煙草行業(yè)內部審計問題分析及對策

梁海燕

摘要：我國是煙草大國，每年煙草行業(yè)的稅收都為我國的社會經(jīng)濟發(fā)展提供了很大動力，而煙草企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與其內部資金鏈運作、經(jīng)營目標、管理上水平之間存在著緊密聯(lián)系，因此要對其內部審計問題進行全面剖析，并在此基礎上提出具有針對性的改良建議，才能不斷提升和完善財務審計工作的整體水平和管理質量，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關鍵詞：煙草行業(yè);內部審計;問題對策

受到全球一體化經(jīng)濟發(fā)展、政策調整以及行業(yè)空間變化的多層影響，我國的煙草行業(yè)同時面對著時代機遇和重大挑戰(zhàn)。這就需要財務管理提升到更高的層次，而優(yōu)質的財務管理實施需要良好的財務審計為載體。煙草企業(yè)要增加國家財政創(chuàng)收，踐行兩個利益至上，就要推動內部資金實現(xiàn)最大利用率，在發(fā)展經(jīng)濟業(yè)務、經(jīng)營管理過程中應該科學掌握財務審計的具體方向和需求，在綜合分析的基礎上對內部審計進行科學完善和解決，挖掘業(yè)務、管理、內控過程中存在的問題點、風險點，在高層次財務管理過程中全面提升運營效益。

一、煙草行業(yè)內部審計問題分析

（一）內部審計意識不強，影響領導層決策

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，有些煙草企業(yè)會將業(yè)務工作放置于首位或前列，對待內部審計并沒有提起相應的重視，內部審計意識不到位，對出現(xiàn)的財務審計問題沒有進行深入分析，潛在問題得不到有效和及時的整改，即便整改也存在力度不到位的現(xiàn)象，導致了內部審計形同虛設，進而影響到領導層的正確決策。

（二）內部審計過程不合理，內部審計無法發(fā)揮

煙草企業(yè)的內部審計并不具備應有的獨立性，即便是組建了專門的內部審計機構也并不能發(fā)揮其作用，這就會使內部審計出現(xiàn)一定的范圍限制，從而給內部審計的質量帶來不可避免的瑕疵和漏洞。除此之外，管理者所具備的能力也是一大重要因素，內部審計在執(zhí)行過程中，由于管理者和執(zhí)行者的決策與執(zhí)行不到位，會使內部控制發(fā)生改變，從而形成內部審計的表面化。同時，煙草行業(yè)的內部審計過程中其監(jiān)督力度較差，尤其是審計過程中的監(jiān)控不夠嚴密，造成了很多審計質量問題的出現(xiàn)。

（三）內部預算編制與審計不合理，財務收支管控有待優(yōu)化

在內部審計中，預算內容極為重要，直接決定了企業(yè)的全年規(guī)劃和經(jīng)營目標的完成。部分煙草企業(yè)并沒有真正的按照內部規(guī)范來執(zhí)行財務預算編制和審計工作，預算編制的內容不夠科學精細，而且其中某些部門預算范圍不足、透明度較差、預算不合理、缺乏調研等等問題，再結合內部財務預算審計工作的誤差，未對預算的執(zhí)行進行時時監(jiān)控，財務預算與實際消耗不對應，數(shù)據(jù)信息的誤差等因素都會明顯影響到財務預算的執(zhí)行和業(yè)務的拓展。另外，財務收支的管控力度也反映了煙草企業(yè)內部審計工作的不足。因為財務收支管控的不嚴謹以及財務審批工作的緩慢和形式化，使得煙草業(yè)務中資金得不到合理的利用，也為“以權謀私”創(chuàng)造了一定的漏洞，資金收支出現(xiàn)不符，一些費用開支違反相關規(guī)定，領導層不能及時有效利用財務收支審計進行結果管控，造成管理不規(guī)范和資金利用率不高。

（四）內部審計信息化建設有待完善，內部審計人員綜合素質不高

在現(xiàn)代化的信息科技之中，煙草行業(yè)應該全面實施信息化模式的建設，尤其是強化內部審計的信息化程度，硬件設備設施需要進一步完善，軟件系統(tǒng)維修防護、更新升級不夠及時，直接影響到了內部審計的精細化水平，內部審計信息化系統(tǒng)功能需要加強健全。在此期間，煙草行業(yè)應該為內部審計工作信息化建立優(yōu)質的人才隊伍，但是在煙草企業(yè)當中平均能力顯著缺乏，其中最基礎的財務審計理論與操作技巧也較為虛浮，信息化審計工作更是嚴重缺乏熟練操作與問題解決能力，一些工作人員甚至不能找到軟件系統(tǒng)中的基礎查賬選項，這些典型問題需要在實際工作中積極的去完善和優(yōu)化。

二、煙草行業(yè)內部審計問題的對策

（一）增強內部審計意識，優(yōu)化內部審計部門

在運營管理階段，需要實時關注市場中的動態(tài)，及時調整和迎合新的市場局面和行業(yè)政策，制定出更加合理有效的審核規(guī)范，在把握好煙草行業(yè)內外部環(huán)境的基礎上對客觀形勢進行合理審計。在此過程中，煙草企業(yè)領導者要通過內部系統(tǒng)來推廣內部審計，促進全體干部職工從思想和行為上正確認識和理解財務審計工作。同時，還要實事求是，良好結合國家的政策、行業(yè)的動態(tài)以及企業(yè)本身的經(jīng)濟狀況，綜合優(yōu)化內部審計工作的規(guī)范性、科學性和實效性。在對其經(jīng)濟業(yè)務、內部部門和業(yè)務部門進行綜合考量時，要充分結合當今時代下煙草行業(yè)的最新內部審計要求、目標以及企業(yè)實際的發(fā)展困境等，來正確設置內部審計部門與其崗位，要保證內部審計流程以及重難點的精準定位，并在此基礎上對高素質的財務審計人員進行科學分配和明確崗位職責，防止與內部其他部門和崗位出現(xiàn)內容和職責上的重疊或交叉，在科學細化和貫徹落實的基礎上推動內部審計部門人員工作和職能更加合理有效。

（二）提高內部審計控制的準確性

為了提高煙草行業(yè)內部審計的精準度與合理度，在企業(yè)內部需要制定科學化和規(guī)范化的內部審計體制，規(guī)范化的審計內容、審計標準以及審計程序。通過對內部審計進行規(guī)范化的管理來提升內部審計的工作效率和準確度，制定科學合理審計方案和體系。在開展內部審計工作時，要在實際工作之前完成合理的審計方案計劃設計，對內部審計中包含的設計對象、范圍、內容和方式等等進行綜合判定，并詳細劃分各個部門和人員的責任，確保內部審計方案能夠良好實施。拓寬內部審計的工作范圍，將預算管理審計和財務收支審計進行結合，從經(jīng)濟業(yè)務預算編制全過程控制的精準性到財務收支合法性以及目標實現(xiàn)的收益性串聯(lián)成一條主線，綜合考究，重視經(jīng)濟業(yè)務的全過程審計，實現(xiàn)對內部審計的詳細審核，提高審計質量。

（三）重視內部預算編制與審計，良好執(zhí)行財務收支管控工作

在管理方面，煙草企業(yè)的管理工作應該良好結合內部審計的具體需求，優(yōu)化和完善內部審計的編制工作，科學制定預算編制計劃。同時要將預算編制內容進行精細化處理，使預算編制的方法更具有透明度、獨立性以及執(zhí)行力度。要圍繞制度體系進行預算編制的執(zhí)行和審計，從而保證財務預算與部門支出能夠良好對接，有效實現(xiàn)企業(yè)的預算目標。在此過程中，需要對財務收支的管控進行真切落實，針對出現(xiàn)的問題，完善薄弱方面的強化，從而保證資金的安全使用，推動內部財務審計的效果真正發(fā)揮。

（四）利用現(xiàn)代化信息技術，強化內部審計信息化建設

在信息化發(fā)展的如今，煙草企業(yè)要靈活使用信息化技術來強化企業(yè)內部審計建設，整合大數(shù)據(jù)技術、計算機網(wǎng)絡技術，結合內部審計的新時期需求進行信息化建設，對企業(yè)內部硬件實施和軟件系統(tǒng)的檢修維護、升級更新等工作進行優(yōu)化設置。深刻掌握內部審計中的重難點問題的實際解決，深化系統(tǒng)平臺中的監(jiān)督管理設置和風險控制水平，其中包含了財務預算、財務核算、資金管理、資產(chǎn)管理等體系標準，強化內部審計與不同層次的煙草業(yè)務良好銜接，在管理之中實現(xiàn)對財務信息準確度的提高。使企業(yè)能夠從信息系統(tǒng)中對內部審計數(shù)據(jù)進行全程的宏觀和微觀監(jiān)督，并對審計問題做出合理分析，從而正確調整企業(yè)運行模式，實現(xiàn)生產(chǎn)的再擴大，在此過程中不斷的提升經(jīng)營管理和盈利能力，從而在規(guī)避經(jīng)營財務風險的同時最大程度的提高企業(yè)的市場競爭力。

三、結論

綜上所述，在煙草行業(yè)的發(fā)展過程中，需要與時俱進，緊隨潮流，站在時代發(fā)展的角度，合理把握行業(yè)迎來的新機遇和新挑戰(zhàn)，在內部審計監(jiān)督實施過程中，要根據(jù)企業(yè)自身內部審計的具體情況，進行逐層深入的探索。在完善改良的基礎上強化財務審計管理，全面動態(tài)掌握財務風險與管理風險的同時，穩(wěn)固內部資金鏈條，最大程度的提高資金使用效率，促進煙草企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。以此來促進企業(yè)真正實現(xiàn)各個階段的發(fā)展目標，不斷的強化和提升企業(yè)市場核心競爭力，推動我國煙草行業(yè)和社會經(jīng)濟的全面進步。

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