如何利用大數(shù)據(jù)推動(dòng)審計(jì)工作的發(fā)展

姜良華

摘要：本文審計(jì)工作中引入大數(shù)據(jù)技術(shù)的意義進(jìn)行探討，發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)工作中有助于規(guī)避地域與時(shí)間的限制、能為審計(jì)結(jié)果的客觀性提供保證、有助于促進(jìn)政府審計(jì)轉(zhuǎn)型。在此基礎(chǔ)上，提出一系列措施，為大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用提供參考思路，具有一定借鑒價(jià)值。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);政府審計(jì);信息技術(shù)

“十三五”規(guī)劃中指出，要不斷擴(kuò)展網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)空間，推進(jìn)數(shù)據(jù)資源的開(kāi)發(fā)與共享，實(shí)施國(guó)家的大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略。大數(shù)據(jù)技術(shù)的產(chǎn)生使得當(dāng)前有限的審計(jì)資源以及繁重的審計(jì)任務(wù)之間的矛盾得到了緩解，為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、事中事后審計(jì)、動(dòng)態(tài)審計(jì)、全覆蓋審計(jì)以及多點(diǎn)聯(lián)動(dòng)審計(jì)提供了條件，大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，政府審計(jì)工作面臨著全新的挑戰(zhàn)的同時(shí)，也面臨著全新的機(jī)遇，如何充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計(jì)工作的發(fā)展提供助力，成為社會(huì)各界關(guān)注的熱點(diǎn)。

一、大數(shù)據(jù)運(yùn)用于審計(jì)工作的意義

（一）規(guī)避地域時(shí)間限制

傳統(tǒng)的政府審計(jì)工作需要在被審計(jì)單位一定時(shí)間段內(nèi)的工作完成后才能進(jìn)行審計(jì)工作，審計(jì)人員需要緊密圍繞內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)賬本等，采用各種方法尋找審計(jì)線索，這種方法對(duì)被審計(jì)單位活動(dòng)的合法性與真實(shí)性方面進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程中存在滯后性[1]。

將大數(shù)據(jù)運(yùn)用于審計(jì)工作中，通過(guò)實(shí)時(shí)審計(jì)數(shù)采集分析計(jì)算平臺(tái)與大數(shù)據(jù)技術(shù)，經(jīng)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)終端，審計(jì)機(jī)關(guān)即可實(shí)時(shí)完成數(shù)據(jù)資料的采集，有效規(guī)避了地域和時(shí)間限制，避免了審計(jì)人員多次出外勤的現(xiàn)象，有助于對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行全方位的實(shí)施評(píng)估與監(jiān)測(cè)。審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)接口對(duì)接后，審計(jì)機(jī)關(guān)即可對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)數(shù)據(jù)實(shí)施采集，這一過(guò)程中審計(jì)機(jī)關(guān)可持續(xù)獲取來(lái)自其它外部數(shù)據(jù)庫(kù)的審計(jì)線索，將審計(jì)線索與審計(jì)機(jī)關(guān)積累數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，采用空間分析、信號(hào)處理、情感分析、回歸分析、預(yù)測(cè)模型、模式識(shí)別、網(wǎng)絡(luò)分析、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、自然語(yǔ)言、機(jī)器學(xué)習(xí)、遺傳算法、數(shù)據(jù)挖掘等大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行分析，即可實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位的潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷，能對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行持續(xù)性審計(jì)。

（二）確保審計(jì)結(jié)果客觀性

將大數(shù)據(jù)運(yùn)用于政府審計(jì)，能為獲取審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)報(bào)告以及得出審計(jì)結(jié)論的客觀性、真實(shí)性以及完整性提供保障，大數(shù)據(jù)技術(shù)通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘，通過(guò)數(shù)據(jù)判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否具有合法性、合理性，通過(guò)讓數(shù)據(jù)“說(shuō)話”，能有效避免審計(jì)人員主觀判斷失誤，通過(guò)數(shù)據(jù)輔助決策為審計(jì)人員職業(yè)判斷的準(zhǔn)確性提供保障，從而確保審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立性與客觀性[2]。

大數(shù)據(jù)技術(shù)通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全樣本審計(jì)，能有效控制以及規(guī)避抽樣風(fēng)險(xiǎn)，為審計(jì)人員獲得恰當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)提供幫助，進(jìn)而對(duì)被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)狀況做出整體評(píng)價(jià)以及全面審查，為審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、客觀性提供保障。

（三）促進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展的背景下，政府審計(jì)項(xiàng)目變得更為復(fù)雜，政府審計(jì)在優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、反腐倡廉以及監(jiān)督財(cái)政收支等方面均具有極為重要的作用，但是當(dāng)前我國(guó)的政府審計(jì)主要對(duì)財(cái)政收支是否合規(guī)、合法進(jìn)行判斷，新常態(tài)下，政府審計(jì)的監(jiān)督職權(quán)將不斷擴(kuò)大。

政府審計(jì)部門常見(jiàn)金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位以及政府各級(jí)部門的內(nèi)部數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)內(nèi)容包括外資運(yùn)用、固定資產(chǎn)投資、經(jīng)貿(mào)、社保以及金融等，通過(guò)云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)等信息技術(shù)采集數(shù)據(jù)并深入挖掘分析，構(gòu)建數(shù)學(xué)模型并進(jìn)行分析，將有助于發(fā)現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及治理過(guò)程中存在的異常數(shù)據(jù)變動(dòng)，能實(shí)施監(jiān)督重點(diǎn)領(lǐng)域，將政府審計(jì)的職能從監(jiān)督與披露擴(kuò)大至對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，使審計(jì)的深度與廣度得到不斷深化，為政府高效、合理配置公共資源提供保障，也有助于確保政府工作公平、公正、公開(kāi)。

二、通過(guò)大數(shù)據(jù)推動(dòng)審計(jì)工作的措施

（一）對(duì)管理體系予以優(yōu)化

對(duì)大數(shù)據(jù)的審計(jì)組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，從而構(gòu)建出高效、協(xié)同的管理體系。采用扁平化矩陣式的組織模式，對(duì)資源進(jìn)行整合以形成合力，從數(shù)據(jù)的挖掘分析、財(cái)務(wù)審計(jì)分析以及綜合審計(jì)分析等多個(gè)方面進(jìn)行大數(shù)據(jù)的分析處理工作，積極探索縱橫交錯(cuò)、上下聯(lián)動(dòng)、分組核查、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的組織模式，從而為大數(shù)據(jù)審計(jì)的快捷、高效實(shí)施提供保障。

（二）強(qiáng)化人力、科技、信息的保障

強(qiáng)化對(duì)人力、科技以及信息等資源的保障力度，重視審計(jì)機(jī)關(guān)信息科技部門在公務(wù)員的選拔任用以及錄用等方面的靈活性與決策權(quán)，對(duì)考核激勵(lì)制度予以完善，可采用專業(yè)、行政雙線的職業(yè)生涯體系，重視培養(yǎng)復(fù)合型、創(chuàng)新型人才，重視培養(yǎng)創(chuàng)新型干部的提拔，培養(yǎng)已有的掌握了較高信息化水平的審計(jì)人員，對(duì)這些人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而使其適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)工作[3]。

（三）信息科技外包

在建設(shè)信息科技核心能力、掌握信息化核心知識(shí)以及加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)的同時(shí)，建立信息科技外包機(jī)制，對(duì)信息科技外包的風(fēng)險(xiǎn)控制、管理流程以及管理制度等予以完善，加強(qiáng)對(duì)外包事前、事中、事后的預(yù)防、控制以及評(píng)價(jià)的管理與控制。對(duì)外包項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)查與評(píng)估，結(jié)合技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、保密資質(zhì)以及機(jī)構(gòu)類別等方面進(jìn)行評(píng)估，從而確保風(fēng)險(xiǎn)處于可控狀態(tài)。

（四）強(qiáng)化信息管理

對(duì)信息安全管理體系予以完善，加大信息安全技術(shù)防護(hù)力度，對(duì)關(guān)鍵信息基礎(chǔ)設(shè)計(jì)的安全保障水平不斷提高，從而掌控風(fēng)險(xiǎn)。推進(jìn)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的分級(jí)、分類以及識(shí)別工作，成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，明確保護(hù)要求以及安全策略，將管理責(zé)任落實(shí)到位，重視對(duì)敏感數(shù)據(jù)的保護(hù)，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)從創(chuàng)建至銷毀全過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合泄密檢查、邊界防護(hù)、訪問(wèn)控制以及安全審計(jì)等措施，嚴(yán)防非授權(quán)訪問(wèn)、數(shù)據(jù)丟失、篡改以及泄露等風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

大數(shù)據(jù)審計(jì)自有其特點(diǎn)，大數(shù)據(jù)審計(jì)過(guò)程中未能做到合理監(jiān)督反饋、未能做到科學(xué)管理，將導(dǎo)致嚴(yán)重后果，這對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的全覆蓋是不利的。大數(shù)據(jù)審計(jì)的過(guò)程中，不僅要將如何用的問(wèn)題妥善處理，還要處理好如何管理的問(wèn)題，因此需要針對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的特點(diǎn)，構(gòu)建反饋信息化系統(tǒng)以及審計(jì)信息管理系統(tǒng)[4]。

強(qiáng)化對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)過(guò)程中的各個(gè)節(jié)點(diǎn)以及各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，對(duì)全局、局部、特殊工作以及日常工作都進(jìn)行監(jiān)管;監(jiān)管的同時(shí)，對(duì)大數(shù)據(jù)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分類總結(jié)、歸納分析，不斷反饋。通過(guò)反饋與監(jiān)管系統(tǒng)，形成執(zhí)行-預(yù)警-反饋-調(diào)整的大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)。

（五）充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的作用

首先，構(gòu)建大數(shù)據(jù)服務(wù)體系，建立審計(jì)大數(shù)據(jù)服務(wù)結(jié)構(gòu)與數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)，提高大數(shù)據(jù)服務(wù)的便捷性與易用性，從而確保審計(jì)數(shù)據(jù)的覆蓋面得以擴(kuò)大。

其次，結(jié)合業(yè)務(wù)需求準(zhǔn)確采集數(shù)據(jù)。根據(jù)業(yè)務(wù)需求，提高數(shù)據(jù)采集的針對(duì)性，提取需求的過(guò)程中，將審計(jì)人員納入數(shù)據(jù)分析組，審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)參與數(shù)據(jù)分析需求的提取工作中，結(jié)合自身所需進(jìn)行隨時(shí)溝通，從而確保數(shù)據(jù)分析具有較高的可行性與針對(duì)性。不斷強(qiáng)化大數(shù)據(jù)的采集能力，對(duì)稅務(wù)、工商、財(cái)政等部門數(shù)據(jù)予以整合，拓展社交網(wǎng)絡(luò)、電商平臺(tái)等互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)來(lái)源，合理吸納來(lái)自第三方評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的信息數(shù)據(jù)，對(duì)審計(jì)大數(shù)據(jù)的來(lái)源不斷擴(kuò)大，從而為大數(shù)據(jù)的應(yīng)用奠定良好的基礎(chǔ)。

然后，重視審計(jì)分析軟件與模型的研發(fā)力度。不斷開(kāi)發(fā)數(shù)據(jù)分析模型與軟件，加大資金、人員投入力度，不僅要求數(shù)據(jù)分析專家參入這一過(guò)程，根據(jù)審計(jì)需求，將科研機(jī)構(gòu)的專家以及金融、財(cái)政、稅務(wù)等各個(gè)專業(yè)領(lǐng)域的專家納入其中。

最后，探索大數(shù)據(jù)審計(jì)精細(xì)化管理措施，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索、關(guān)鍵分析成果、訪問(wèn)數(shù)據(jù)資源等，對(duì)審計(jì)工作目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)問(wèn)題情況、數(shù)據(jù)分析工作量等進(jìn)行記錄，定期交由項(xiàng)目管理者進(jìn)行建檔。精細(xì)化管理有助于將數(shù)據(jù)分析人員的工作成效、工作負(fù)荷一目了然地表現(xiàn)出來(lái)，也能幫助行政部門核查質(zhì)量、跟蹤督辦，還能有效避免數(shù)據(jù)分析人員不合理使用自由裁量權(quán)等。

三、結(jié)束語(yǔ)

大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)成為政府治理創(chuàng)新的重要手段，也為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與升級(jí)提供了新的動(dòng)力，對(duì)政府審計(jì)而言，大數(shù)據(jù)是挑戰(zhàn)，也是機(jī)遇。政府審計(jì)在保證社會(huì)公平正義以及提高政府治理能力方面仍然任重道遠(yuǎn)，政府審計(jì)需要緊抓大數(shù)據(jù)時(shí)代的機(jī)遇，以我國(guó)基本國(guó)情為基礎(chǔ)，充分利用大數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行政府審計(jì)，從而為審計(jì)工作不斷發(fā)展提供動(dòng)力。

參考文獻(xiàn)：

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