如何做實(shí)做細(xì)審計(jì)問(wèn)題整改的建議及對(duì)策

余洪華 王文

問(wèn)題整改是被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)意見(jiàn)或建議中指出的在內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)操作或風(fēng)險(xiǎn)隱患等方面存在的問(wèn)題，通過(guò)糾正錯(cuò)誤做法，補(bǔ)充完善制度辦法，達(dá)到控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，也是內(nèi)審項(xiàng)目實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是體現(xiàn)內(nèi)審監(jiān)督功能作用能否正常發(fā)揮，內(nèi)審效能能否真正體現(xiàn)的重要標(biāo)準(zhǔn)。但調(diào)查發(fā)現(xiàn)部分被審計(jì)單位存在“重審計(jì)、輕整改”現(xiàn)象，屢查屢犯和“習(xí)慣性違章”情況時(shí)有發(fā)生，是制約審計(jì)效果的瓶頸。

一、問(wèn)題整改工作中存在的問(wèn)題及原因

1.思想認(rèn)識(shí)不足，責(zé)任落實(shí)不清晰。有的被審計(jì)單位對(duì)問(wèn)題整改重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)問(wèn)題整改重視不夠，對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因及后果分析不透、不深，對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患評(píng)估不夠;有的被審計(jì)單位對(duì)問(wèn)題整改不夠重視，部署不實(shí)，未明確整改責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人員，造成問(wèn)題整改責(zé)任不清、力度不大、落實(shí)不到位;有的被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)存在“新官不理舊賬”思想，對(duì)于之前發(fā)生的歷史遺留問(wèn)題，認(rèn)為是之前發(fā)生的，不是新任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，導(dǎo)致問(wèn)題整改拖拖拉拉、敷衍了事、不了了之，造成審計(jì)的查錯(cuò)糾弊，防風(fēng)險(xiǎn)功效得不到有效發(fā)揮。

2.整改機(jī)制不力，實(shí)效取得不明顯。有的被審計(jì)單位只是針對(duì)具體的問(wèn)題就事論事地進(jìn)行整改和糾正，只顧表象，不會(huì)認(rèn)真對(duì)照檢查可能會(huì)發(fā)生的類似問(wèn)題，從源頭上進(jìn)行治理，造成一些問(wèn)題屢查屢犯，習(xí)慣性操作得不到根治，也沒(méi)有針對(duì)問(wèn)題，對(duì)相關(guān)的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行修訂完善，達(dá)不到治標(biāo)治本的效果;有的被審計(jì)單位對(duì)整改難度大的問(wèn)題有選擇性地進(jìn)行整改，一時(shí)難以整改或整改難度較大的問(wèn)題就聽(tīng)之任之，消極對(duì)待;有的單位內(nèi)審部門(mén)對(duì)問(wèn)題整改“回頭看”也是流于形式，蜻蜓點(diǎn)水，致使問(wèn)題整改工作得不到落實(shí)，實(shí)效不明顯。

3.聯(lián)動(dòng)合力不夠，問(wèn)題整改難到位。問(wèn)題整改是各職能部門(mén)的工作，需要各職能部門(mén)的整體配合與相互協(xié)作。但從目前調(diào)查情況來(lái)看，各單位雖然建立了由紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、人事、辦公室、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)等部門(mén)組成的整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，但運(yùn)行不是很暢通，各整改職能部門(mén)存在各自為政的情況，認(rèn)為問(wèn)題整改是內(nèi)審部門(mén)的事，其他部門(mén)只要自己整改好了就行，對(duì)后續(xù)工作配合不夠，沒(méi)有形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，整體推進(jìn)力度不大，造成問(wèn)題整改“雷聲大，雨點(diǎn)小”，雨過(guò)地皮濕，聯(lián)動(dòng)性未能得到充分發(fā)揮，嚴(yán)重影響審計(jì)監(jiān)督效能。

4.追責(zé)問(wèn)責(zé)不實(shí)，督辦效果欠佳。從目前內(nèi)審?fù)?jí)監(jiān)督來(lái)看，內(nèi)審部門(mén)缺乏問(wèn)題整改的強(qiáng)制性與威懾性等手段，督查督辦方法不多，手段不硬，缺乏應(yīng)有的震懾力，造成職能部門(mén)對(duì)問(wèn)題整改主動(dòng)性不強(qiáng);有的內(nèi)審監(jiān)督部門(mén)落實(shí)問(wèn)責(zé)力度不大，存在重經(jīng)濟(jì)處罰，輕政務(wù)處理的現(xiàn)象，存在一罰了之的情況，對(duì)存在的問(wèn)題只是停留在對(duì)責(zé)任人采取經(jīng)濟(jì)手段處罰，而在政務(wù)等方面的處理手段不多，各職能部門(mén)產(chǎn)生整不整改、徹不徹底等無(wú)所謂的思想和態(tài)度，造成內(nèi)審部門(mén)對(duì)問(wèn)題整改督辦不力，效果不佳，達(dá)不到真正的整改效果和提高的目的。

二、提升問(wèn)題整改有效性的建議及對(duì)策

1.精準(zhǔn)定位，增強(qiáng)整改意識(shí)。被審計(jì)單位應(yīng)牢固樹(shù)立“四個(gè)意識(shí)”，堅(jiān)定“四個(gè)自信”，落實(shí)“兩個(gè)維護(hù)”，提高對(duì)問(wèn)題整改的政治定位，以規(guī)范內(nèi)部管理、防范風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)或建議制定整改方案，明確責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人，落實(shí)整改任務(wù)，對(duì)指出的問(wèn)題的危害性、風(fēng)險(xiǎn)程度、問(wèn)題產(chǎn)生的原因及可能造成的后果進(jìn)行深入分析研判，增強(qiáng)整改工作的重要性認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮整改責(zé)任人員的能動(dòng)性、主動(dòng)性和積極性，紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門(mén)要對(duì)問(wèn)題整改實(shí)施“動(dòng)態(tài)監(jiān)督”，采取切實(shí)有效措施促進(jìn)問(wèn)題整改工作的落實(shí)。

2.精準(zhǔn)發(fā)力，聯(lián)動(dòng)推進(jìn)整改。被審計(jì)單位要高度重視問(wèn)題整改工作，成立問(wèn)題整改領(lǐng)導(dǎo)小組，制定以責(zé)任部門(mén)為主體，其他部門(mén)配合的問(wèn)題整改聯(lián)動(dòng)制度，統(tǒng)一協(xié)調(diào)整合職能部門(mén)力量;建立由紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、組織人事、辦公室、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)等部門(mén)為主的整改聯(lián)席會(huì)議制度，協(xié)調(diào)各職能部門(mén)的整改工作，明確各職能部門(mén)的整改責(zé)任，切實(shí)承擔(dān)起引導(dǎo)、規(guī)劃、協(xié)調(diào)問(wèn)題整改工作職責(zé)，發(fā)揮審計(jì)靠前服務(wù)作用，完善整改跟蹤督查機(jī)制，密切掌握問(wèn)題整改落實(shí)情況，形成聯(lián)動(dòng)合力，整體推進(jìn)整改工作。

3.精準(zhǔn)問(wèn)責(zé)，提升整改效果。堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，建立問(wèn)題臺(tái)賬和處罰臺(tái)賬，明確整改期限、整改要求，將整改任務(wù)落實(shí)到每一位責(zé)任人，實(shí)行銷號(hào)制度，做到整改一個(gè)銷號(hào)一個(gè);內(nèi)審人員要開(kāi)展整改“回頭看”，對(duì)整改情況逐一進(jìn)行核實(shí)，確保整改件件有著落;建立“談話函詢+”模式，對(duì)整改不到位的、不及時(shí)的、措施不具體的、效果不明顯的，切實(shí)運(yùn)用監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”，特別是第一種形態(tài)，采取提醒談話、約談、函談或通報(bào)批評(píng)等手段進(jìn)行嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，再輔之經(jīng)濟(jì)處罰，提升問(wèn)題整改效果。

4.精準(zhǔn)施策，注重整改成效。問(wèn)題整改要從實(shí)效出發(fā)，在針對(duì)具體整改事項(xiàng)研究“當(dāng)下改”的措施進(jìn)行立行立改的同時(shí)，還要建立“長(zhǎng)久立”制度機(jī)制，通過(guò)舉一反三，對(duì)照檢查，對(duì)不適宜的、過(guò)時(shí)的、不合規(guī)的或有漏洞的規(guī)章制度和操作流程進(jìn)行補(bǔ)充完善，形成長(zhǎng)效機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，避免類似問(wèn)題的再次發(fā)生，以堵塞漏洞，達(dá)到治標(biāo)治本的目的，切實(shí)把問(wèn)題整改“后半篇文章”落到實(shí)處;另外，要建立風(fēng)險(xiǎn)提示制度，對(duì)日常檢查、考核、巡視巡察發(fā)現(xiàn)的傾向性、敏感性、苗頭性問(wèn)題，主動(dòng)向各職責(zé)部門(mén)下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)提示函，揭示風(fēng)險(xiǎn)，扎緊制度的“籠子”，確保問(wèn)題整改取得成效。

（作者單位：中國(guó)人民銀行奉新縣支行）