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    淺析我國(guó)個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題及對(duì)策

    2019-07-05 18:43:32徐安邦
    智富時(shí)代 2019年5期
    關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅問(wèn)題對(duì)策

    徐安邦

    【摘 要】相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國(guó)家而言,我國(guó)的個(gè)人所得稅起步晚,而近些年來(lái),我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速,社會(huì)運(yùn)行模式發(fā)生了巨大的變化,個(gè)人所得稅稅收制度顯然難以滿足我國(guó)的實(shí)際情況。文章結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn),淺析我國(guó)個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題及對(duì)策。

    【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅;問(wèn)題;對(duì)策

    個(gè)人所得稅(personal income tax),是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅是我國(guó)稅收體系的重要組成部分,屬于直接稅收,而完善個(gè)人所得稅對(duì)國(guó)家財(cái)政收入及調(diào)整社會(huì)貧富差距具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

    一、個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題

    (一)群眾缺乏積極納稅意識(shí)

    誠(chéng)如杰出的科學(xué)家富蘭克林所言:“世界上有兩件事不可避免,一是死亡;一是納稅?!蔽覈?guó)即將到來(lái)的個(gè)人專屬納稅號(hào)時(shí)代,將全面覆蓋全體國(guó)民,凡是個(gè)人收入達(dá)到個(gè)稅起征點(diǎn)的個(gè)人,均要繳納相應(yīng)的個(gè)人所得稅。加強(qiáng)對(duì)稅源稅收的控制,是政府執(zhí)政能力的側(cè)面反映,而加強(qiáng)稅源控制,擴(kuò)大財(cái)政收入,有利于促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、有序發(fā)展。然而,不少納稅人缺乏納稅意識(shí),總是想法設(shè)法的逃稅、漏稅,有的人甚至為了逃稅而不惜觸犯相關(guān)的法律法規(guī)。思想意識(shí)是個(gè)體的行為模式,群眾缺乏納稅意識(shí),自然不能積極自主的進(jìn)行納稅,個(gè)人所得稅的稅源在一定程度上走向狹隘,而國(guó)家也失去了重要的財(cái)政來(lái)源。

    (二)費(fèi)用的扣除方式不科學(xué)

    調(diào)整個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),是當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅改革的重要內(nèi)容。按照2018年10月1日實(shí)施的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為5000元的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量,似乎個(gè)人所得稅的征收具有公平、客觀且合理的特點(diǎn)。然而,在稅率結(jié)構(gòu)方面,我國(guó)的實(shí)際國(guó)情決定了稅率結(jié)構(gòu)不能“一刀切”,表面的合理或數(shù)字層面的適宜性,其在具體實(shí)踐中往往存有較大的缺陷。當(dāng)前個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn),沒(méi)有具體或細(xì)化到區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)狀況,也沒(méi)有結(jié)合通貨膨脹對(duì)個(gè)人收入的實(shí)際影響。此外,在個(gè)人所得稅扣除過(guò)程中,納稅人除了作為個(gè)體自然人之外,其還具有家庭屬性,而不同的家庭狀況,個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)針對(duì)性的加以對(duì)待處理,從而才能真正發(fā)揮出稅收在調(diào)整社會(huì)資源方面的積極價(jià)值功能。

    (三)稅務(wù)管理方式較為落后

    個(gè)人所得稅改進(jìn)過(guò)程中,需結(jié)合我國(guó)的國(guó)情而選擇適應(yīng)于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅制模式,同時(shí)借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的杰出稅收制度,將其與我國(guó)的實(shí)際情況相互對(duì)比,選擇其中契合于我國(guó)國(guó)情的部門(mén)內(nèi)容,加以優(yōu)化、改進(jìn),從而實(shí)施于個(gè)人所得稅運(yùn)行體系中。學(xué)習(xí)先進(jìn)的稅制模式,不能全部照搬照抄,靈活的加以運(yùn)用,廣泛的吸取經(jīng)驗(yàn),最終才能存進(jìn)我國(guó)個(gè)人所得稅稅制模式,以量的積累而最終實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。然而,現(xiàn)行我國(guó)的稅務(wù)管理方式較為落后,或者全部引用國(guó)外的稅務(wù)管理方式而不考量我國(guó)的實(shí)際情況,或者沿用傳統(tǒng)的稅務(wù)管理方式而不能做到與時(shí)俱進(jìn)的更新、變革。在稅務(wù)管理過(guò)程中,信息的交換不夠準(zhǔn)確、對(duì)稱,實(shí)效性差,信息在內(nèi)部機(jī)構(gòu)的傳遞受阻,稅收收入流失。

    二、個(gè)人所得稅問(wèn)題的改進(jìn)對(duì)策

    (一)加強(qiáng)個(gè)人所得稅稅收稅源控制

    2015年2月3日,在國(guó)務(wù)院法制辦征求意見(jiàn)結(jié)束的《稅收征收管理法修訂草案(征求意見(jiàn)稿)》發(fā)布,個(gè)人稅號(hào)時(shí)代漸行漸近。個(gè)人專屬稅號(hào)時(shí)代的來(lái)臨,將對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅稅源的控制起到全面而積極的促進(jìn)作用。個(gè)人專屬稅號(hào),最早起源于美國(guó),二十世紀(jì)六十年代,美國(guó)國(guó)會(huì)即批準(zhǔn)實(shí)施納稅人識(shí)別號(hào)碼。時(shí)至今日,美國(guó)公民需要申請(qǐng)個(gè)人報(bào)稅識(shí)別號(hào)碼(ITIN),而即便非美國(guó)國(guó)民,也具有相應(yīng)的納稅制度。美國(guó)公民的個(gè)人報(bào)稅識(shí)別號(hào)碼,由9個(gè)數(shù)字組成,相當(dāng)于我國(guó)的居民身份證,每個(gè)人均有專屬的個(gè)人報(bào)稅識(shí)別號(hào)碼。美國(guó)財(cái)政的大量收入來(lái)源于公民的個(gè)人所得稅,而個(gè)人所得稅之所以能行之有效的運(yùn)行,源于個(gè)人報(bào)稅識(shí)別號(hào)碼的全面普及。因此,實(shí)施個(gè)人專屬稅號(hào)制度將是未來(lái)稅收制度改革的重中之重,同時(shí)也是完善個(gè)人所得稅的重要渠道。此外,國(guó)家和政府部分,應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅納稅相關(guān)方面的宣傳,納稅光榮,逃稅可恥,通過(guò)擴(kuò)大宣傳力度、廣度,轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊乃枷胗^念。在此基礎(chǔ)上,加大對(duì)逃稅、避稅、漏稅的打擊力度。

    (二)調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

    我國(guó)地大物博,幅員遼闊。由于地形、文化、氣候、習(xí)俗、物產(chǎn)、交通、政策等眾多方面因素的差異性,我國(guó)區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分不平衡,區(qū)域之間貧富差距較大。眾所周知,東部沿海一帶,土地平整肥沃,改革開(kāi)放較早,在加上占據(jù)地理優(yōu)勢(shì),與世界交互往來(lái)頻繁,因而經(jīng)濟(jì)、文化均十分發(fā)達(dá)。與之相反,廣大的中、西部地區(qū),經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為緩慢。此外,即便在同一個(gè)區(qū)域之內(nèi),城鄉(xiāng)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也存有明顯的偏差。基于此,個(gè)人所得稅的稅率調(diào)整勢(shì)在必行。個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整,應(yīng)深度結(jié)合當(dāng)?shù)厣鐣?huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r,因地制宜,從而制定出合理的稅率結(jié)構(gòu)。二十一世紀(jì)是信息大爆炸時(shí)代,借助于互聯(lián)網(wǎng),稅務(wù)部門(mén)可輕松掌握大量納稅人的個(gè)人信息。信息技術(shù)提高了工作效率,而這一工作效率的提高,應(yīng)體現(xiàn)在細(xì)節(jié)信息的搜集和分析方面。每個(gè)納稅人都有自己的家庭,假設(shè)A和B兩個(gè)納稅人,其工資收入均為5000元/月。A需要贍養(yǎng)父母,養(yǎng)育正在上學(xué)的兩個(gè)子女,經(jīng)濟(jì)壓力很大;B的父母都擁有退休金和養(yǎng)老金,子女也大學(xué)畢業(yè)參加了工作,經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)較輕。雖然A與B工資收入一樣,但兩人的家庭經(jīng)濟(jì)情況相差巨大,因而在費(fèi)用扣除方面不得不加以靈活的調(diào)整,而這樣的調(diào)整才能真正體現(xiàn)稅收的公平性。

    (三)選擇適應(yīng)于國(guó)情的的稅制模式

    自改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,經(jīng)過(guò)短短幾十年的發(fā)展,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已然全面覆蓋了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的方方面面。從個(gè)人的角度而言,人們?cè)讷@取收入方面,已然不在局限于單一的方法途徑?,F(xiàn)代社會(huì),個(gè)人的收入來(lái)源,除了個(gè)人的工資以外,財(cái)產(chǎn)收入、勞務(wù)收入、投資收入等等均是重要的收入來(lái)源。在傳統(tǒng)的個(gè)人所得稅制度中,個(gè)人所得稅真正征收的部分,其實(shí)質(zhì)僅僅是個(gè)人的工資收入,因而在一定程度上可將個(gè)人所得類比為工資所得稅。對(duì)于大部分人而言,在拿到每月的工資的時(shí)候,企業(yè)或單位已經(jīng)將個(gè)人所得稅先行扣除了,因而工資的所得稅反而是不易逃稅、避稅的。然而,大部分人的額外收入,卻很難以有效的進(jìn)行監(jiān)管,這些因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的個(gè)人收入,大多并沒(méi)有交稅,而這些收入其本質(zhì)卻是個(gè)人的收入。銀行系統(tǒng)可通過(guò)個(gè)人的經(jīng)濟(jì)支出、收入,判斷并收取相應(yīng)的個(gè)人所得稅,可通過(guò)銀行系統(tǒng)的監(jiān)控也不能做到盡善盡美。不少人的勞務(wù)報(bào)酬,以現(xiàn)金的方式賦予,私底下的交易完全避開(kāi)了銀行系統(tǒng)的監(jiān)控。為此,對(duì)于這樣的現(xiàn)狀,應(yīng)循其本,從現(xiàn)金的支出方入手,以企業(yè)、單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)支出,而對(duì)應(yīng)找尋到相應(yīng)的納稅人,從而如臂使指的征收到這部分個(gè)人所得稅。

    總而言之,個(gè)人所得稅是國(guó)家稅收的重要組成部分之一,不可或缺,其所占據(jù)的比例很大,對(duì)國(guó)家的各項(xiàng)政策實(shí)施和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展意義重大。我國(guó)的個(gè)人所得稅改革,規(guī)避或改進(jìn)存有的相關(guān)弊端,需要循序漸進(jìn)的展開(kāi)。在個(gè)人所得稅的改革過(guò)程中,無(wú)疑需要抓住源頭,強(qiáng)化對(duì)稅收稅源的控制力度,加大監(jiān)督,避免稅源的流失,從而使個(gè)人所得稅制度不斷地完善并更好地發(fā)揮作用。

    【參考文獻(xiàn)】

    [1] 付衛(wèi)星.我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀問(wèn)題與對(duì)策研究[J].管理觀察.2018(07)

    [2] 高陳慧寧.淺談我國(guó)個(gè)人所得稅制度存在的問(wèn)題及改進(jìn)對(duì)策[J].納稅. 2017(09)

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