未形成固定資產(chǎn)的“一事一議”項(xiàng)目賬務(wù)處理方法初探

楊君

摘 要：“一事一議”資金是指村集體在興辦集體公益事業(yè)和生產(chǎn)設(shè)施時(shí)，按照上級(jí)有關(guān)部門規(guī)定向村民籌集的資金和勞動(dòng)力，還包括向上級(jí)有關(guān)部門申請(qǐng)的財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金、村集體的投入和社會(huì)捐贈(zèng)等。論述了孝義市未形成固定資產(chǎn)的“一事一議”項(xiàng)目的賬務(wù)處理方法。

關(guān)鍵詞：未形成固定資產(chǎn);“一事一議”項(xiàng)目;賬務(wù)處理

文章編號(hào)：1004-7026（2019）08-0154-01? ? ? ? ?中國(guó)圖書分類號(hào)：F812.8? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1? 未形成固定資產(chǎn)的“一事一議”項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理

孝義對(duì)于使用“一事一議”資金而沒(méi)有形成固定資產(chǎn)的項(xiàng)目，項(xiàng)目完成后借記“管理費(fèi)用”“其他支出”等科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)，借記“一事一議”相關(guān)科目，貸記“公積公益金”科目。

由于沒(méi)有形成固定資產(chǎn)，此時(shí)記入“公積公益金”科目會(huì)虛增村集體的資產(chǎn)。因此筆者認(rèn)為，應(yīng)將使用的“一事一議”資金額度沖銷“在建工程”。

2? 未形成固定資產(chǎn)的“一事一議”項(xiàng)目具體核算方法

（1）××村“一事一議”項(xiàng)目為道路硬化，道路硬化工程預(yù)算為431 200元，工程項(xiàng)目村民籌資1 200元，占地企業(yè)捐款100 000元，申請(qǐng)上級(jí)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)金額為150 000元，剩余資金180 000元由村集體支付。該項(xiàng)目已經(jīng)獲得上級(jí)有關(guān)部門批復(fù)。

村“兩委會(huì)議”“村民代表大會(huì)”審議通過(guò)籌資方案后村民交來(lái)籌資款。賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款? 1 200

貸：一事一議資金—村民籌資? 12 00

（2）該村收到占地企業(yè)捐款100 000元。賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款? 100 000

貸：一事一議資金—社會(huì)捐贈(zèng)? 100 000

（3）該村經(jīng)“兩委會(huì)議”“村民代表大會(huì)”審議通過(guò)，村集體投入“一事一議”項(xiàng)目資金180 000元。賬務(wù)處理如下：

借：公積公益金? 180 000

貸：一事一議資金—村集體投入? 180 000

（4）為保證村集體在興建“一事一議”工程過(guò)程中無(wú)負(fù)債，應(yīng)對(duì)村集體投入的資金建立專戶進(jìn)行核算。

該村將“一事一議”籌資款1 200元，占地企業(yè)捐款100 000元，村集體投入180 000元存入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)中心賬戶進(jìn)行驗(yàn)資。賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收款— 一事一議資金? 281 200

貸：銀行存款? 281 200

（5）該村使用“一事一議”籌資款1 200元，村集體投入資金180 000元，企業(yè)捐助款100 000元對(duì)道路進(jìn)行硬化，剩余工程款150 000元待獎(jiǎng)補(bǔ)款到位后支付。賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款? 281 200

貸：應(yīng)收款— 一事一議資金? 281 200

借：應(yīng)收款—××公司道路硬化工程? 281 200

貸：銀行存? 281 200

根據(jù)工程進(jìn)展情況逐步將道路硬化工程款結(jié)轉(zhuǎn)到“在建工程”科目。

該村道路硬化工程進(jìn)度已完成30%，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付工程款為431 200×30%=129 360元。賬務(wù)處理如下：

借：在建工程—道路硬化工程? 129 360

貸：應(yīng)收款—××公司道路硬化工程? 129 360

該村道路硬化工程進(jìn)度已完成100%，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付工程款為431 200×（100%-30%）=301 840元。賬務(wù)處理如下：

借：在建工程—道路硬化工程? 301840

貸：應(yīng)收賬款—

××公司道路硬化工程? 151 840

應(yīng)付賬款—

××公司道路硬化工程? 150 000

工程完工后未形成固定資產(chǎn)。賬務(wù)處理如下：

借：一事一議資金—村集體投入? 180 000

—社會(huì)捐助? 100 000

—村民籌資? 1 200

貸：在建工程—街巷硬化工程? 281 200

（6）孝義市“一事一議”項(xiàng)目獎(jiǎng)補(bǔ)資金是在工程完工并驗(yàn)收以后，工程款直接支付施工方。

該村“一事一議”項(xiàng)目經(jīng)上級(jí)部門檢查驗(yàn)收，決定支付150 000元獎(jiǎng)補(bǔ)資金。賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付款—××公司道路硬化工程款 150 000

貸：一事一議資金—財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金? 150 000

同時(shí)沖銷道路硬化工程獎(jiǎng)補(bǔ)資金：

借：一事一議資金—財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金? 150 000

貸：在建工程—街巷硬化工程? 150 000

作者簡(jiǎn)介：楊? 君（1984-），男，山西孝義人，碩士研究生，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)管。