業(yè)經(jīng)營風險，優(yōu)化配置企業(yè)資源，提高經(jīng)營業(yè)績。預算管理是過程控制，在審批過程中，可以預防經(jīng)營風險，避免盲目經(jīng)營，不投入不符合經(jīng)營目標的項目，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。全面預算可以提高資金的利用率，使企業(yè)在預算范圍內(nèi)使用資金，防止企業(yè)資金鏈的斷裂，保證企業(yè)正常經(jīng)營。

二、企業(yè)全面預算管理實踐中面臨的困境

（一）企業(yè)對全面預算管理不夠重視

目前，大多數(shù)企業(yè)對全面預算管理不夠重視，從管理層到普通員工，認為預算可有可無。制度不健全，或者雖有制度，但是執(zhí)行過程中存在隨意修改預算指標、預算管理控制力弱、全面預算指標沒有約束力的問題。這導致全面預算管理工作流于形式，不能起到預算管理的作用。

（二）全面預算管理口徑不統(tǒng)一

一般來說，公司的預算都是上年末下達預算指標上報要求，經(jīng)過自下而上的上報，經(jīng)上層審核，經(jīng)過幾輪修訂，再自上而下地下達。在預算指標上傳下達的過程中，往往存在預算口徑宣傳貫徹不到位、執(zhí)行人理解不統(tǒng)一的現(xiàn)象。特別是在集團公司情況下，各個產(chǎn)業(yè)單位收益、成本類型不同，集團公司如果籠統(tǒng)下達一種模式的預算指標，就會造成執(zhí)行人在執(zhí)行預算過程中，對預算指標理解不一，而給執(zhí)行和考核帶來困難。

（三）全面預算混同于財務數(shù)據(jù)處理

大多數(shù)企業(yè)每年制定全面預算，大多是以財務部門牽頭，數(shù)據(jù)的收集、整理、分析、上報也都為財務部門的事情，而其他部門就會認為自己可有可無，參與度比較低。財務部門掌握的經(jīng)營活動信息并不全面，又受限于專業(yè)知識的缺乏，這就會造成財務人員閉門造車，數(shù)據(jù)經(jīng)不起推敲。另外，在全面預算管理中，財務數(shù)據(jù)占據(jù)主導地位，而其他相關非財務數(shù)據(jù)就相對弱化，比如制度建設、資質(zhì)建設、人力資源建設，都沒有進入全面預算考核范疇。這些在公司發(fā)展進程中，同樣起到舉足輕重的作用。

（四）全面預算管理的從業(yè)人員專業(yè)知識不足

在很多企業(yè)，預算組一般是一個臨時的部門，由財務部門和相關的業(yè)務部門組成。專業(yè)素質(zhì)的不同、能力的不同，使得預算在宣傳、制定、執(zhí)行、考核過程中，都會有各種各樣的不一致。財務人員并非都能做到財務進業(yè)務，業(yè)務人員對繁雜的預算表又不懂，造成預算往往就是，業(yè)務部門報多少，財務人員無從審核，就只能填報多少，上級部門也是一問三不知，最后預算就形同虛設，根本起不到應有的作用。

（五）全面預算管理考核機制不健全

在預算目標制定過程中，很多企業(yè)沒有結(jié)合實際，要么是集團獨斷下達，要么是執(zhí)行領導為了達到預算目標，有意降低預算指標，并沒有真正考慮企業(yè)的實際情況。這樣就造成在企業(yè)預算執(zhí)行過程中，實際和預算相去甚遠，考核就會可有可無，并不能起到激勵奮進、督促落后的作用。而且大多數(shù)企業(yè)并沒有專門的考核部門，只是臨時的考核組，一般在年底或者下年初才對上年預算執(zhí)行情況進行考核審計，這就已經(jīng)是滯后的數(shù)據(jù)，起不到監(jiān)督和督促的作用。

（六）全面預算管理的信息化程度不高

現(xiàn)階段，公司全面預算的編制、匯總、上報、調(diào)整、分析、考核，都是靠人工統(tǒng)計Excel表格，即使對于費用考核數(shù)據(jù)有財務軟件幫忙匯總統(tǒng)計，但是想要對應到個性化的預算考核表里，仍需要人工來統(tǒng)計;不僅費時費力，編制人員還需要從各種維度核驗數(shù)據(jù)的正確性，全面預算效率低下。對于某些國有企業(yè)，其并非以自然年度作為考核期間，為了錯開自然年底的財務繁忙時期，一般以今年4月到明年3月份作為考核財年，考核口徑也會以回款收入、回款毛利、回款利潤等和財務核算不同的口徑來考核。這樣就更增加了手工統(tǒng)計的工作量，造成預算工作效率低下。全面預算急需信息化來幫助企業(yè)減輕預算組人員的工作量。

三、解決企業(yè)全面預算管理問題的相關對策

（一）提高對全面預算管理的重視度

全面預算管理對提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平起著重要的作用，是一個全員參與的活動。企業(yè)從最高領導者到普通員工都要認識到全面預算管理的重要性，并參與其中。領導者要站在制度的高度，強化預算管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行;中層作為預算管理制度的中間傳達者，要起到良好的上傳下達的作用;普通員工作為每一個預算的參與者，要像經(jīng)營家庭一樣，將公司精打細算，遵守各項規(guī)章制度，保證各項預算有理有據(jù)，為公司營造良好的預算工作環(huán)境。

（二）全面預算管理口徑要統(tǒng)一

企業(yè)集團在下達預算時，要根據(jù)各產(chǎn)業(yè)單位的特殊性，針對性地制定預算考核指標口徑。每年下達預算指標時，都應有預算指標口徑說明，即使每年沒有變動也應有相應的說明下發(fā)，以防有新進預算人員參與;組織財務人員及其他相關人員的培訓，以及相應的答疑通道，這樣才能讓所有預算組人員都能準確無誤地掌握預算口徑。

（三）全面預算要加強全員參與的意識

全面預算是一個全面的預算，需要公司各相關部門的配合。拿軟件企業(yè)來說，一個年度預算的全面合理制定，需要財務、市場、采購、產(chǎn)品、技術(shù)、行政的配合，這樣才能確保當期的收入、成本、費用等預算信息準確。財務部就像預算組中間的一根電線，將各個部門串聯(lián)起來，才能保證預算的線路走通。各個部門都要有預算主人翁意識，不能認為預算僅僅是財務部的事情。另外，全面預算不能只關注收入、成本之類的經(jīng)營數(shù)據(jù)。雖說盈利是企業(yè)的生命線，但是企業(yè)文化的建設、制度的建設也是維系企業(yè)生命持久不衰的重要動力，所以企業(yè)在全面預算管理中也應關注非財務數(shù)據(jù)的考核。

（四）加強預算專業(yè)人員知識培訓

通常在每年預算宣傳的前期，就應該要求執(zhí)行單位確定預算組專門人員，包含負責人、財務人員、業(yè)務人員等，沒有不可抗因素，不能隨意調(diào)換預算組相關人員。在預算的制定過程中，企業(yè)應對預算組人員進行相關的預算指標、預算口徑、預算制度等一系列的培訓，財務人員和業(yè)務人員要進行緊密、及時的溝通。財務考核數(shù)據(jù)來源于業(yè)務部門人員提供的數(shù)據(jù)，財務人員在平時的工作中，不能埋頭于財務核算，要做到財務進業(yè)務，了解業(yè)務，在預算制定、考核過程中才能做到有發(fā)言權(quán)，而不僅僅只是起到統(tǒng)計數(shù)據(jù)的作用。

（五）完善預算考核機制

全面預算從制定到考核要做到一個閉環(huán)，環(huán)環(huán)相扣，才能起到全面預算的作用。集團作為預算的下達部門，要聆聽執(zhí)行單位的心聲，其實就是要做到從下而上地制定預算，不能獨斷。執(zhí)行單位要結(jié)合公司自身的情況，了解市場行情，這樣才能制定切合實際的預算目標。在考核過程中，考核監(jiān)督要及時跟蹤，可增加階段性審計，比如季度審計、半年度審計，這樣在執(zhí)行過程中也了解了實際是否偏離預算太遠，也可以確保執(zhí)行人能及時糾偏。

（六）提高企業(yè)全面預算管理的信息化水平

全面預算管理統(tǒng)計工作冗雜，迫切需要公司進行信息化建設。公司可以利用信息化軟件公司，針對本公司全面預算的個性化，設計出相應的全面預算軟件，將預算的編制、匯總、上報、調(diào)整、分析、考核都能銜接起來，減輕業(yè)務部門和財務部門的工作量，確保數(shù)據(jù)的正確性。鑒于財務數(shù)據(jù)和預算數(shù)據(jù)的相關性，最理想的方式是能在財務軟件的基礎上加上預算模塊，使得財務數(shù)據(jù)和預算數(shù)據(jù)共享。對于部分國有企業(yè)，財年和自然年不一致，考核口徑和財務報表口徑不一致的情況，則需要量身打造適合自己的全面預算軟件，盡可能地做到數(shù)據(jù)共享，減少人為統(tǒng)計的工作量。

綜上所述，企業(yè)做好全面預算管理可以優(yōu)化配置資源，提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn);而全面預算管理過程中如果出現(xiàn)明顯的問題，則會阻礙企業(yè)的發(fā)展進程。為加強企業(yè)全面預算管理，企業(yè)需要從制度建設、員工意識、知識培訓、考核機制、信息化建設等方面強化預算，通過各個方面的改善與優(yōu)化，企業(yè)全面預算管理才能發(fā)揮它應有的作用，推動企業(yè)走得更穩(wěn)、更遠。

（作者單位為浪潮宇航南京科技有限公司）

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