企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策研究

李敏

摘要：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，很多企業(yè)采用了賒銷的方式來擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，然而由于現(xiàn)階段我國(guó)信用體系的建設(shè)還不夠完善，很多企業(yè)面臨著無法及時(shí)收回應(yīng)收賬款的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)收賬款和信用政策對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展有著重要性的作用。本文從應(yīng)收賬款的重要性出發(fā)，以A公司為例分析了企業(yè)應(yīng)收賬款以及信用政策中存在的問題，并提出了幾點(diǎn)企業(yè)提高應(yīng)收賬款以及信用政策的建議，目的在于通過加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理和合理的信用政策，降低企業(yè)發(fā)生壞賬的概率，保證企業(yè)資金鏈條的安全完整性，促進(jìn)企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;信用政策;研究

一、應(yīng)收賬款管理的重要性

管理應(yīng)收賬款的主要目標(biāo)是在提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款凈收益的最大化，減少企業(yè)的壞賬損失，具體說來管理應(yīng)收賬款可以對(duì)企業(yè)起到以下幾點(diǎn)重要性的作用：

（一）有利于得到較大營(yíng)運(yùn)資金的支持

應(yīng)收賬款的流動(dòng)性是僅次于短期有價(jià)證券和現(xiàn)金，如果不能按期及時(shí)的回收應(yīng)收賬款，那么企業(yè)就要采用貸款來獲得運(yùn)營(yíng)資金，因此為了保證企業(yè)資金鏈條的完整性，就要管理好應(yīng)收賬款，密切關(guān)注企業(yè)的資金流動(dòng)情況。

（二）減少壞賬損失和管理費(fèi)用

管理應(yīng)收賬款的主要目的是提前或及時(shí)的回收賬款，盡可能的減少在回收賬款過程中發(fā)生的費(fèi)用支出，例如發(fā)生的郵寄費(fèi)、資金占用利息、差旅費(fèi)用、人員工資、手續(xù)費(fèi)等，如果企業(yè)不能按時(shí)回收應(yīng)收賬款，就會(huì)提高壞賬發(fā)生的概率，嚴(yán)重影響到企業(yè)未來的發(fā)展。

（三）有利于真實(shí)反映企業(yè)的資金情況

應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，是一種流動(dòng)性債權(quán)，與企業(yè)的償債能力有直接關(guān)系的，因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者提供直觀的資金情況信息。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策存在的問題—以A公司為例

（一）A公司簡(jiǎn)介

A公司是一家專業(yè)外貿(mào)企業(yè)，有自己的生產(chǎn)工廠，并對(duì)外代理出口，為中小工廠搭起外貿(mào)的橋梁，收費(fèi)合理。由于長(zhǎng)期參加各類大中型國(guó)內(nèi)外展銷活動(dòng)，認(rèn)識(shí)很多外貿(mào)公司和部分外經(jīng)委人員，并保持著良好的合作關(guān)系，免費(fèi)提供會(huì)展咨詢服務(wù)，并且只收取少量活動(dòng)費(fèi)，提供中國(guó)進(jìn)出口商品交易會(huì)攤位，上海華交會(huì)，各類國(guó)外展銷會(huì)。經(jīng)過公司全體同仁的共同努力，以專業(yè)的組織管理和全方位的服務(wù)，已在外貿(mào)業(yè)，展覽行業(yè)建立了良好的客戶資源和信譽(yù)。

（二）A公司應(yīng)收賬款及信用政策存在的問題

（1）評(píng)審信用的方法比較單一

A公司內(nèi)部信用評(píng)審部門在對(duì)客戶信用進(jìn)行評(píng)審過程中，存在方法單一化的問題，不能滿足公司多元化的發(fā)展需要，在評(píng)審的過程中主要還是將利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)錄入到客戶信用評(píng)審系統(tǒng)中去，在評(píng)審系統(tǒng)中產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的分值和各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率，再根據(jù)最終加總分級(jí)來對(duì)信用進(jìn)行評(píng)分，所有客戶都是通過這個(gè)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，但是由于A公司的客戶數(shù)量較多，很多客戶是非上市公司，很少一部分客戶愿意提供經(jīng)過審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，因此僅僅通過財(cái)務(wù)報(bào)表來評(píng)審信用是不夠的。

（2）銷售合約中存在著風(fēng)險(xiǎn)

A公司中的個(gè)別業(yè)務(wù)部門的主管為了搶訂單，會(huì)在一些銷售合約中簽署不平等的條款，這就極大了管控信用的難度，特別是在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，很多客戶為了保證供貨來源的多樣性和穩(wěn)定性，對(duì)供應(yīng)商提出了較多的苛刻條件，而A公司的一些主管為了賬面利潤(rùn)和業(yè)績(jī)，在未充分了解客戶條約的情況下就答應(yīng)了客戶的要求，導(dǎo)致大量資金被占用，加大了回收應(yīng)收賬款的難度。

（3）缺乏先進(jìn)的應(yīng)收賬款及信用政策觀念

A公司在2010年開始在內(nèi)部設(shè)置了信用管理部門，但是一直到現(xiàn)在一些部門主管還是將信用管理工作當(dāng)做是管理應(yīng)收賬款，一些信用管理人員在進(jìn)行信用管理工作時(shí)，還是按照應(yīng)收賬款工作崗位的職責(zé)來工作，僅僅注重的是應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算。并沒有認(rèn)識(shí)到信用管理人員的工作并不僅僅包括以上，還要對(duì)企業(yè)賒銷的各個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行管理。同時(shí)A公司的一些業(yè)務(wù)部門的主管將客戶的信用看作是客戶的誠(chéng)信，在對(duì)信用額度進(jìn)行申請(qǐng)的過程中，僅僅會(huì)在申請(qǐng)文件中標(biāo)明客戶的信用良好，并沒有注明其存在任何的欺詐行為，業(yè)務(wù)部門的管理者也并沒有認(rèn)識(shí)到客戶信用既包括了誠(chéng)信，還有一系列的經(jīng)濟(jì)問題，具體包括了客戶的資金實(shí)力、償債能力、擔(dān)保等因素。由于A公司缺乏先進(jìn)的應(yīng)收賬款和信用政策觀念，很容易導(dǎo)致該公司陷入應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中去。

三、企業(yè)提高應(yīng)收賬款及信用政策的建議

（一）積極與第三方征信機(jī)構(gòu)合作

企業(yè)可以提高與信用機(jī)構(gòu)的合作層次，與征信機(jī)構(gòu)共同研究客戶的倒閉概率，找出一些指標(biāo)來監(jiān)控客戶的信用情況，按照不同行業(yè)的特點(diǎn)來制定差異化的債信評(píng)分表，與公司預(yù)算主管配合將資源投放在資信優(yōu)良的客戶當(dāng)中去。一般征信機(jī)構(gòu)與工商部門、稅收部門、銀行、律師事務(wù)所等部門建立起了良好的信用溝通和查詢渠道，可以獲得一些不易獲得的信息，減少信用評(píng)審人員實(shí)地考察過程中發(fā)生的一些費(fèi)用。

（二）降低銷售合約的風(fēng)險(xiǎn)

首先，企業(yè)要建立科學(xué)合理的審查合約流程，限制業(yè)務(wù)主管的簽約權(quán)限，嚴(yán)肅處理未經(jīng)授權(quán)就同意客戶要求的業(yè)務(wù)主管。

其次，組建一支素質(zhì)較高的談判簽約團(tuán)隊(duì)。企業(yè)要認(rèn)識(shí)到合約談判簽訂工作不僅僅要依靠生產(chǎn)和業(yè)務(wù)主管，還需要稅務(wù)部門、企業(yè)律師、信用管控部門等員工的共同參與，這樣才能對(duì)客戶提出的一些不合理要求進(jìn)行談判，最后得出雙方可以接受的合約條款，降低應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。

再次，在合約的談判過程和信用管控過程中，企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門也要加強(qiáng)聯(lián)系，信用管理人員要從全局的角度來考慮問題，既要具備分析風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估能力，也要具備一定的業(yè)務(wù)運(yùn)籌知識(shí);既要具備抓住業(yè)務(wù)重點(diǎn)的判斷能力，也要具備挖掘全面信息的能力。

（三）樹立先進(jìn)的應(yīng)收賬款和信用政策觀念

一方面企業(yè)可以通過培訓(xùn)的方式提高信用管理觀念，各層主管部門的負(fù)責(zé)人要重視信用風(fēng)險(xiǎn)管理，樹立起防范信用風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，信用管控部門定期要開設(shè)相關(guān)課程，對(duì)銷售流程等相關(guān)部門的人員進(jìn)行信用培訓(xùn)，提升他們管理信用風(fēng)險(xiǎn)的觀念。

另一方面嚴(yán)格審核申請(qǐng)信用額度的相關(guān)資料，從制度上調(diào)動(dòng)起各個(gè)部門參與信用風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性，提高申請(qǐng)信用額度流程的標(biāo)準(zhǔn)化程度，這既可以提高信用管理的工作效率，又可以提升各個(gè)部門對(duì)信用管理工作的認(rèn)同感，有利于企業(yè)應(yīng)收賬款管理和信用政策管理水平的全面提升。

（四）建立一個(gè)完善的核銷壞賬體系

為了客觀反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，企業(yè)需要建立起一個(gè)完善的核銷壞賬的體系，一方面要實(shí)施核銷壞賬的審批制度，對(duì)核銷壞賬提出較高的要求，對(duì)審批中的相關(guān)步驟也要嚴(yán)格要求，根據(jù)核銷金額的不同來設(shè)置不同的審批核銷權(quán)限;另一方面采用壞賬核銷案存制度，在內(nèi)部設(shè)置專門的人員來管理壞賬，在一定時(shí)期內(nèi)保持對(duì)壞賬進(jìn)行追收，不能對(duì)壞賬置之不理，在追收的過程中要努力做到債權(quán)清晰，明確核銷壞賬的工作職責(zé)，這樣有利于及時(shí)找出相關(guān)責(zé)任人。

四、總結(jié)

綜上所述，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)可以起到重要性的作用，因此企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，必須制定出科學(xué)合理的信用政策，并保證各項(xiàng)政策能夠得到有效的落實(shí)，只有將應(yīng)收賬款控制在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)，才能夠降低壞賬發(fā)生的概率，保證企業(yè)資金流的安全性，促進(jìn)企業(yè)得到健康長(zhǎng)期的可持續(xù)發(fā)展。

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