基于新常態(tài)下的國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計問題思考

孫小紅

摘要：目前，在新常態(tài)這種情況下，開展企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計問題，深化國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，提升經(jīng)濟監(jiān)督效能，需要從以下方面優(yōu)化國有企業(yè)審計能力。

關(guān)鍵詞：新常態(tài);國有企業(yè);經(jīng)濟責(zé)任審計

一、建立完整國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機制

加強對國有企業(yè)內(nèi)部人員的指導(dǎo)以及對內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任運作中的問題，針對國有企業(yè)中的經(jīng)濟秩序的客觀實際要求，加強企業(yè)審計，加強監(jiān)督國有企業(yè)體制，完善國有企業(yè)機制，在審計中要結(jié)合企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)界定、資產(chǎn)評估等特點問題，審慎調(diào)整各方面的經(jīng)濟利益，在新常態(tài)下，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和企業(yè)改制是國有企業(yè)的重點，在這個過程中，常常會隱藏資產(chǎn)或夸大債務(wù)問題，同時國有資產(chǎn)能力效率不足導(dǎo)致重組破產(chǎn)，因此應(yīng)該從第三者的角度加強國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機制，關(guān)注資產(chǎn)評估機構(gòu)和評估程序的法制化。國有企業(yè)應(yīng)向現(xiàn)代國有企業(yè)邁進，要盡快促使企業(yè)建立產(chǎn)權(quán)清晰、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化國有企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。我國提出了監(jiān)督治理體系現(xiàn)代化的戰(zhàn)略目標(biāo)，國有企業(yè)在眾多行業(yè)領(lǐng)域中占據(jù)著主導(dǎo)的地位，國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機制會直接影響整個國家治理的現(xiàn)代化，國有企業(yè)經(jīng)濟效益不夠理想，需要通過經(jīng)濟責(zé)任審計來提升國有企業(yè)的治理效率，從而促進整個國家監(jiān)督機制以及目標(biāo)的實現(xiàn)。加強內(nèi)部審計監(jiān)督對國有企業(yè)強化內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險、規(guī)范經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益有重要意義。完善審計監(jiān)督體制機制，改進審計方式方法，推動審計的問題整改到位，充分發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的作用，促進黨和國家方針政策在國有企業(yè)貫徹執(zhí)行，促進國有企業(yè)深化改革，提高國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平，為國有企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。針對國有企業(yè)沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督效果問題，在這個研究基礎(chǔ)上，提倡構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部審計部門與會計事務(wù)所、政府審計協(xié)同機制，以此來進一步提高審計監(jiān)督效果，國有企業(yè)的內(nèi)部審計體系仍存在不少問題，限制了內(nèi)部審計監(jiān)督功能，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門層次較低，沒有充分發(fā)揮好審計監(jiān)督效果，由于當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計缺乏與外部審計有效協(xié)同，審計監(jiān)督主體也很少出現(xiàn)互相合作，這樣嚴重浪費國有企業(yè)審計資源，增加了審計成本，同時也給國有企業(yè)帶來了不少困擾。

二、制定國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計策略

國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作開展必須明確目的，意識到國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計與其他普通審計的區(qū)別與聯(lián)系，明確審計監(jiān)督目標(biāo)，實現(xiàn)審計效果的目標(biāo)，就需要界定經(jīng)濟責(zé)任審計范圍。國有企業(yè)需要界定經(jīng)濟責(zé)任審計范圍，國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計需要圍繞審計目的，考慮企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟審計目的，將審計范疇法制化，拓展到經(jīng)濟策略上，保證經(jīng)濟責(zé)任審計的全面性及重點性，了解國有企業(yè)經(jīng)營者的情況。國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計對于審計結(jié)果需要深度分析，發(fā)現(xiàn)問題，制定國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計策略修改方案，幫助國有企業(yè)進行分析，通過分析來發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟問題，注意要根據(jù)結(jié)果制定措施，給予國有企業(yè)經(jīng)營管理者威懾力，推動形成有效的內(nèi)部審計管理和機制。對于國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督違法違規(guī)問題進行溝通，完善督查機制，及時向公眾反映審計監(jiān)督結(jié)果，加大督促力度，促進問題落實。將國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與金融審計等項目相結(jié)合，充分整合資源，深入分析問題，建立審計機制，組織參加企業(yè)專業(yè)知識、實踐和能力培訓(xùn)，學(xué)習(xí)國家對改革方面的方針政策，提高審計人員自身的素質(zhì)，培養(yǎng)國有企業(yè)專業(yè)人才。要加強國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，必須對審計方法進行創(chuàng)新，改良傳統(tǒng)的審計方式，融入現(xiàn)代化的技術(shù)和創(chuàng)新的思想，因此，在審計工作開展的過程，需要充分利用科學(xué)技術(shù)的優(yōu)勢，通過網(wǎng)絡(luò)的方式尋找信息化的突破口，加強信息的現(xiàn)代化建設(shè)，從而提升整個審計工作效率和工作質(zhì)量?；谛鲁B(tài)下給內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計帶來機遇和挑戰(zhàn)，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級、資產(chǎn)配置優(yōu)化及管理能力提升，拓寬視野，轉(zhuǎn)變思維，在傳統(tǒng)的國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任中發(fā)揮重要作用，更要重點關(guān)注集團公司在管理決策、戰(zhàn)略發(fā)展過程中是風(fēng)險，既要做高層管理員，又要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的建設(shè)性作用。在新常態(tài)下，對國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任進行全方位升級，升級內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計功能、目標(biāo)任務(wù)、技術(shù)方法等各方面。

三、完善國有企業(yè)內(nèi)部審計體系系統(tǒng)

應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、治理需求等企業(yè)實際，進行重點重要重大項目經(jīng)濟責(zé)任情況等方面，實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任等情況方面，實現(xiàn)監(jiān)督覆蓋。內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)要能充分與公司管理層、審計委員會及董事會進行溝通和交流，也向上級報告工作結(jié)果。企業(yè)內(nèi)部審計人員配備應(yīng)注意有審計師、經(jīng)濟師、和律師方面人員組成，內(nèi)部審計部門需要大力鼓勵內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)經(jīng)營技術(shù)和法律知識，要有經(jīng)驗豐富的中老年人員和富有革新精神的青年審計人員合理結(jié)合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，部署審計系統(tǒng)，通過集中采集各類系統(tǒng)中運行日志、系統(tǒng)運行狀態(tài)、網(wǎng)絡(luò)存取日志等各類信息，經(jīng)過規(guī)范化、歸并和分析等處理后，以統(tǒng)一的形式管理審計體系。建立健全審計質(zhì)量體系是審計全面深入發(fā)展的必然趨勢。推進審計全面質(zhì)量管理由一個從局部到全部的發(fā)展過程。建立管理控制體系要優(yōu)化結(jié)構(gòu)，逐步建立審計質(zhì)量管理機構(gòu)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)質(zhì)量控制體系的活動，幫助和推動質(zhì)量管理工作，進行經(jīng)常的監(jiān)督。統(tǒng)一協(xié)調(diào)組織內(nèi)部的質(zhì)量管理信息的溝通，加強對審計過程中發(fā)現(xiàn)問題、及時發(fā)現(xiàn)、及時上報，把審計發(fā)現(xiàn)的問題全方面揭露，避免審計工作重復(fù)進行。加強內(nèi)部牽制機制，建立健全審計委員會，審計及質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是審計質(zhì)量的控制依據(jù)，是審計規(guī)范體系的重要組成部分。在協(xié)同合作的理念指導(dǎo)下，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門需要加強與注冊會計師審計、政府審計的協(xié)作關(guān)系，保持有效的國有企業(yè)審計資源、降低審計成本，實現(xiàn)共享，提高審計效率、審計效果。國有企業(yè)應(yīng)該完善制度化建設(shè)，建立國有企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)同監(jiān)督管理規(guī)定，構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部審計的協(xié)同合作機制，明確內(nèi)部審計部門與注冊會計師審計、政府審計在協(xié)同機制中的地位，在具體開展內(nèi)部審計工作中，優(yōu)化內(nèi)部審計機制，以此來提高內(nèi)部審計與外部審計協(xié)同合作的工作效率。由于國有企業(yè)改革不斷深入，已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代化的需求，因此，國有企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該探索一條新的發(fā)展道路，結(jié)合國有企業(yè)監(jiān)督機制的發(fā)展像國有企業(yè)監(jiān)事會制度、國有企業(yè)制度等，因此，需要構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督協(xié)同機制。

四、健全國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計制度

許多國家專門制定內(nèi)部審計法律法規(guī)，也有內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)，相比較之下我國內(nèi)部審計的法規(guī)規(guī)章還比較薄弱，因此有關(guān)部門應(yīng)抓緊研究、制度內(nèi)部審計法規(guī)規(guī)章，統(tǒng)一內(nèi)部審計規(guī)范，保證審計工作有效執(zhí)行，能夠幫助及時發(fā)現(xiàn)問題，化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，降低審計風(fēng)險。借助社會力量，社會資源，積極開展與社會審計組織、國資監(jiān)管部門、交流和合作，充分利用社會力量，建立交流平臺，彌補審計人員在知識儲備上的缺點，按照國家規(guī)定建立健全內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計制度。推進內(nèi)部審計規(guī)范化、制度化、法制化進程的重要措施，也為國有企業(yè)深入開展工作提供重要的法律保障。制定有效的內(nèi)部審計制度，有關(guān)部門應(yīng)抓緊研究、制定和頒布審計法規(guī)規(guī)章以及相關(guān)準(zhǔn)則，統(tǒng)一內(nèi)部審計規(guī)范化，保證內(nèi)部審計及工作有法可依，健全有效的內(nèi)部控制體系并保證有效執(zhí)行，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、及治理需求等企業(yè)實際針對性的進行審計活動。國有企業(yè)對內(nèi)部審計的整體質(zhì)量負責(zé)，應(yīng)設(shè)置總審計師，明確總審計師應(yīng)對內(nèi)部審計的整體質(zhì)量負責(zé)任。明確國有企業(yè)內(nèi)部高級管理人員協(xié)助管理層分管企業(yè)內(nèi)部審計工作，向管理層負責(zé)人負責(zé)，向管理層報告工作。審計不能發(fā)揮事前監(jiān)督的作用，也就不能參與、深入到企業(yè)生產(chǎn)的整個過程中，影響審計的深度。在實際操作中，國有企業(yè)內(nèi)部審計總會遇到許多需要協(xié)調(diào)的關(guān)系問題，需要人員來協(xié)調(diào)。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立總審計師制度，明確下屬單位、分支機構(gòu)的內(nèi)部審計機構(gòu)的工作任務(wù)。

五、結(jié)束語

總之，新常態(tài)下，國有經(jīng)濟內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計問題應(yīng)該受到重視，結(jié)合國有企業(yè)內(nèi)部審計與相關(guān)網(wǎng)絡(luò)公司開發(fā)審計作業(yè)軟件，制定統(tǒng)一的模板，完善國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計制度，保護國有資產(chǎn)安全，由于今年來國有企業(yè)中出現(xiàn)眾多弄虛作假盲目決策侵吞公款案件的爆發(fā)嚴重影響了社會經(jīng)濟秩序，也造成了大量國有資產(chǎn)流失，黨和政府需要加強對國有企業(yè)權(quán)力制約和監(jiān)督，在國有大中型企業(yè)中開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，強化對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理的有效機制加強干部管理監(jiān)督機制法制化。