審計管理方法創(chuàng)新在實踐中的運用

程光亮

新時代“全覆蓋”審計模式，給審計提出了更高更嚴(yán)的要求，在審計力量和技術(shù)方法還不能完全滿足“全覆蓋”審計模式的現(xiàn)狀下，創(chuàng)新審計管理方法，整合有限的審計資源，對緩解審計壓力和提升審計成果，有著非常重要的現(xiàn)實意義。本文結(jié)合筆者參與的某審計機(jī)關(guān)開展的惠農(nóng)“一卡通”及村級使用的涉農(nóng)項目資金審計，分析總結(jié)審計計劃、審計組織實施等管理方法創(chuàng)新在審計實踐中的運用，供審計同行參考。

一、審計計劃管理

審計計劃是整個審計工作的開端，是整合審計資源，實現(xiàn)科學(xué)審計管理的靈魂。審計計劃管理涉及計劃編制與調(diào)整、計劃執(zhí)行與反饋、計劃考評等一系列環(huán)節(jié)。而選擇審計項目，則是開展審計工作的前提，項目選擇的恰當(dāng)與否影響著審計工作的質(zhì)量。

審計計劃的確定要充分考慮價值、能力、支持三個主要因素。價值是指在制定審計計劃時首先必須清楚執(zhí)行這項計劃是否有價值，即通過審計，能否充分體現(xiàn)審計職能促進(jìn)審計事業(yè)的發(fā)展，能否推動中央重大政策措施貫徹落實和結(jié)構(gòu)性改革，能否有利于轉(zhuǎn)變政府職能、簡政放權(quán)，推進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、激發(fā)活力，解決轉(zhuǎn)型升級、提高績效等體制機(jī)制性問題;能力是指審計機(jī)關(guān)和審計個人有沒有執(zhí)行審計計劃和實現(xiàn)審計目標(biāo)的能力，簡單地說就是審計實施的能力，這些能力包括審計資源、專業(yè)技能、審計的獨立性，以及審計成本的負(fù)擔(dān)能力等;支持主要是指執(zhí)行審計計劃和實現(xiàn)審計目標(biāo)是否有法律依據(jù)支撐，是否是黨政領(lǐng)導(dǎo)重視、媒體關(guān)注、百姓關(guān)心的焦點、熱點問題，也就是來自社會各方的支持力度如何。

在確定審計計劃時，該審計機(jī)關(guān)充分考慮上述三個主要因素，緊貼依法治國、從嚴(yán)治黨，懲治微腐敗的時代主題，根據(jù)審計署“十三五”規(guī)劃關(guān)于民生審計的要求，結(jié)合省（市）委、?。ㄊ校┱闹行墓ぷ?，以問題為導(dǎo)向，選擇領(lǐng)導(dǎo)重視、百姓關(guān)心、媒體關(guān)注的民生項目。為此，該審計機(jī)關(guān)集中轄區(qū)業(yè)務(wù)骨干組成審計尖刀班，對惠農(nóng)涉農(nóng)資金與項目較多、情況較復(fù)雜的一個縣先行試審，由試審決定此項目值不值得做。在試審確定審計“價值”的基礎(chǔ)上，專題討論審什么，如何審，何時審？周密部署，未雨綢繆。

二、審計組織實施管理

審計計劃確定了，接下來的是如何組織實施，高質(zhì)量完成審計計劃，這一環(huán)節(jié)重點要解決的是審計資源的合理配置。審計資源既包括人力資源，也包括審計對象資源。當(dāng)前政府審計機(jī)關(guān)的現(xiàn)狀是，審計資源的有限性與審計任務(wù)需求量大的矛盾日益突出。與此同時，現(xiàn)有各種有限的審計資源又只是被有限地利用著，突出表現(xiàn)在業(yè)務(wù)部門從各自利益出發(fā)，形成交叉審計較多和審計任務(wù)安排不均衡的現(xiàn)象。這種現(xiàn)狀不僅加大了被審計單位的負(fù)擔(dān)，影響了審計形象，也降低了審計質(zhì)量和審計效益。因此，合理配置審計資源，是各級審計機(jī)關(guān)審計組織實施方法創(chuàng)新面臨的重要課題。

一是審計組織管理。審計人力、財力、物力等資源分配的合理性、科學(xué)性直接影響著審計工作的效率與效果。在分配審計資源時，可以根據(jù)具體項目需求選擇橫向配置法或縱向配置法。橫向配置法是指從審計機(jī)關(guān)各處（科、股）室，或從審計系統(tǒng)外部的第三方獨立機(jī)構(gòu)調(diào)配或聘請相關(guān)人力、技術(shù)資源一同從事某項審計任務(wù)，以解決單個業(yè)務(wù)部門難以獨立承擔(dān)任務(wù)的難題?？v向配置法是指審計系統(tǒng)內(nèi)上下級間根據(jù)審計項目需求統(tǒng)一調(diào)配、整合審計資源的方法。

在惠農(nóng)“一卡通”審計中，該審計機(jī)關(guān)采用橫向與縱向相結(jié)合的資源配置方法，全局一盤棋，把來自不同業(yè)務(wù)部門和不同市縣的計算機(jī)、工程造價、財務(wù)收支、農(nóng)村事務(wù)等審計領(lǐng)域各有特長的試審尖刀班審計人員，合理搭配充實到不同審計組，讓他們成為不同縣（市、區(qū)）審計組的領(lǐng)審人員，做到數(shù)十個審計組審計技術(shù)方法及力量均衡，有效解決因不同層級審計機(jī)關(guān)及審計業(yè)務(wù)人員專業(yè)特長不一、審計水平與能力參差不齊、審計信息掌握程度不均等主客觀原因?qū)е碌捻椖拷M織實施進(jìn)度、質(zhì)量、成果不平衡，進(jìn)而影響為黨委政府提供科學(xué)、準(zhǔn)確的決策服務(wù)的現(xiàn)實問題。與此同時，數(shù)十個審計組由轄區(qū)審計機(jī)關(guān)一把手擔(dān)任審計組長，落實局領(lǐng)導(dǎo)掛片督導(dǎo)和各縣（市、區(qū)）審計組長責(zé)任，建立審計成果和信息共享機(jī)制，提高溝通協(xié)調(diào)效果，有效保障審計質(zhì)量和廉潔從審。

二是審計成果利用。審計成果包括向被審計單位提出健全制度、完善管理的整改意見或建議;為黨委、政府等有關(guān)部門提供決策參考;為相關(guān)科研部門提供有用研究資料，為深化審計理論與實踐研究奠定實證基礎(chǔ);通過各種渠道擴(kuò)大審計宣傳，增強(qiáng)審計工作的社會影響力等。審計成果的運用是審計工作的重要組成部分。多年來，審計成果運用的突出問題，是整改落實不到位，解決不了屢審屢犯的問題，審計成果再多再大也會大打折扣。而切實有效的整改，既來源于整改建議的可操作性，又來源于黨政領(lǐng)導(dǎo)的真重視，這兩者均歸于審計報告特別是審計分析與建議的質(zhì)量。

為此，在惠農(nóng)“一卡通”審計中，該審計機(jī)關(guān)對呈報黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)的審計專報，采取競爭的方式確定專報撰稿人。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)重視、百姓關(guān)心、媒體關(guān)注的焦點、熱點問題，在各審計組統(tǒng)一進(jìn)點前和實施過程中，由各審計組自擬專報題目?，F(xiàn)場審計結(jié)束后，同一類問題，每個審計組都可以撰寫提交審計專報。然后，對各審計組報來的審計專報組織審計領(lǐng)導(dǎo)、審計業(yè)務(wù)專家進(jìn)行集中評審，匿名打分，擇優(yōu)采用。正因如此，專報內(nèi)容切中要害，利弊分明，引起黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視。政府主要領(lǐng)導(dǎo)還主持召開政府常務(wù)會議，專題研究部署審計查出問題的整改工作。按照政府常務(wù)會議要求，及時下發(fā)《關(guān)于開展審計查出問題整改情況跟蹤檢查工作的函》，明確跟蹤檢查內(nèi)容、時間和方式。成立多個跟蹤檢查組，分別由人大、巡視、紀(jì)監(jiān)、審計等領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，對口負(fù)責(zé)審計發(fā)現(xiàn)問題整改督導(dǎo)檢查，明確跟蹤檢查任務(wù)和時限，對照問題清單，逐項督導(dǎo)落實，鞏固審計成果。

三是審計隊伍建設(shè)。隨著審計工作在護(hù)航經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位和作用日益凸顯，大項目聯(lián)合審、交叉審成為新常態(tài)，審計隊伍建設(shè)也必然成為審計管理方法創(chuàng)新的重要方向。

針對大型審計項目存在由多個審計業(yè)務(wù)部門共同承擔(dān)，審計人員不僅來自本級機(jī)關(guān)內(nèi)，還來自轄區(qū)下屬審計機(jī)關(guān)和外請業(yè)務(wù)專家的實際，自2016年開始，該審計機(jī)關(guān)創(chuàng)新黨建理念，延伸黨建工作“觸角”，要求凡審計組有正式黨員3人以上、參審人員來自2個以上單位、預(yù)計現(xiàn)場審計實施時間1個月以上的，必須與審計組同步建立審計組臨時黨支部。并專門出臺《審計組臨時黨支部工作規(guī)則（試行）》，做到哪里有黨員，哪里就有黨的組織。哪里有黨組織，就要發(fā)揮黨組織的戰(zhàn)斗堡壘作用。為了打贏該地惠農(nóng)“一卡通”審計攻堅戰(zhàn)，做到支部工作與審計任務(wù)同實施，數(shù)十個審計組全部建立臨時黨支部。審計過程中，各臨時黨支部嚴(yán)格落實各項組織生活基本制度，突出黨性鍛煉，分別組織開展參觀革命舊址、重溫入黨誓詞、紅色家書學(xué)習(xí)會等活動，增強(qiáng)了黨組織歸屬感，提振了做好工作的信心和士氣。廣大臨時支部黨員勇挑重?fù)?dān)，敢打硬仗，創(chuàng)先爭優(yōu)，保證了各項審計任務(wù)的優(yōu)質(zhì)、高效完成。

（作者單位：貴溪市審計局）