關于企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)濟合理性分析1

摘 要：經(jīng)濟責任審計作為一項綜合型審計，在約束領導者權利運用，評價與考核領導者以及治理腐敗等方面發(fā)揮了巨大作用。本文將從內(nèi)部控制評價角度，探討內(nèi)部控制評價與經(jīng)濟責任審計的關系以及內(nèi)部控制評價對經(jīng)濟責任審計的積極影響。本文基于關于企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)濟合理性分析展開論述。

關鍵詞：關于企業(yè);內(nèi)部控制;經(jīng)濟合理性分析

0引言

企業(yè)內(nèi)部控制建設是保障企業(yè)健康發(fā)展的有效方法與途徑，企業(yè)建立并嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制，可有效減少投資損失，消除各種違法違規(guī)行為，進而保障企業(yè)的財務數(shù)據(jù)信息的真實和完整。目前，社會經(jīng)濟環(huán)境變化迅速。我國企業(yè)要做好內(nèi)部控制的建設，為自身創(chuàng)造良好的經(jīng)營管理環(huán)境，進而使企業(yè)干部員工眾心一致，共同努力，為企業(yè)在行業(yè)市場內(nèi)創(chuàng)造更多更強的競爭優(yōu)勢。

1企業(yè)內(nèi)部管理內(nèi)控系統(tǒng)的重要性

企業(yè)財務管理內(nèi)控系統(tǒng)的重要性主要體現(xiàn)在以下三點：首先，通過公司的財務管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，為了保證公司內(nèi)部資金的安全，可以加強公司財務資金的使用安全性，這便是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。同時，對于企業(yè)財務管理的內(nèi)部控制還能夠保證企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營當中的穩(wěn)定性，并且，在內(nèi)控系統(tǒng)當中還能夠對于財務管理部門進行有效監(jiān)督，確保公司資金安全。二，決策信息庫的基礎，公司財務控制內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要職責，監(jiān)控公司內(nèi)部控制的日常資金流動，同時確保各部門的正常工作和活動促進。在傳統(tǒng)的高財務管理模式中，只是單一的對于企業(yè)內(nèi)部的財務進行管理，并不能夠起到監(jiān)督的作用，而在內(nèi)控系統(tǒng)當中，不僅能夠對于企業(yè)的資金流向進行監(jiān)督，還能夠為企業(yè)提供科學的決策信息，并且還能夠通過監(jiān)督避免錯誤決策的發(fā)生。第三，提升企業(yè)整體經(jīng)濟效益，企業(yè)財務管理內(nèi)控系統(tǒng)能夠在很大的程度上面提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益，其主要便是會從企業(yè)的資金支出和經(jīng)營活動上面對于資金的監(jiān)控，在監(jiān)控的過程當中，應當減少不必要的支出，這樣能夠在很大程度上面減少浪費現(xiàn)象，同時還能夠加大企業(yè)對于自身資金的掌控，提升對于資金的利用率，是企業(yè)的利潤得到最大化的提升，這將提高公司的整體經(jīng)濟效益，從而促進公司的快速發(fā)展。

2內(nèi)部控制制度的重要意義

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和決策，必須要形成真實的會計信息，這樣才能針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營做出有效的反應。企業(yè)的內(nèi)部控制也是重要的企業(yè)建設的重要內(nèi)容，是保證企業(yè)有效性和完整性的基礎，同時也是發(fā)展其他業(yè)務的基礎。企業(yè)只有保證有效的內(nèi)部會計監(jiān)督，才能夠實現(xiàn)快速平穩(wěn)的發(fā)展。當前，全球經(jīng)濟一體化不斷推進，我國經(jīng)濟處于快速轉型的背景下，這就使得企業(yè)的競爭日益激烈，內(nèi)部控制的作用也不斷凸顯出來。為促進社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國根據(jù)相關的法律法規(guī)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。企業(yè)在制訂并開始實行相關的規(guī)劃以及分析時，更加便于實施，并且還可增強企業(yè)基礎能力。尤其需要指出的是，針對業(yè)內(nèi)的部控制，其制度建設有著重要的作用，給其工作的開展，提高人員控制能力提供政策和標準。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，主要是表現(xiàn)在對經(jīng)濟活動的控制上，同時也是提高企業(yè)效益的重要方式，能夠實現(xiàn)有效的資金利用，并且節(jié)省資金。在企業(yè)中，一般是使用不同的方法，來促進企業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，能夠優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，做好企業(yè)的監(jiān)督，并且促使企業(yè)快速發(fā)展。按照不同的功能差距，在內(nèi)部控制中，其作用主要有以下幾點。（1）保證公司資產(chǎn)的安全。在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，能夠實現(xiàn)對資產(chǎn)的有效清查和記錄，并且監(jiān)督存儲的資源，能夠避免出現(xiàn)資金挪用的現(xiàn)象，確保財產(chǎn)安全。（2）實現(xiàn)企業(yè)管理水平的提高。企業(yè)的內(nèi)部控制制度，主要是保障企業(yè)的安全和健康發(fā)展。因此，內(nèi)部控制制度的設置，不但能夠充分調動員工的積極性，提高他們的工作效率，還能夠提高企業(yè)的綜合競爭力。根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外因素分析，能夠促進企業(yè)管理水平的綜合提高。

3內(nèi)部控制評價是經(jīng)濟責任審計內(nèi)容的必要組成部分

建立和執(zhí)行內(nèi)部控制制度、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況被明確列入了經(jīng)濟責任審計的審計內(nèi)容。內(nèi)部控制目標與經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容存在著一定程度的相互融合和重疊，經(jīng)濟責任審計內(nèi)容明確規(guī)定了審計內(nèi)容包括對內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行的要求，而領導人員履職期間的政策執(zhí)行情況的審計，均需要對內(nèi)部控制制度進行評價。在經(jīng)濟責任審計中，審計直接目標是評價領導人員的個人經(jīng)濟責任。而在企業(yè)內(nèi)部建立有效、科學、合理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，以及嚴格的內(nèi)部控制制度已成為考核領導人員經(jīng)濟業(yè)績的一項至關重要的指標，內(nèi)部控制評價已成為經(jīng)濟責任審計內(nèi)容的必要組成部分。

4影響企業(yè)內(nèi)部控制的因素

4.1缺乏完善的風險管理機制

很多企業(yè)不夠重視風險，在風險發(fā)生過程中缺乏完備的防范措施，如果發(fā)生了風險，只能被動的接受知識。當今經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境非常復雜，企業(yè)內(nèi)部管理體系當中需要加強風險防范，這就需要完善風險管理機制，無法清晰的劃分風險管理機構和風險管理機構職能，此外也需要提高相應人員的風險管理水平。

4.2企業(yè)內(nèi)部控制制度在流程方面存在問題

現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部控制是以現(xiàn)代化企業(yè)管理為目標，以財務管理為主體進行全方面管理。但是在此過程中，還存在一定的問題，像企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營理念存在差異的現(xiàn)象比較嚴重。企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設，這樣很容易產(chǎn)生財務預算危機，會導致企業(yè)收支不均衡，甚至在成本控制方面也會出現(xiàn)問題，不利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

4.3財務核算基礎不堅，監(jiān)控力度有待加強

當前，很多企業(yè)財務核算基礎工作相當薄弱，如財務核算目的不明確，財務核算方法不創(chuàng)新等，企業(yè)財務人員的作用沒有真正得到利用。另外，會計監(jiān)督職能是會計的法律責任，但在企業(yè)財務管理的實際過程中，許多企業(yè)財務人員沒有認真履行相應的監(jiān)督職能。甚至有一些財務人員，也不僅不能防止企業(yè)領導個人的違規(guī)行為，而且還幫企業(yè)個別領導的違規(guī)行為進行掩蓋或隱瞞，導致企業(yè)內(nèi)部控制建設的形式化。

4.4企業(yè)內(nèi)部管理水平有待提升

企業(yè)內(nèi)部管理水平關系到企業(yè)風險管理的質量，當前我國企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部管理體系水平有待提升，缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部管理體系。我國的經(jīng)濟市場不斷發(fā)展，也會因此改變企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，當前很多企業(yè)缺乏專業(yè)員工，設置繁瑣的企業(yè)組織機構，也缺乏科學性，無法順利執(zhí)行控制體系。此外執(zhí)行能力，很多企業(yè)雖然具有管理制度，但是缺乏執(zhí)行力。

4.5企業(yè)內(nèi)部控制缺乏完善的監(jiān)督體系

企業(yè)內(nèi)部構建全面的監(jiān)督體系，是企業(yè)內(nèi)部開展控制工作的關鍵環(huán)節(jié)。在構建完善的監(jiān)督體系過程中，要對企業(yè)的管理決策、執(zhí)行力度、監(jiān)督效率進行全程管控。但是在企業(yè)不斷發(fā)展過程中，還是有很多企業(yè)的財務內(nèi)部管控缺乏相應的監(jiān)督體系，嚴重影響著企業(yè)的長遠發(fā)展。

5提高企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)濟合理性

5.1提高企業(yè)的風險管理能力

規(guī)避風險和提高企業(yè)的抗風險能力是企業(yè)發(fā)展的關鍵問題。換句話說，企業(yè)風險管理能力是直接影響到企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性的重要前提條件之一，提高企業(yè)的風險管理水平有助于全面提高企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，降低企業(yè)內(nèi)部管理風險。另外，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在越來越激烈的市場競爭中承受著越來越大的市場壓力，外部的經(jīng)營風險與企業(yè)內(nèi)部的管理風險都直接影響著企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)定性和發(fā)展走向。外部風險難以控制，只能通過提高企業(yè)的抗風險能力來進行應對，但是企業(yè)內(nèi)部風險完全可以通過提高企業(yè)內(nèi)部管理來進行有效規(guī)避。因此，提高企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)濟合理性還需要提高企業(yè)的風險管理水平，讓企業(yè)能夠更加清晰地了解到企業(yè)的發(fā)展情況，這有利于企業(yè)管理人員在充分考慮到企業(yè)的發(fā)展因素和發(fā)展環(huán)境的情況下制定決策，有助于全面探索出一個更加適合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營模式，全面提高企業(yè)的市場競爭力，促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

5.2加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設

對于一個企業(yè)來說，內(nèi)部環(huán)境主要由企業(yè)發(fā)展的資本資源、企業(yè)文化以及企業(yè)的經(jīng)營管理能力等多方面組成，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的基本條件之一。企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境和內(nèi)部結構的穩(wěn)定性直接決定企業(yè)未來的發(fā)展建構，對于一個企業(yè)來說，內(nèi)部發(fā)展環(huán)境的穩(wěn)定性是提高企業(yè)自身發(fā)展實力的重要表現(xiàn)，也是企業(yè)面對激烈的市場競爭中的一個重要底氣。因此，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境直接關系到企業(yè)的內(nèi)部管理與控制，是保持企業(yè)穩(wěn)定的重要前提條件。穩(wěn)定良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也是全面促進企業(yè)健康發(fā)展的重要基礎。

5.3大力推進信息化平臺建設

一是財政部門要加大對企業(yè)信息化建設投入，大力扶持企業(yè)建立HRP系統(tǒng)信息化建設平臺，實現(xiàn)人財物一體化，將現(xiàn)有的財務信息與業(yè)務信息進行整合，嵌入管理會計功能，提高管理效率，通過信息化建設促進管理會計的發(fā)展;二是企業(yè)要建立完善的信息化管理制度，培養(yǎng)信息化人才，定期對信息系統(tǒng)進行更新維護，保證信息化系統(tǒng)高效運行，促進財務質量和服務能力的提高。

6結束語

在建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度過程中，會遇見很多的難點問題。像缺乏完善的流程設計、缺乏監(jiān)督體系、缺乏審計監(jiān)督體系等問題。本文就是從企業(yè)內(nèi)部控制制度的難點入手展開闡述，提出了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾方面舉措。希望企業(yè)能夠結合實際經(jīng)營狀況進行全面分析，要在不斷完善設計流程、適當調節(jié)監(jiān)管力度的同時，促進企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]邢桂英.新經(jīng)濟環(huán)境下制造型企業(yè)成本費用內(nèi)部控制問題的思索[J].商場現(xiàn)代化，2019（03）：149-150.

[2]趙琴.經(jīng)濟新常態(tài)背景下企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制的完善[J].現(xiàn)代營銷（經(jīng)營版），2019（02）：181.

[3]駱艷寧.經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2019（01）：194-195.

[4]倪龍江.新經(jīng)濟下企業(yè)的內(nèi)部控制問題探討[J].財經(jīng)界（學術版），2019（01）：70.

[5]王鵬.國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計風險控制研究[D].西京學院，2019.

[6]林艷新，韓媛.經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制探究[J].農(nóng)村經(jīng)濟與科技，2018，29（21）：173-174.

[7]周紹洪.新經(jīng)濟形式下高新技術企業(yè)內(nèi)部控制中的問題探究[J].財會學習，2018（31）：235+237.

[8]李志斌，章鐵生.企業(yè)內(nèi)部控制研究：內(nèi)涵、評價、影響因素與經(jīng)濟后果[J].商業(yè)會計，2018（20）：4-7.

作者簡介：

劉久溱，女，漢族，就讀于東南大學經(jīng)濟管理學院，研究方向：經(jīng)濟管理。