我國企業(yè)財務共享服務模式應用問題研究

王志亮 賈宇虹

【摘要】 ?隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)集團業(yè)務的不斷擴張，傳統(tǒng)的財務管理方法越來越難以適應當今社會發(fā)展的需要。各種各樣的新技術如移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等，對傳統(tǒng)會計行業(yè)逐步運用全新的財務共享服務模式的過程發(fā)揮著深刻影響，但仍然存在觀念轉(zhuǎn)變有待改進、管理流程再造能力不足、工作人員素質(zhì)有待提高、信息化技術有待加強的問題，針對這些問題文章提出樹立戰(zhàn)略眼光、提高流程管理水平、建立合理的激勵機制和績效考核制度、優(yōu)化信息服務平臺的改進建議。

【關鍵詞】 ?財務共享;流程再造;信息服務平臺

【中圖分類號】 ?F275 ?【文獻標識碼】 ?A ?【文章編號】 ?1002-5812（2019）11-0096-03

一、引言

上世紀八十年代，美國大型制造業(yè)企業(yè)開始進行有關共享服務的研究，其主要內(nèi)容是對財務人員進行專業(yè)化分工，把不同部門中相同、重復的財務流程集中于共享中心進行處理，從而實現(xiàn)成本的降低及效率的提高。之后，由于經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各種新科技、新技術對傳統(tǒng)會計行業(yè)的發(fā)展及會計人員的轉(zhuǎn)型產(chǎn)生了深刻影響，共享的理念與其實踐深入人心，越來越多的跨國公司中開始出現(xiàn)財務共享服務，并被廣泛用于各行業(yè)各部門中，形成一套高效運作的信息共享中心，以提高企業(yè)集團的運營效率和管理質(zhì)量。2005年，財務共享服務中心首次在我國出現(xiàn)，中興通訊、華為等企業(yè)相繼開始創(chuàng)辦該平臺。財務共享服務模式發(fā)展至今，現(xiàn)已具備能夠增加競爭優(yōu)勢、提升綜合能力等特點。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的企業(yè)要求信息的精益化、全球化管理，相應的財務管理模式也必須隨之做出改變。作為一種全新的財務管理模式，財務共享以能夠有效節(jié)約成本，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營管理中的風險，有助于企業(yè)的良性發(fā)展而深受大型企業(yè)集團的青睞，并在一些央企相繼推行起來。但從實際情況看，國內(nèi)的很多企業(yè)僅僅是在形式上成立了財務共享中心，實質(zhì)上并未將其優(yōu)勢充分發(fā)揮，無法有效處理企業(yè)運營過程中與財務管理相關的實際問題。本文擬對財務共享服務相關內(nèi)容進行梳理，探究目前國內(nèi)財務共享服務的應用狀況，并就發(fā)現(xiàn)的問題提出相關對策建議，期望對企業(yè)整體財務管理與風險把控能力的提高具有一定的參考。

二、財務共享服務概述

作為財務領域應用的一種新模式，有美國學者在20世紀80年代，以傳統(tǒng)的財務管理為基礎，首次向大眾傳達了共享服務體系的構(gòu)想，在初創(chuàng)期，一些專業(yè)工作人員將這一體系的構(gòu)建認知為可以讓企業(yè)在一定程度上降低生產(chǎn)成本的資源歸集分配方式。在此之后，美國學者Bryan Bergeron（2004）將構(gòu)建財務共享體系的過程理解為：這種服務旨在將企業(yè)集團內(nèi)部各種重復性的會計核算工作集中于財務共享中心（一個獨立運營的新的業(yè)務單元），進行標準化、流程再造處理，從而實現(xiàn)成本的降低、經(jīng)濟效益的提高，還能夠加強顧客滿意度、為企業(yè)創(chuàng)造價值的目的。張瑞君（2008）等人認為財務共享服務模式可以提高企業(yè)管理效果和服務質(zhì)量。Jassen（2011）等認為財務共享是企業(yè)經(jīng)營管理的一種措施與手段，它能使資源進行集中分配從而使企業(yè)競爭力得以提升。Anonymous. Fiserv（2014）指出，正是因為計劃方案的整體流程是完全按照管理需求而制定的，財務共享服務中心才得以有效應用。段培陽（2013）對多個案例進行分析得出：盡管我國有一部分企業(yè)已經(jīng)開展了財務共享服務模式，但實質(zhì)上存在盲目性，很多企業(yè)未能正確地運用自身特點，無法實現(xiàn)內(nèi)部創(chuàng)新，由于他們的認知不足，管理水平和信息技術跟不上而導致發(fā)展方向與預期目標漸行漸遠。張慶龍（2017）認為，財務共享服務中心的建成，從企業(yè)財務整體戰(zhàn)略來講，僅僅是完成了核算型財務與業(yè)務型財務、戰(zhàn)略型財務在作業(yè)流程上的分離，而如何通過財務共享服務中心的建立，推動企業(yè)集團財務的整體轉(zhuǎn)型以及未來的財務共享服務將走向何方，是每一個致力于財務共享服務理論研究與實踐者共同關注的問題。Paul Boehm，Amir H（2016）強調(diào)，西方學者對有關財務共享領域的研究已經(jīng)較為深入，并且可以通過利用這種模式來降低成本、擴張內(nèi)部規(guī)模。

綜上所述，在國外相關領域的研究已經(jīng)得到較高的重視并取得較好的發(fā)展，但在國內(nèi)有些企業(yè)并未考慮自身情況而跟風構(gòu)建財務共享服務模式，不僅沒有節(jié)約成本，還造成了內(nèi)部資源的浪費。這種財務領域的重要變革，不僅涉及到觀念、流程、組織等方面的再造，還要求企業(yè)立足自身清晰定位，提高管理意識與信息化技術，并不斷改進，才能達到成本降低、流程規(guī)范化、效率提升、組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化、價值創(chuàng)造的目標。

三、財務共享服務在我國企業(yè)中的應用狀況

隨著在人力資源、財務等多方面開展的共享服務，受益于全球共享服務的企業(yè)越來越多。這些企業(yè)為了達到降本增效的目的，開始陸續(xù)將共享服務、外包等商業(yè)服務的作業(yè)管理模式應用在企業(yè)中。共享服務作為財務轉(zhuǎn)型的一種重要方式正快速普及于各行各業(yè)，據(jù)統(tǒng)計，在世界500強中將近80%的企業(yè)都在應用財務共享服務模式，多達750 000人從事于這一領域工作。我國緊跟世界發(fā)展的腳步，目前約有100 000人以上在國內(nèi)從事財務共享方面的工作，共享服務中心也陸續(xù)出現(xiàn)在企業(yè)當中。財政部提出，規(guī)模越大、分布范圍越廣的企業(yè)越應該充分發(fā)揮信息技術的優(yōu)勢條件來有效實現(xiàn)財務流程的標準化，規(guī)劃建設財務共享服務。國資委也提出央企需要根據(jù)集團“十二五”規(guī)劃的要求，通過采取信息技術，制定統(tǒng)一標準，分步驟有計劃地開展實施，進而實現(xiàn)與集團整體的信息共享、信息同步以及系統(tǒng)集成。那些已經(jīng)較好運用財務信息化的企業(yè)，應向國外的先進企業(yè)學習，考慮到自身的實際情況，采取“走出去”戰(zhàn)略，為信息集中化、全球業(yè)務信息化提供動力，以此來取得進一步的優(yōu)化。這些在一定程度上體現(xiàn)了國家的政策支持?？偨Y(jié)我國那些較早應用財務共享模式的企業(yè)，其應用存在一些特點：首先，就那些具備標準化流程及完備的財務體系的大型企業(yè)來說，他們更加滿足建立財務共享的條件，所以他們通常會學習國外的方式來建立與自身發(fā)展相符的財務共享服務中心。其次，建立財務共享服務的企業(yè)大多數(shù)都能夠較好地利用這一模式的標準化、規(guī)范化等特點來設置內(nèi)部制度及流程，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益做出貢獻。再次，財務共享模式的實現(xiàn)需要企業(yè)有一批高素質(zhì)的專業(yè)化人員隊伍，因此企業(yè)普遍重視對專業(yè)人員相關知識的培訓。

盡管企業(yè)對風險控制始終保持著高度重視，但由于我國的財務共享服務仍處于探索階段，還存在許多不確定的風險。該模式發(fā)展迄今為止存在著一些無法忽視的問題。

一是觀念轉(zhuǎn)變有待改進。面對經(jīng)濟全球化的發(fā)展，很多企業(yè)雖建立了財務共享模式，但其實許多內(nèi)部員工并沒有很好地消化這一新模式，面對崗位變化、工作方式的變化，以及財務信息的透明化，不應只是管理層應該轉(zhuǎn)變觀念，也需要相關的基層員工對這種模式的認同、理解與支持。初步建立財務共享服務的企業(yè)可以借鑒海爾對財務共享的應用。海爾采用循序漸進的方式，為了保證“全球化”戰(zhàn)略的順利實施，于2007年5月全力以赴開啟了全球財務共享中心的設計與實施。選取重慶園區(qū)作為推進樣本，在運用成熟后將這種模式照搬到其他產(chǎn)業(yè)園區(qū)進而實現(xiàn)異地財務共享的轉(zhuǎn)型。同樣的，海爾讓員工在觀念上逐步接受這種新的模式，對于組織和人員的安排也采用循序漸進的方式使新模式被完美接受。

二是管理流程再造能力不足。財務共享中心的建立，使許多共性的、重復的工作轉(zhuǎn)變?yōu)榧谢幚?，原有的組織結(jié)構(gòu)、財務人員的工作內(nèi)容可能會面臨取消或重整。面對這種全新的體系，仍采用原來的處理方式顯然是不恰當?shù)?，企業(yè)須根據(jù)規(guī)范、統(tǒng)一的要求，就現(xiàn)有的財務處理流程及業(yè)務環(huán)節(jié)做出適當?shù)恼{(diào)整，以完備的流程分工為基礎，將權(quán)力下放，使企業(yè)對財務的管控能力得以提高，進行財務人員的精簡化處理，并提供一套能夠滿足各業(yè)務單元要求的處理程序，以達到成本節(jié)約的目的。否則會造成在財務信息管理流程方面再造能力的不足和較低的執(zhí)行水平。在我國，流程再造方面的不足是阻礙我國財務共享服務模式發(fā)展的最大障礙之一。因為并不是所有的流程都能夠滿足集中的條件，也并不是所有的流程都適合集中化處理，所以根據(jù)企業(yè)的業(yè)務特點來衡量是否需要建立該模式很有必要。寶鋼集團正是因為注意到了鋼鐵制造業(yè)企業(yè)具有生產(chǎn)周期長、業(yè)務流程長，需要工作人員與產(chǎn)品密切貼合，成本的核算過程較為復雜的行業(yè)特點，所以才沒有在共享中心中引入成本核算流程。

三是工作人員素質(zhì)有待提高。財務共享服務在我國的應用才剛剛開始，相關方面還缺乏足夠的經(jīng)驗。一方面，這是一種新型的共享平臺，以往慣常使用的績效考核方式已不能滿足要求，財務共享服務中心與其他部門在運營模式方面存在一定的差別，若仍是采用分組報表式的業(yè)績考核指標，會使信息失真并使權(quán)威性降低。因此，建立一個新的績效考核方式很有必要，但目前的考核標準還無法達到要求，在日?？己斯ぷ髦形茨苡行Ъ訌妼ω攧展芾韴?zhí)行效率的監(jiān)督考核力度。另一方面，這種全新的管理方式需要將各相關數(shù)據(jù)都集中于一個平臺，需要財務人員具備財務分析、預算編制、風險管控等能力對數(shù)據(jù)進行處理分析，為企業(yè)提供更有效的信息。但財務人員現(xiàn)有的專業(yè)水平和素質(zhì)在新的財務管理模式下對復雜的問題還無法及時處理，對數(shù)據(jù)的統(tǒng)計處理產(chǎn)生時滯。

四是信息化技術有待加強。財務共享中心是對人力資源、會計核算、資金管理等信息的整合，并且引入共享服務綜合管理系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)的集中化處理的越好，財務共享服務的效率和效果也會越好。但我國財務共享服務才剛開始走入大眾的視野，目前還缺少一套完善的系統(tǒng)提供支持，信息覆蓋程度、數(shù)據(jù)共享的廣度還不夠，這就很難將不同部門的數(shù)據(jù)集中于財務中心來統(tǒng)一處理，整合度較低的信息系統(tǒng)無法使財務共享服務越過地理上的障礙，為使用者提供更為廣泛、便捷、持續(xù)、及時的信息，從而實現(xiàn)組織和流程的再造。財務共享服務的一大關鍵環(huán)節(jié)就是要建立信息完備的系統(tǒng)，企業(yè)若不能將信息標準化、統(tǒng)一化，實現(xiàn)無縫集成，財務共享服務就會形同虛設，無法高效能地運用至企業(yè)的發(fā)展上。

四、財務共享服務模式的改進措施

（一）樹立戰(zhàn)略眼光。企業(yè)在決定是否要建立財務共享服務時要考慮到自身的戰(zhàn)略目標，切忌盲目跟風，使企業(yè)在經(jīng)濟、人力上受損，要樹立戰(zhàn)略眼光，審慎選擇。剛開始應用財務共享服務模式是需要時間與企業(yè)的傳統(tǒng)文化進行融合的，管理者應根據(jù)企業(yè)狀況、考慮企業(yè)文化，在實現(xiàn)財務管理轉(zhuǎn)型的同時能夠使員工認可、接受并支持。

（二）提高流程管理水平。對管理流程的規(guī)范化建設、強化財務管理工作實施的執(zhí)行力度可以大大提升財務共享體系在企業(yè)中的應用效率與效果。因此，管理者應當不斷強化自身的管理理念從而更好地影響員工的認知，員工的認可是實現(xiàn)工作流程規(guī)范化的一大前提條件，只有做到流程制度文化與企業(yè)文化的結(jié)合，員工自身觀念的強化，才能夠提高服務體系的運行效率，創(chuàng)造出一個適合企業(yè)發(fā)展的優(yōu)質(zhì)流程管理環(huán)境。

（三）建立合理的激勵機制和考核制度。財務共享既是組織、財務流程、人員的重塑，也是會計人員為了適應新模式而進行轉(zhuǎn)型變革的機會，針對財務共享服務在管理和運營方面的獨特性，企業(yè)應結(jié)合自身特點和服務模式的運行特征來設計附有指向性的激勵機制和考核指標，提高員工工作的積極性，比如可以通過加強對會計人員的定期培訓來傳達國家新發(fā)布的相關政策，提高財務人員的整體素質(zhì)，強化其對相關知識信息的掌握。

（四）優(yōu)化信息服務平臺。以計算機技術為基礎的財務共享服務中心的數(shù)據(jù)是在虛擬數(shù)據(jù)傳輸環(huán)境內(nèi)進行傳遞的，因此要加強數(shù)據(jù)管理和保護的力度，加強工作人員的安全防范意識，對于機密信息的審閱需經(jīng)過嚴格的授權(quán)方能執(zhí)行，以此來保障財務信息的安全傳輸。此外，企業(yè)需要不斷加強數(shù)據(jù)的整合能力，實現(xiàn)財務信息之間的共享。企業(yè)可以ERP系統(tǒng)作為基礎建立財務共享服務中心，更有效地進行信息的交流與傳遞。

五、結(jié)語

很多企業(yè)為了跟上經(jīng)濟一體化的腳步，選擇運用財務共享服務作為企業(yè)擴張的一個手段，但管理人員應加深對相關內(nèi)容的了解，設計滿足企業(yè)運行發(fā)展條件的共享模式，使之與企業(yè)的文化相結(jié)合并能夠使員工認可、支持，才能充分發(fā)揮其優(yōu)勢與效能，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)。

通過對構(gòu)建了財務共享服務的企業(yè)應用狀況的分析，發(fā)現(xiàn)目前主要存在以下問題：觀念轉(zhuǎn)變有待改進、管理流程再造能力不足、工作人員素質(zhì)有待提高、信息化技術有待加強。本文就這些問題提出建議：樹立戰(zhàn)略眼光、提高流程管理水平、建立合理的激勵機制和績效考核制度、優(yōu)化信息服務平臺。盡管目前很多國企對財務共享模式的應用基本上已經(jīng)達成不僅可以提高效率、實現(xiàn)流程的標準化，還可以使那些被信息化技術取代的財務人員追求其他更具價值的工作，從而實現(xiàn)財務職能的轉(zhuǎn)型，促進企業(yè)價值提升的共識，但具體需要通過哪些渠道來優(yōu)化財務共享服務仍是一個值得思考的問題。J

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