構(gòu)建基層央行內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用機(jī)制的思考

阮文紅 熊國(guó)權(quán)

自央行內(nèi)審部門成立以來，各級(jí)行每年都開展了大量的離任、履職、專項(xiàng)審計(jì)以及審計(jì)調(diào)查等，形成并積累了豐富的內(nèi)部審計(jì)成果，在改善內(nèi)部管理和提高履職水平方面起到了積極作用，但是內(nèi)審成果的利用效率普遍偏低，內(nèi)審成果大量沉淀。為此，本文圍繞如何構(gòu)建和完善基層央行內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用機(jī)制的問題，并結(jié)合審計(jì)實(shí)踐介紹，就如何加強(qiáng)基層央行內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用提出建議。

一、內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用概述

（一）內(nèi)審成果的定義。

借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)成果的定義可以界定為：內(nèi)部審計(jì)人員通過應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，在依法獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、充分履行審計(jì)職責(zé)的過程中取得的各種工作成果，主要包括事實(shí)確認(rèn)書、審計(jì)報(bào)告、內(nèi)審結(jié)論與處理決定、整改通知、評(píng)估報(bào)告、調(diào)研報(bào)告、案例分析等。審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用，是指實(shí)施審計(jì)單位和被審計(jì)單位的人力資源部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、財(cái)務(wù)部門以及其他相關(guān)部門在對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，以及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行考核、任免、獎(jiǎng)懲、后續(xù)管理工作中，或在做出組織處理、紀(jì)律處分、立案?jìng)刹榈葲Q定時(shí)，將審計(jì)成果作為參考依據(jù)。

（二）內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的價(jià)值體現(xiàn)。

1.加強(qiáng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用，是促進(jìn)審計(jì)工作可持續(xù)發(fā)展，提高審計(jì)服務(wù)于管理的水平的需要。隨著央行管理理念和方法的更新轉(zhuǎn)變，各級(jí)黨委（黨組）、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視程度不斷增加，提高審計(jì)服務(wù)于管理的水平是使審計(jì)工作貼近發(fā)展實(shí)際的迫切需求。內(nèi)審部門通過開展各項(xiàng)審計(jì)工作形成了內(nèi)審成果，這些成果通過呈報(bào)領(lǐng)導(dǎo)供其決策參考、反饋被審計(jì)單位督促其整改、內(nèi)審部門對(duì)照整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)等轉(zhuǎn)化運(yùn)用方式，最終實(shí)現(xiàn)變審計(jì)成果為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力、促進(jìn)基層央行不斷提高經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量的目的。同時(shí)，通過加強(qiáng)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用，審計(jì)服務(wù)管理的水平得到提高，能夠提升領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)工作及成果運(yùn)用的關(guān)注程度，有利于審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展。

2.加強(qiáng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用，是提升內(nèi)部審計(jì)地位，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)自身建設(shè)的需要。通過加強(qiáng)內(nèi)審成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用，促進(jìn)審計(jì)對(duì)象提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理，促進(jìn)審計(jì)工作與央行各項(xiàng)職責(zé)履行有機(jī)融合，增強(qiáng)審計(jì)對(duì)象主動(dòng)利用審計(jì)成果意識(shí)，有利于形成良好的內(nèi)審成果運(yùn)用環(huán)境、機(jī)制和途徑，提升內(nèi)部審計(jì)地位。另外，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)自身建設(shè)也需要加強(qiáng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用，內(nèi)審成果質(zhì)量的高低決定了轉(zhuǎn)化運(yùn)用效果及價(jià)值。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型、人員培訓(xùn)與工作作風(fēng)建設(shè)，可以有效提高審計(jì)成果質(zhì)量，有效推動(dòng)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化;審計(jì)成果的有效轉(zhuǎn)化提升了內(nèi)審地位，也增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)自身建設(shè)的重視程度，二者起到了相輔相成的作用。

3.加強(qiáng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用，是提高審計(jì)質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)整體效能的重要途徑。近年來央行內(nèi)審工作逐步從傳統(tǒng)合規(guī)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、績(jī)效審計(jì)、管理審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)型后的央行內(nèi)部審計(jì)更加注重發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用及“免疫系統(tǒng)”作用。內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型提質(zhì)后，對(duì)于內(nèi)審成果的運(yùn)用轉(zhuǎn)化也有了更高的要求。加強(qiáng)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用，對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)升級(jí)轉(zhuǎn)型具有推動(dòng)作用，有助于基層央行探索多樣化的審計(jì)服務(wù)方式，進(jìn)一步提高審計(jì)工作效率，增強(qiáng)審計(jì)工作的適應(yīng)性、實(shí)用性和建設(shè)性。

二、當(dāng)前制約內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的因素

（一）被審計(jì)單位存在排斥心理，阻礙了審計(jì)成果的利用。

在內(nèi)審部門實(shí)施同級(jí)監(jiān)督的過程中，基層央行各部門對(duì)于內(nèi)審部門工作的理解有偏差，認(rèn)為接受內(nèi)審部門的同級(jí)監(jiān)督是自我“揭短”、“露丑”，不希望將存在問題暴露在全行的監(jiān)督之下，對(duì)于審計(jì)成果的運(yùn)用存在排斥心理。在開展下查一級(jí)的內(nèi)審工作時(shí)，被審計(jì)單位往往僅關(guān)注內(nèi)審揭露的問題是否會(huì)影響其工作業(yè)績(jī)考核，而不關(guān)注如何利用審計(jì)成果改善工作中存在的問題和防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)審人員查找不足、發(fā)現(xiàn)問題抱有一定的抵觸情緒，導(dǎo)致審計(jì)成果未能得到應(yīng)有的重視程度。

（二）對(duì)內(nèi)審成果運(yùn)用重要性認(rèn)識(shí)不足。

一方面，被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)審成果的運(yùn)用不夠重視，認(rèn)為只要按時(shí)報(bào)送整改報(bào)告即可將審計(jì)項(xiàng)目告一段落，未能主動(dòng)對(duì)審計(jì)查出的問題進(jìn)行追溯和整改，沒有參照審計(jì)建議對(duì)產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行排查和補(bǔ)漏，導(dǎo)致審計(jì)建議得不到真正的落實(shí)，內(nèi)審成果沒有得到充分運(yùn)用。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員在工作中普遍存在重視內(nèi)審檢查、輕內(nèi)審成果運(yùn)用的思想?；鶎友胄袃?nèi)審部門在日常內(nèi)審工作中將精力放在檢查發(fā)現(xiàn)問題上的多，致力于運(yùn)用內(nèi)審成果督促徹底解決問題的少，內(nèi)審項(xiàng)目檢查結(jié)束后，完成《內(nèi)審結(jié)論和處理決定》、《內(nèi)審意見書》等審計(jì)結(jié)論性資料，最后總結(jié)一下經(jīng)驗(yàn)，形成匯報(bào)材料就可將項(xiàng)目告一段落，對(duì)審計(jì)對(duì)象的問題整改進(jìn)度及防控機(jī)制建設(shè)等未能采取有效手段進(jìn)行監(jiān)督，沒有真正起到為中央銀行金融服務(wù)和內(nèi)部管理服務(wù)的作用。

（三）內(nèi)審綜合分析的深度、廣度不夠，使內(nèi)審成果運(yùn)用難以深入。

目前，內(nèi)審部門由于人員配置短缺、知識(shí)結(jié)構(gòu)老化等原因，很難做到快速全面掌握新形勢(shì)下的各部門業(yè)務(wù)知識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)審工作中難以迅速發(fā)現(xiàn)存在的問題，內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題很多只停留在表面層次，在歸納產(chǎn)生問題的深層次原因方面有所不足，往往僅抓住了問題的點(diǎn)，沒有挖掘到本質(zhì)的面。內(nèi)審綜合分析的深度和廣度限制，造成了部分審計(jì)建議的針對(duì)性和可操作性不強(qiáng)，內(nèi)容較為空泛、籠統(tǒng)，沒有針對(duì)存在問題進(jìn)行具體細(xì)化，因此在運(yùn)用轉(zhuǎn)化的過程中難以落實(shí)到位，被審計(jì)單位整改時(shí)僅僅就問題改問題，沒能從根本上解決基層央行內(nèi)部管理和控制中存在的問題和隱患，沒有做到從根本上完善制度與管理，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)成果運(yùn)用難以向更深一層邁進(jìn)。

（四）因信息資源共享度不高，導(dǎo)致審計(jì)成果不能在各職能部門合理運(yùn)用。

由于內(nèi)審事項(xiàng)涉及內(nèi)部性、敏感性問題較多，內(nèi)審成果在信息披露方面較為審慎，閱知面往往僅限于行領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)審部門和審計(jì)對(duì)象，其他部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容不了解、不理解，不利于指導(dǎo)和監(jiān)督職能部門工作的開展，導(dǎo)致內(nèi)審成果的閑置和浪費(fèi)，審計(jì)成果的外部效力沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，基層央行各職能部門之間的內(nèi)審信息共享機(jī)制尚未成型，內(nèi)審部門對(duì)其他職能部門的信息不對(duì)稱，沒有形成監(jiān)督合力。目前，基層央行在內(nèi)部檢查方面沒有完全建立起內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制，出現(xiàn)了多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的現(xiàn)象，如內(nèi)控檢查方面，會(huì)計(jì)、國(guó)庫、發(fā)行、內(nèi)審、紀(jì)檢等部門均開展，檢查的內(nèi)容基本相同，有時(shí)在一個(gè)被檢查單位同時(shí)有幾個(gè)檢查組，檢查任務(wù)類似，造成各監(jiān)督部門的重復(fù)檢查，既加大了監(jiān)督成本，又造成了內(nèi)審成果資源的浪費(fèi)。

三、內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用機(jī)制的建立

（一）基本框架。

通過構(gòu)建基層央行的內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)審部門與管理部門、業(yè)務(wù)部門及其它監(jiān)督部門的協(xié)作關(guān)系，將內(nèi)審成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用范圍從單純的針對(duì)督促審計(jì)對(duì)象整改，擴(kuò)大到供行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)單位進(jìn)行管理決策參考，供紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等內(nèi)部監(jiān)督部門參照內(nèi)審成果確定監(jiān)督重點(diǎn)，供其他職能部門對(duì)照主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行自查自糾等等。建立職責(zé)明晰、協(xié)同順暢、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)行機(jī)制，有利于改善內(nèi)審工作流程，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果共享、審計(jì)成果有效跟蹤，切實(shí)提高審計(jì)成果轉(zhuǎn)化效率，真實(shí)反映內(nèi)審工作價(jià)值。

（二）以審計(jì)實(shí)踐說明內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的途徑。

內(nèi)審成果的落實(shí)和轉(zhuǎn)化，是內(nèi)部審計(jì)工作的最終目的，因此，不斷促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)與成果的轉(zhuǎn)化，乃是內(nèi)部審計(jì)工作向縱深發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。近年來，人行撫州市中心支行深入挖掘內(nèi)審成果，通過多種途徑、多種方式實(shí)現(xiàn)內(nèi)審成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用，積極發(fā)揮了內(nèi)審“立足監(jiān)督、服務(wù)履職、增加價(jià)值”的積極作用。

1.擴(kuò)大審計(jì)報(bào)告閱知面，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的多層次運(yùn)用。

人行撫州市中心支行改變以往審計(jì)報(bào)告僅經(jīng)分管行領(lǐng)導(dǎo)批示后報(bào)送上級(jí)行的做法，在本行范圍內(nèi)適當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)報(bào)告閱知面，增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的共享性和權(quán)威性，提高行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和全行各部門對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用轉(zhuǎn)化的關(guān)注和重視程度。在內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用機(jī)制的運(yùn)行框架下，離任審計(jì)、履職審計(jì)的審計(jì)報(bào)告抄送人事部門、紀(jì)檢部門等內(nèi)部監(jiān)督部門;專項(xiàng)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)報(bào)告抄送內(nèi)部監(jiān)督部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門，通過有針對(duì)性地?cái)U(kuò)大審計(jì)報(bào)告的披露范圍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的多層次運(yùn)用。

2.建立內(nèi)審重點(diǎn)問題通報(bào)制，防范風(fēng)險(xiǎn)隱患。

人行撫州市中心支行針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的具有較大風(fēng)險(xiǎn)隱患和可能影響基層央行履職的問題，撰寫專題報(bào)告，描述問題的來龍去脈及可能引起的風(fēng)險(xiǎn)，以審計(jì)專報(bào)形式向行黨委進(jìn)行匯報(bào)。行黨委認(rèn)真研究并做出了重要批示，要求有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，相關(guān)部門及時(shí)督促抓好整改工作，促進(jìn)建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度30多項(xiàng)。而針對(duì)審計(jì)專報(bào)中突出的問題，分管行領(lǐng)導(dǎo)直接約談被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人，要求其限期整改，保證審計(jì)整改到位。直接面談明確了被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人應(yīng)對(duì)重大問題要親自管、親自抓的職責(zé)，有利地促進(jìn)了審計(jì)建議的落實(shí)。

3.建立內(nèi)審信息溝通交流機(jī)制，促進(jìn)各部門協(xié)調(diào)配合。

建立監(jiān)督檢查信息共享機(jī)制，由內(nèi)審科牽頭，辦公室、紀(jì)檢監(jiān)察部門、人事科、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科等部門參加。對(duì)各部門及轄內(nèi)縣支行業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的存在問題，定期召開監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議，及時(shí)通報(bào)各部門，進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查信息的共享，共同掌握被審計(jì)或被檢查對(duì)象的有關(guān)情況，相關(guān)部門分別對(duì)存在問題的整改情況進(jìn)行跟蹤落實(shí)，在職責(zé)范圍內(nèi)加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，增強(qiáng)審計(jì)整改范圍和效果。目前，人行撫州市中心支行參謀咨詢作用日益得到業(yè)務(wù)部門的重視。許多業(yè)務(wù)部門在制定新制度、開發(fā)新系統(tǒng)、開辟新業(yè)務(wù)時(shí)，都主動(dòng)邀請(qǐng)內(nèi)審部門為其把脈開方、提出建設(shè)性意見。

4.建立責(zé)任問責(zé)制，真正落實(shí)崗位責(zé)任。

針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)問題，事實(shí)確認(rèn)書中均明確相關(guān)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和分管行領(lǐng)導(dǎo)，使審計(jì)整改的責(zé)任主體具體化，加強(qiáng)對(duì)違規(guī)責(zé)任人的追究，促使各崗位人員進(jìn)一步增強(qiáng)工作責(zé)任心，提升制度執(zhí)行力，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)成果的約束和警示作用。對(duì)不按規(guī)定期限和要求進(jìn)行整改的部門、單位，由監(jiān)督檢查信息共享機(jī)制成員單位根據(jù)各自職能進(jìn)行責(zé)任追究，落實(shí)整改責(zé)任。同時(shí)，推動(dòng)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督檢查成果運(yùn)用“四掛鉤”，即將審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況與本行年度業(yè)績(jī)考核、干部任用、業(yè)務(wù)管理、廉政建設(shè)掛鉤，增強(qiáng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用效果。

5.強(qiáng)化審計(jì)宣傳，推動(dòng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。

人行撫州市中心支行堅(jiān)持把強(qiáng)化審計(jì)信息宣傳和科研工作作為審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用的重要途徑。一是量化指標(biāo)，全員參與。在每年初制定工作計(jì)劃和工作要點(diǎn)時(shí)，均明確規(guī)定從內(nèi)審部門領(lǐng)導(dǎo)到一般同志的年度信息宣傳稿件和科研文章報(bào)送數(shù)量指標(biāo)，做到了領(lǐng)導(dǎo)帶頭、全員參與，規(guī)定每個(gè)支行每年上報(bào)信息宣傳稿件不得少于12篇、撰寫科研論文或調(diào)研文章不得少于1篇，任務(wù)指標(biāo)落實(shí)到了每一個(gè)支行、每一個(gè)人，形成了全員參與的信息宣傳和科研工作機(jī)制。二是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)調(diào)度。專門安排一名副科長(zhǎng)具體分管審計(jì)信息宣傳和調(diào)研工作，具體負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)審部門信息宣傳工作進(jìn)行一月一調(diào)度，有效增強(qiáng)了審計(jì)人員撰寫信息宣傳稿件的自覺性和針對(duì)性。三是明確獎(jiǎng)罰，增強(qiáng)積極性。把信息宣傳和調(diào)研工作目標(biāo)任務(wù)完成情況作為重要內(nèi)容納入了對(duì)支行和科室個(gè)人的年終考評(píng)，規(guī)定對(duì)完不成信息宣傳工作年度任務(wù)指標(biāo)的不得評(píng)為先進(jìn)支行和先進(jìn)個(gè)人，切實(shí)增強(qiáng)了全員參與信息宣傳和調(diào)研工作的意識(shí)和積極性，有效促進(jìn)了審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用。

四、進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的建議

（一）改善審計(jì)環(huán)境，為內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用創(chuàng)造良好氛圍。

良好的審計(jì)環(huán)境是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的沃土，內(nèi)部審計(jì)成果是領(lǐng)導(dǎo)層全面、準(zhǔn)確了解內(nèi)部情況，掌握全局，制定決策的重要信息來源。首先，領(lǐng)導(dǎo)層的重視是內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的基石。及時(shí)準(zhǔn)確地向行領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)有關(guān)內(nèi)審會(huì)議精神，提高行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)。有了領(lǐng)導(dǎo)的支持和批示，各職能部門會(huì)認(rèn)真執(zhí)行，堵塞管理漏斗。其次，各職能部門的理解是內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的關(guān)鍵。一方面，內(nèi)審部門要加強(qiáng)與審計(jì)對(duì)象的溝通交流，利用每一次現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的機(jī)會(huì)向?qū)徲?jì)對(duì)象宣傳審計(jì)工作性質(zhì)、任務(wù)、要求，取得其對(duì)審計(jì)的認(rèn)知、理解和支持;另一方面，加強(qiáng)和同級(jí)相關(guān)部門的聯(lián)絡(luò)溝通，及時(shí)向其通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，實(shí)現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)信息在內(nèi)審部門及相關(guān)部門的雙向共享。最后，內(nèi)審人員在履行審計(jì)評(píng)價(jià)職責(zé)的同時(shí)，充實(shí)咨詢服務(wù)工作內(nèi)容，提高服務(wù)意識(shí)，將服務(wù)貫穿于審計(jì)工作之中來提高審計(jì)工作地位。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，為形成審計(jì)成果奠定工作基礎(chǔ)。

審計(jì)質(zhì)量貫穿于審計(jì)工作的全過程，它是審計(jì)工作的生命，保證審計(jì)質(zhì)量是促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的關(guān)鍵。一是加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的全過程質(zhì)量控制。從審計(jì)方案的制定、審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)材料、交流審計(jì)意見、審計(jì)評(píng)價(jià)到整改落實(shí)階段，實(shí)施每一個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，落實(shí)審計(jì)組長(zhǎng)和主審人制度，嚴(yán)格按照既定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行每一個(gè)步驟，實(shí)行自我評(píng)價(jià)和逐級(jí)評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法，切實(shí)提高質(zhì)量。二是注重提煉，提高審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議的質(zhì)量。優(yōu)化審計(jì)報(bào)告框架，既要簡(jiǎn)潔概括又要突出重點(diǎn)，做到實(shí)事求是、客觀公正地反映被審計(jì)單位的情況，提出有價(jià)值、有份量的審計(jì)建議。對(duì)基層央行深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問題進(jìn)行綜合分析，提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見和措施，服務(wù)央行履職。三是提升內(nèi)部審計(jì)層次。結(jié)合內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型要求，從傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向績(jī)效審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)延伸發(fā)展，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)增值為出發(fā)點(diǎn)，提升審計(jì)成果的價(jià)值，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在完善制度、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高履職水平等方面的作用。

（三）優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，為提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)奠定資源基礎(chǔ)。

內(nèi)審工作涉及面廣、要求高，一支高素質(zhì)的、有戰(zhàn)斗力的隊(duì)伍是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的重要保障。通過思想道德和作風(fēng)建設(shè)教育實(shí)踐活動(dòng)，著力提高干部隊(duì)伍的政治素質(zhì)，不斷增強(qiáng)內(nèi)審干部的社會(huì)責(zé)任感和使命感，始終恪守以“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”為核心的審計(jì)精神，倡導(dǎo)正確的審計(jì)價(jià)值理念。通過有規(guī)劃的職業(yè)培訓(xùn)，鼓勵(lì)內(nèi)審人員積極參加以審計(jì)法律知識(shí)、審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和審計(jì)技能為主要內(nèi)容的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和對(duì)時(shí)代、形勢(shì)發(fā)展變化的適應(yīng)能力、協(xié)調(diào)能力，增強(qiáng)審計(jì)的發(fā)展后勁;加大崗位交流和外部學(xué)習(xí)力度，主動(dòng)派出審計(jì)人員到業(yè)務(wù)部門去學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員對(duì)大型數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換等操作技能，增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)央行職能的了解，強(qiáng)化咨詢服務(wù)意識(shí)，提升綜合素質(zhì)，成為適應(yīng)審計(jì)發(fā)展需要的復(fù)合型人才。通過內(nèi)部交流活動(dòng)，形成審前、審中、審后審計(jì)組成員之間的溝通交流工作機(jī)制，讓每一個(gè)審計(jì)組成員都可以學(xué)習(xí)到自己工作任務(wù)之外的業(yè)務(wù)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，以利于“一專多能”審計(jì)人員的培養(yǎng)。通過改善內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)有結(jié)構(gòu)，除了配備具有審計(jì)基本技能的專業(yè)人員外，將會(huì)計(jì)、金融、法律、計(jì)算機(jī)、管理學(xué)等專業(yè)人士也充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，適應(yīng)不斷變化發(fā)展的基層央行的需要。

（四）形成審計(jì)結(jié)果分析制度，為增強(qiáng)成果利用價(jià)值奠定體制基礎(chǔ)。

加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果分析研究，是深化內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的工具。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題并不是審計(jì)工作的終結(jié)，要讓審計(jì)成果發(fā)揮效用，還需對(duì)其進(jìn)行分析研究。內(nèi)審部門應(yīng)建立審計(jì)成果信息分析制度，通過對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的原因進(jìn)行分析，從制度上、措施上提出加以完善和改進(jìn)的辦法，督促被審單位舉一反三進(jìn)行整改，促進(jìn)被審單位不斷提高制度化、科學(xué)化管理水平;通過對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)類別系統(tǒng)、普遍性問題進(jìn)行分析，尋找問題之間的內(nèi)在聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)一些政策、制度、體制等方面的深層問題，向領(lǐng)導(dǎo)層提出切實(shí)可行的管理措施，從根本上解決各個(gè)業(yè)務(wù)口存在的薄弱環(huán)節(jié);通過對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的傾向性、苗頭性問題進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，提示風(fēng)險(xiǎn)，未雨綢繆，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供有力的依據(jù)支持。

（五）推行審計(jì)結(jié)果公告制度，為擴(kuò)大審計(jì)影響力奠定輿論基礎(chǔ)。

推行內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公告制度，是現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展趨向。本著積極穩(wěn)妥的原則，實(shí)行有選擇地在行內(nèi)進(jìn)行公告的審計(jì)結(jié)果制度，并逐步擴(kuò)大公告的數(shù)量和范圍。公告方式可以選擇網(wǎng)絡(luò)、書面公告等。公告內(nèi)容以目前領(lǐng)導(dǎo)和廣大職工都比較關(guān)注、涉及面較廣的結(jié)果為主，從而擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的影響范圍，擴(kuò)大審計(jì)成果的效能。

（作者單位：人行撫州市中心支行、人行南豐縣支行）