深圳市政府績效審計淺析

(湖北經(jīng)濟學(xué)院 湖北 武漢 430205)

20世紀(jì)80年代，在改革開放的大浪潮中，深圳成為了中國第一個經(jīng)濟特區(qū)。30多年的飛速發(fā)展為深圳市政府績效審計的開啟與發(fā)展奠定了厚實的基礎(chǔ)。1998年，深圳市政府創(chuàng)新地將財政預(yù)算審計進(jìn)行延伸，將績效納入考核評價中，開啟了政府績效審計先河，成為我國政府績效審計領(lǐng)域的佼佼者。深圳市政府績效審計為我國政府績效審計的發(fā)展提供了一個范例，同時其發(fā)展思路和存在的相關(guān)問題也為我國政府績效審計工作提供了啟示。

一、深圳市政府績效審計條件分析

(一)政治環(huán)境

在獨立立法權(quán)的保駕護航下，深圳市于2001年頒布了《深圳經(jīng)濟特區(qū)審計監(jiān)督條例》，在全國實屬首例?！稐l例》中明確規(guī)定審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對本級政府部門進(jìn)行績效審計，同時清晰解釋了政府績效審計的概念，讓政府績效審計在有法可依的政治環(huán)境中良好運行。

(二)經(jīng)濟環(huán)境

深圳作為經(jīng)濟特區(qū)，在全國范圍內(nèi)率先進(jìn)行社會主義市場經(jīng)濟體制改革，建立了完備的社會主義市場經(jīng)濟體系，形成了一套公共財政體系框架，為政府績效審計的出現(xiàn)提供了現(xiàn)實要求。

(三)社會環(huán)境

深圳作為首個經(jīng)濟特區(qū)，公民思想更新速度快，民主意識深入人心。2001年《條例》頒布以后，深圳市社會群體對政府績效審計的接受度和關(guān)注度持續(xù)升高，期望通過政府績效審計實現(xiàn)作為公民享有的受托責(zé)任監(jiān)督權(quán)力。

二、深圳市政府績效審計現(xiàn)狀

深圳市繼開展政府績效審計以來，平均每年保持8-10個績效審計項目，取得了令人欣喜的成績。首先，績效審計法治化的步伐建設(shè)不斷加快。深圳市前后三次對《條例》進(jìn)行修改審訂，以獨立章節(jié)的形式將績效審計的內(nèi)涵、目的、方法及評價依據(jù)寫入其中，并且要求將績效審計成果進(jìn)行充分利用，極大充實了原有條文內(nèi)容。其次，績效審計內(nèi)容不斷得到深化和創(chuàng)新。深圳市在績效審計內(nèi)容上下足功夫，多次開展不同領(lǐng)域、不同專題的深度績效審計，將民生意識和服務(wù)觀貫穿整個績效審計過程。在創(chuàng)新績效審計方法和技術(shù)方面，將信息技術(shù)與績效審計相結(jié)合，實現(xiàn)政府績效審計監(jiān)督全覆蓋。另外，深圳市不斷加強政府績效審計人才隊伍建設(shè)，多次派出考察團去往國內(nèi)各省份進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，汲取優(yōu)秀審計經(jīng)驗，提升政府績效審計人才素質(zhì)。最后，績效審計工作報告公開透明化，積極接受社會公眾的監(jiān)督和建議，讓政府績效審計落到實處。

三、深圳市政府績效審計案例介紹

本文選取的是深圳市機動車道路臨時停車設(shè)施規(guī)劃及管理績效審計調(diào)查案例研究

(一)項目基本情況：為方便市民出行，深圳市于2014年度實施路邊臨時停車項目，現(xiàn)已開展2年，共計完成11639個路邊停車泊位建設(shè)，總體運行情況較好。2016年，深圳市審計局對該項目進(jìn)行了具體的運營情況專項績效審計調(diào)查，詳盡分析了該項目存在的問題，并針對問題提出了對應(yīng)的審計整改意見。

表3-1 深圳市路邊停車項目規(guī)劃建設(shè)情況一覽表

(數(shù)據(jù)來源：2016年深圳市績效審計工作報告)

(二)項目存在的主要問題

一是缺少充分的規(guī)劃前期論證，僅開發(fā)了輕量級信息系統(tǒng)，無法滿足該項目準(zhǔn)確測算未來信息流的要求，在后期建設(shè)中迫于需求對信息系統(tǒng)進(jìn)行了升級改造，增加了項目成本。

二是夜晚收費時段取證率低。執(zhí)法設(shè)備與實際工作需要脫節(jié)，夜晚時無法順利拍照取證，導(dǎo)致僅有20%的泊位成功取證。

三是執(zhí)法隊伍的管理與績效疏于考核，降低了執(zhí)法水平。主要體現(xiàn)在違章取證不及時、取證時間短、執(zhí)法人員平均巡查里程數(shù)較低且執(zhí)法取證的合格率較低。

四是路邊停車違章率較高，公共資源利用不充分。路邊臨時停車業(yè)務(wù)給社會公眾帶來便利之外，還使得違章停車次數(shù)上升，嚴(yán)重影響了公共資源的充分利用。同時道交中心執(zhí)法能力欠缺，阻礙了正常停車費用的收繳。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，2014年7月至2016年4月，路邊違章臨時停車一共發(fā)生1099.93萬件，違章率高達(dá)59.51%。但是道交中心的違章取證僅僅完成34.50萬件，總?cè)∽C率只有3.14%，停車費收入累計損失5767.12萬元。

基于時間效用函數(shù)的作業(yè)調(diào)度問題：一個包含m個資源塊{S1,S2,…,Sm}的大數(shù)據(jù)處理集群C與作業(yè)集A，如何將資源塊分配給各個作業(yè)，使得總效用最大化。公式（3）形式化描述了這一目標(biāo)，其中ti是A中的一個作業(yè)Ji的實際完成時間。

(三)審計處理意見一覽表

表3-2 深圳市路邊停車項目審計處理意見表

(四)案例評價

1.借鑒之處

(1)該案例是一個單純的績效審計案例，案例中給出了專業(yè)性的政府績效審計報告，具有很重要的參考價值。

(2)在該績效審計報告中，共計提出了4個相關(guān)問題，審計機關(guān)對每一問題提出了針對性的整改意見和建議，并敦促有關(guān)部門進(jìn)行整改，將政府績效審計與政府部門績效管理評價相結(jié)合，加強了對被審計單位的監(jiān)督力度，具有重要的借鑒意義。

2.不足之處

(1)在該案例中，深圳市審計局雖然依據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)審計監(jiān)督條例》的規(guī)定進(jìn)行問題審查并提出相關(guān)審計整改建議，但該條例中并未明確規(guī)定績效審計的具體實施程序和方法，為具體審計工作的開展帶來了難度，導(dǎo)致有些整改建議過于籠統(tǒng)。

(2)該案例的績效審計報告僅涉及項目基本情況、項目總體評價、項目存在的主要問題及審計處理意見四個方面，并未提及審計過程中的人員配備、審計評價標(biāo)準(zhǔn)、審計方式及審計技術(shù)方法等內(nèi)容，容易導(dǎo)致社會公眾對該績效審計報告的權(quán)威性產(chǎn)生質(zhì)疑。