“營改增”背景下建筑企業(yè)開展精細(xì)化稅務(wù)管理探究

摘要：“營改增”是建筑企業(yè)領(lǐng)域一項(xiàng)重大稅制改革措施。繳稅機(jī)制的改革為建筑企業(yè)發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。加強(qiáng)對增值稅系列內(nèi)容的學(xué)習(xí)了解，有序開展精細(xì)化的稅務(wù)管理是提升自身經(jīng)營管理能力，將“營改增”后對企業(yè)以及施工項(xiàng)目影響降到最低的重要途徑。據(jù)此，筆者就“營改增”背景下建筑企業(yè)如何開展精細(xì)化稅務(wù)管理進(jìn)行了剖析，并提出了相關(guān)的解決策略，希望為拓寬建筑企業(yè)營改增背景下的精細(xì)化稅務(wù)管理路徑帶來一定的參考借鑒意義。

關(guān)鍵詞：“營改增”;建筑企業(yè);精細(xì)化;稅務(wù)管理

為促進(jìn)建筑行業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展，減輕建筑企業(yè)稅務(wù)壓力，近年來政府積極進(jìn)行稅制改革，出臺了一系列新的稅務(wù)管理措施。其中“營改增”政策的頒布為我國建筑行業(yè)發(fā)展帶來了新契機(jī)，是稅收制度的一次歷史性改革。“營改增”稅收政策的實(shí)施不但有利于降低建筑企業(yè)重復(fù)納稅的問題，幫助建筑企業(yè)進(jìn)行設(shè)施的更新，同時(shí)也為建筑企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)精細(xì)化管理開辟了新道路。但“營改增”背景傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃體制亟待進(jìn)行調(diào)整，這就要求企業(yè)稅務(wù)管理人員能夠?qū)ο嚓P(guān)政策進(jìn)行深入的研究解析，并據(jù)此制定嚴(yán)格的應(yīng)對措施，以助力企業(yè)抓住這一稅收改革契機(jī)，推進(jìn)企業(yè)降低施工管理成本，從而為企業(yè)發(fā)展增速。本文針對一家業(yè)務(wù)范圍廣泛，業(yè)務(wù)范圍涵蓋市政公用工程施工總承包及城市燃?xì)夤こ淌┕?管道工程專業(yè)承包及施工;城市燃?xì)夤艿兰霸O(shè)施搶險(xiǎn)搶修維護(hù)保養(yǎng)服務(wù);消防管道及其設(shè)施的安裝維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)等領(lǐng)域的建筑企業(yè)，積極開展稅務(wù)精細(xì)化管理，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制的升級完善。在推動企業(yè)良好穩(wěn)健發(fā)展方面具有重要意義。

一、建筑企業(yè)開展精細(xì)化稅務(wù)管理的必要性

精細(xì)化管理概念最初提出應(yīng)用于制造業(yè)中，旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)制造過程中減少對原材料的浪費(fèi)。現(xiàn)在管理學(xué)中的精細(xì)化管理泛指對企業(yè)管理流程進(jìn)行不斷的優(yōu)化，使組織的運(yùn)行效率及質(zhì)量均得到提升的一系列工作方法。當(dāng)前，精細(xì)化管理理念被越來越多的企業(yè)管理者所歡迎，認(rèn)為這一管理模式對于企業(yè)發(fā)展具有良好推動作用?！盃I改增”稅收制度的改革是我國稅務(wù)領(lǐng)域的一次重大革新，作為建筑施工企業(yè)我們應(yīng)深刻認(rèn)識到，合理利用“營改增”政策是我們提升企業(yè)核心競爭力的重要機(jī)會。稅負(fù)的增減對企業(yè)經(jīng)營成本將產(chǎn)生直接影響，也就意味著所承接的建筑項(xiàng)目施工成本，或是向顧客提供的施工勞務(wù)、施工設(shè)備租賃等服務(wù)質(zhì)量或成本會受到影響，比如，“營改增”后企業(yè)稅率由原來的3%的營業(yè)稅調(diào)整為11%的增值稅，基于此如果不能夠運(yùn)用精細(xì)化稅務(wù)管理將導(dǎo)致企業(yè)利潤降低，不但違背了國家進(jìn)行稅改的初衷，同時(shí)企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)也會提升，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)陷入發(fā)展困局。因此，通過有效運(yùn)用精細(xì)化稅務(wù)管理對企業(yè)獲得健康穩(wěn)定發(fā)展將提供有效的保障和發(fā)展動力支持。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)管理中面臨的主要問題

（一）稅費(fèi)繳納時(shí)間把控問題需注意

作為建筑企業(yè)，由于所承接的各類項(xiàng)目的施工周期和工程進(jìn)度不同，要求企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員對于企業(yè)稅務(wù)繳納時(shí)間要能夠進(jìn)行準(zhǔn)確地掌握，否則將會導(dǎo)致出現(xiàn)納稅提前或是延后的問題發(fā)生。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該清楚了解提前繳稅或是延遲繳稅所引發(fā)的有關(guān)問題。一方面，提前納稅有助于企業(yè)與稅務(wù)部門保持良好關(guān)系，但是在一定程度上會引發(fā)企業(yè)資金流動方面的問題，對企業(yè)的日常經(jīng)營管理以及施工項(xiàng)目將帶來負(fù)面影響。另一方面，企業(yè)延誤繳納稅金在產(chǎn)生滯納金補(bǔ)繳問題的同時(shí)，也將導(dǎo)致企業(yè)面臨該方面資金的利息收益問題，從而為企業(yè)帶來不必要的損失。

（二）存在原材料供應(yīng)商進(jìn)行稅額核算違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)

作為以建筑項(xiàng)目施工為主要業(yè)務(wù)范疇的建筑企業(yè)，在“營改增”背景下，購買原材料產(chǎn)生的增值稅稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)的核算和抵扣問題風(fēng)險(xiǎn)將增大。由于提供原材料服務(wù)的供應(yīng)商比較多，難以避免有的供應(yīng)商對經(jīng)營資質(zhì)進(jìn)行偽造，從而導(dǎo)致其提供的增值稅專用發(fā)票不合格或是違法違規(guī)，這無疑提升了增值稅發(fā)票無法進(jìn)行抵扣的概率，加劇了企業(yè)的營收風(fēng)險(xiǎn)。這就需要企業(yè)在供應(yīng)商的選擇上做好前期評審、資信調(diào)查等工作，財(cái)務(wù)管理人員參與供應(yīng)商評審，付款前進(jìn)行嚴(yán)格的審驗(yàn)，以規(guī)避此類事件的發(fā)生，同時(shí)在問題發(fā)生后能夠做出及時(shí)有效的判斷和處理。

三、精細(xì)化稅務(wù)管理在建筑企業(yè)中的有效實(shí)施

（一）進(jìn)行企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，細(xì)化稅務(wù)管理工作

“營改增”背景下，要求建筑企業(yè)進(jìn)行企業(yè)組織架構(gòu)的調(diào)整，以應(yīng)對營改增后對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動帶來的影響。以精細(xì)化的稅務(wù)管理理念為宗旨，通過成立“營改增”工作班子，由企業(yè)總經(jīng)理掛帥各部門領(lǐng)導(dǎo)組成進(jìn)行專項(xiàng)工作小組負(fù)責(zé)，對企業(yè)重大項(xiàng)目統(tǒng)籌規(guī)劃，出臺企業(yè)內(nèi)部營改增稅法各業(yè)務(wù)版塊的實(shí)施細(xì)則，制定具體的實(shí)施條例或辦法并安排專門的財(cái)務(wù)人員實(shí)施管理，確保營改增所涉及的各項(xiàng)稅費(fèi)工作能夠高效、精準(zhǔn)的得到處理。與此同時(shí)，由于增值稅管理內(nèi)容龐雜，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，需要企業(yè)各部門密切配合。因此，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)明確各部門在進(jìn)行增值稅管理中所承擔(dān)的崗位職責(zé)，其中企業(yè)工程管理部門應(yīng)嚴(yán)格遵循增值稅管理辦法，進(jìn)行工程項(xiàng)目的標(biāo)后預(yù)算、分包管理等具體事宜，在稅務(wù)精細(xì)化管理理念的帶動下，切實(shí)做好每一項(xiàng)工作，為企業(yè)在營改增背景下獲得發(fā)展新動能貢獻(xiàn)力量。

（二）加強(qiáng)“營改增”稅法培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員稅務(wù)管理能力

“營改增”是國家在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下，對建筑企業(yè)做出的一次重大戰(zhàn)略調(diào)整，旨在降低建筑施工企業(yè)稅費(fèi)壓力，激發(fā)市場活力。對此企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)有正確的認(rèn)識和理解，要牢牢把握營改增稅制改革的契機(jī)，開辟企業(yè)經(jīng)營發(fā)展新路徑。由于營改增后企業(yè)面臨新的問題和挑戰(zhàn)，首先，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行“營改增”稅制的宣傳解讀，提高企業(yè)管理人員特別是財(cái)務(wù)人員對“營改增”后企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所帶來影響的認(rèn)識。重點(diǎn)提升企業(yè)工程造價(jià)預(yù)算人員同財(cái)務(wù)管理人員的精細(xì)化管理能力，增強(qiáng)企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，以適應(yīng)營改增背景下新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。其次，為切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)防范虛開增值稅票風(fēng)險(xiǎn)的能力，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)積極推進(jìn)信息化管理建設(shè)，利用信息化管理手段進(jìn)行企業(yè)項(xiàng)目合同的科學(xué)化管理，優(yōu)化管理企業(yè)增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅稅額，夯實(shí)企業(yè)稅務(wù)管控能力。此外，通過提升財(cái)務(wù)管理人員稅務(wù)管理能力，從而對企業(yè)現(xiàn)金流做出進(jìn)一步優(yōu)化，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅有效管理的重要手段。由于建筑企業(yè)通常是跨市的項(xiàng)目所在地預(yù)繳以月度為單位機(jī)構(gòu)所在地匯總進(jìn)行增值稅申報(bào)繳稅的，通過合理控制增值稅，確保每個(gè)階段進(jìn)銷平衡，可以有效避免稅費(fèi)對資金成本占用過高的問題。而且，在企業(yè)中構(gòu)建獨(dú)立的稅收核算部門，設(shè)置專人專崗，是對企業(yè)納稅申報(bào)程序的進(jìn)一步完善，通過梳理企業(yè)相關(guān)工作人員崗位權(quán)責(zé)，力求做到進(jìn)項(xiàng)稅最大程度的抵扣，對于企業(yè)現(xiàn)金流的優(yōu)化也具有積極作用。

（三）將稅務(wù)精細(xì)化管理理念融入企業(yè)經(jīng)營管理活動

進(jìn)行精細(xì)化稅務(wù)管理是新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展的必然要求，只有將稅務(wù)精細(xì)化管理理念滲透于企業(yè)經(jīng)營交易活動的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，才能在“營改增”背景下為企業(yè)帶來更多發(fā)展動力。在企業(yè)經(jīng)營活動過程中，利用合并納稅主體的辦法，把涉及應(yīng)繳增值稅的有關(guān)業(yè)務(wù)和服務(wù)項(xiàng)目，以統(tǒng)一進(jìn)行繳納的方式完成繳稅，可以有效降低稅額，從而減少企業(yè)賦稅壓力。并且，依據(jù)增值稅中對經(jīng)營體制權(quán)衡稅率、稅額劃分的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行經(jīng)營活動模式的調(diào)整，也可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)用低稅率來完成納稅，幫助企業(yè)進(jìn)行合理避稅。此外，通過合理利用稅務(wù)申報(bào)辦法，進(jìn)行企業(yè)納稅主體規(guī)模結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使企業(yè)采用最小納稅稅率標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅費(fèi)繳納也是降低企業(yè)納稅額的有效辦法。稅務(wù)精細(xì)化管理手段和途徑有很多，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展規(guī)模以及業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行綜合考量，力求實(shí)現(xiàn)新稅制與稅務(wù)精細(xì)化管理理念進(jìn)行完美結(jié)合，以探索總結(jié)出符合企業(yè)發(fā)展經(jīng)營需求的具有科學(xué)性和系統(tǒng)性的稅務(wù)處理辦法。

結(jié)語

“營改增“為建筑企業(yè)煥發(fā)經(jīng)營發(fā)展活力輸入了一股新能量，建筑企業(yè)應(yīng)充分合理的運(yùn)用好“營改增”這一政策紅利，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)精細(xì)化管理，推動企業(yè)獲得更快更好地發(fā)展。同時(shí)，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)明確，進(jìn)行精細(xì)化的稅務(wù)管理研究其主要目的在于有效降低企業(yè)納稅金額，幫助企業(yè)進(jìn)行合理避稅，為企業(yè)經(jīng)營活動提供更多的資金流動空間，進(jìn)而助力于企業(yè)的發(fā)展壯大。

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作者簡介：

楊真瓊（1972.2- ?），女，土家族，湖南常德，大專，財(cái)務(wù)總監(jiān)，研究方向：財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)籌劃。