全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用

賈昆朋

摘 要：環(huán)境的變化、政府的監(jiān)管、企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造，都對(duì)其管理提出了挑戰(zhàn)。面對(duì)這些挑戰(zhàn)，企業(yè)需要適應(yīng)環(huán)境的變化，轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，運(yùn)用有效的管理工具，從企業(yè)運(yùn)營(yíng)中提取數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確地判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況走向，并且把這些走向、數(shù)據(jù)放到實(shí)時(shí)模型中進(jìn)行運(yùn)算和預(yù)測(cè)，即從過(guò)去的非系統(tǒng)性管理向系統(tǒng)性管理轉(zhuǎn)變，而全面預(yù)算管理將有助于這一進(jìn)程的提升。提高預(yù)算的有效性，降低偏差率，基于此，本文首先簡(jiǎn)要說(shuō)明了什么是預(yù)算管理，隨后從四個(gè)方面講述了全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用作用，以此來(lái)供相關(guān)人士交流參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;企業(yè)管理;應(yīng)用

引言

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。在當(dāng)今現(xiàn)代企業(yè)管理實(shí)踐中，各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，出現(xiàn)了分散的多元化的投資者群體，企業(yè)也出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的兩權(quán)分離。企業(yè)投資者不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)成果，還關(guān)注企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景;企業(yè)管理者只有廣泛采用現(xiàn)代管理觀念，充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要意義，不但懂得如何科學(xué)地編制全面預(yù)算，而且善于運(yùn)用全面預(yù)算管理，才能使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，真正成長(zhǎng)為現(xiàn)代化企業(yè)。因此，企業(yè)管理體系中全面預(yù)算管理是比較科學(xué)的管理工具，它在增強(qiáng)企業(yè)管理能力、促進(jìn)企業(yè)獲得最大化價(jià)值、建立規(guī)范完善的企業(yè)制度、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等方面發(fā)揮出重要作用。同時(shí)企業(yè)管理模式是企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略目標(biāo)管理、提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、合理配置資源、提高經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)管理能力的模式，以全面預(yù)算為依據(jù)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)管理水平，實(shí)施全面預(yù)算管理，其目的就是使公司利益最大化。

一、什么是預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)照與分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以便幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理需要充分的雙向溝通和所有相關(guān)部門的合作。其中有以下四種表現(xiàn)形式：

1.制定計(jì)劃，預(yù)算有助于管理者通過(guò)計(jì)劃具體的行為來(lái)確定可行的目標(biāo)，同時(shí)能使管理者考慮各種可能的情形;

2.促進(jìn)合作與交流，總預(yù)算能協(xié)調(diào)組織的活動(dòng)，使得管理者全盤考慮整個(gè)價(jià)值鏈之間的相互聯(lián)系，預(yù)算是一個(gè)有效的溝通手段，能觸及到企業(yè)的各個(gè)角落;

3.有助于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，通過(guò)預(yù)算管理各項(xiàng)目標(biāo)的預(yù)測(cè)、組織實(shí)施，能促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的不斷提高和優(yōu)化，是體現(xiàn)企業(yè)業(yè)績(jī)的一種好的管理模式;

4.激勵(lì)員工，預(yù)算的過(guò)程會(huì)促進(jìn)管理者及全體員工面向未來(lái)，促進(jìn)發(fā)展，有助于增強(qiáng)預(yù)見(jiàn)性，避免盲目行為，激勵(lì)員工完成企業(yè)的目標(biāo)。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用作用

1.企業(yè)管理離不開(kāi)全面預(yù)算管理

在眾多的企業(yè)管理方法中，全面預(yù)算管理被證明是一種很有效的方法，它是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的管理活動(dòng)。作為對(duì)現(xiàn)代工商企業(yè)成熟與發(fā)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，預(yù)算管理產(chǎn)生于20世紀(jì)20年代，在20世紀(jì)50年代以及其后得到了不同程度的發(fā)展。20世紀(jì)50年代之后，全面預(yù)算從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)功能，發(fā)展到現(xiàn)今的一種兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能的綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部控制中處于核心地位。

正如著名管理學(xué)家戴維？奧利所認(rèn)為的那樣：“全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一?！碑?dāng)前，預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)管理控制的核心方法。企業(yè)之所以要實(shí)施預(yù)算管理，原因在于：第一，企業(yè)理財(cái)環(huán)境的變化和風(fēng)險(xiǎn)的存在要求實(shí)施預(yù)算管理;第二，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求實(shí)施預(yù)算管理;第三，企業(yè)資源的有效配置、目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及生產(chǎn)效率的提高需要實(shí)施預(yù)算管理;第四，預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略思想的保障。在我國(guó)，自2000年以來(lái)，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、國(guó)資委等部委陸續(xù)發(fā)文，要求企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理?？梢?jiàn)，管理的需求，政府的推動(dòng)，先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，都促使我們來(lái)研究如何更好地推行全面預(yù)算管理，將企業(yè)的戰(zhàn)略管理落實(shí)到經(jīng)營(yíng)規(guī)劃中，并形成預(yù)算目標(biāo)，用于指導(dǎo)企業(yè)的管理活動(dòng)[1]。

2.促進(jìn)企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

全面預(yù)算管理為企業(yè)指明了方向，是在充分了解戰(zhàn)略目標(biāo)和公司現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，它的作用是為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而制定規(guī)劃，目的是事先對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題做更好的控制，確保企業(yè)在資金、采購(gòu)、生產(chǎn)、人員和銷售等方方面面都有適合自己的明確目標(biāo)，各個(gè)部門根據(jù)分目標(biāo)對(duì)作業(yè)加以控制，并根據(jù)外部環(huán)境變化適時(shí)加以調(diào)整，從而在市場(chǎng)中占領(lǐng)先機(jī)。有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也使企業(yè)員工更好的了解企業(yè)之間的相互關(guān)系，制定相應(yīng)的規(guī)劃。

3.促進(jìn)各部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)

在企業(yè)中，整體的利益大于部門的利益，而全面預(yù)算管理就起到了顧全整體利益的作用。全面預(yù)算管理運(yùn)用編制過(guò)程使工業(yè)的各部門經(jīng)理人可以更進(jìn)一步了解本部門與企業(yè)的整體關(guān)系，促進(jìn)各部門之間的交流，使得工業(yè)企業(yè)各部門能夠充分地調(diào)動(dòng)積極性，以減少因?yàn)樨?zé)任不明確而造成的矛盾?？傊?，全面預(yù)算管理通過(guò)處理各部門的關(guān)系、調(diào)節(jié)各部門的內(nèi)部矛盾使得工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部資源發(fā)揮到最大的功能[2]。

4.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

全面預(yù)算管理是一種有效的平衡系統(tǒng)。全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)企業(yè)各部門成員的編制、考核與激勵(lì)手段，將工業(yè)企業(yè)管理自動(dòng)有效的與內(nèi)部管理體系連接，有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范、完善工業(yè)企業(yè)計(jì)劃工作的開(kāi)展以及利于工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制。因?yàn)轭A(yù)算能夠促進(jìn)工業(yè)企業(yè)的各部門經(jīng)理提前把計(jì)劃制訂好，為了避免工業(yè)企業(yè)遭受不必要的風(fēng)險(xiǎn)，所以說(shuō)全面預(yù)算管理也是一種計(jì)劃[3]。

5.科學(xué)合理的制定出編制全面預(yù)算的方式

企業(yè)要重視宣傳全面預(yù)算管理的制度和成效，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和職工都認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性和必要性。另外企業(yè)還可以針對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的不同，運(yùn)用相應(yīng)的預(yù)算手段。企業(yè)預(yù)算管理包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算等。銷售預(yù)算是企業(yè)運(yùn)營(yíng)預(yù)算、是企業(yè)年度預(yù)算編制的基礎(chǔ)，根據(jù)銷售預(yù)算來(lái)編制生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、企業(yè)首先編制銷售預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算等。銷售預(yù)算是企業(yè)運(yùn)營(yíng)預(yù)算、是企業(yè)年度預(yù)算編制的基礎(chǔ)。銷售預(yù)測(cè)是企業(yè)對(duì)下一期間未來(lái)銷售額的主觀預(yù)計(jì)。企業(yè)在進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)時(shí)，不僅要考慮到歷史的銷售趨勢(shì)，還需要考慮經(jīng)濟(jì)狀況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，競(jìng)爭(zhēng)者的行為，技術(shù)的更新，投入品的成本上升，產(chǎn)品定價(jià)決策和信用政策，未履行的訂單數(shù)量，以及企業(yè)營(yíng)銷策略的改變和潛在客戶的增加銷售預(yù)算包括兩個(gè)關(guān)鍵要素：下一期間的預(yù)計(jì)銷售數(shù)量;下一期間的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格。

生產(chǎn)預(yù)算。生產(chǎn)頂算不僅要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，還要結(jié)合生產(chǎn)能力和倉(cāng)庫(kù)容量等條件，同時(shí)應(yīng)考慮成本費(fèi)用因素。此外，有些產(chǎn)品的生產(chǎn)或銷售客觀上存在著季節(jié)性或周期性，需要合理安排生產(chǎn)進(jìn)度。

直接材料預(yù)算。直接材料預(yù)算是預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)直接耗用原材料及原材料采購(gòu)的預(yù)算。在產(chǎn)品生產(chǎn)需要多種原材料的情況下，企業(yè)應(yīng)按照原料的主要品種分別編制直接材料預(yù)算。并匯總形成企業(yè)總的直接材料預(yù)算。

直接人工預(yù)算是預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)直接耗用人工費(fèi)用的預(yù)算。當(dāng)企業(yè)存在不同的產(chǎn)品和生產(chǎn)車間的情況下，應(yīng)按照產(chǎn)品品種和生產(chǎn)車間分別編制直接人工預(yù)算，并匯總形成企業(yè)總的直接人工預(yù)算。

6.建立健全管理市場(chǎng)信息的平臺(tái)

增強(qiáng)管理效果在企業(yè)中要制定完善的預(yù)算管理流程，建立起信息化管理的平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)，不但可以避免全面預(yù)算管理出現(xiàn)集中化和簡(jiǎn)單化的情況，還方便企業(yè)開(kāi)展全面的財(cái)務(wù)管理。企業(yè)全面預(yù)算管理能夠充分調(diào)動(dòng)起各單位、各部門以及每個(gè)職工的工作積極性和主動(dòng)性。進(jìn)而讓企業(yè)各個(gè)職工和各個(gè)部門各取所需、各得其所、各司其職。建立健全信息化、市場(chǎng)化的管理平臺(tái)可以對(duì)財(cái)務(wù)信息查詢體系進(jìn)行完善，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算監(jiān)控的宏觀目標(biāo)。構(gòu)建起信息溝通、交流的制度，可以提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門與財(cái)務(wù)管理部門的了解與合作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)營(yíng)銷體系和財(cái)務(wù)管理體系全面管理，以保證財(cái)務(wù)信息的有效性、相關(guān)性和真實(shí)性。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)管理中建立適合的全面預(yù)算管理是企業(yè)管理創(chuàng)新的需要，也是企業(yè)管理需要解決的一個(gè)重要課題。全面預(yù)算管理是在科學(xué)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，做更好的計(jì)劃與規(guī)劃，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照預(yù)定的計(jì)劃與規(guī)劃進(jìn)行流轉(zhuǎn)和運(yùn)動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效管理機(jī)制。因此，實(shí)行全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行的必然需要。

使全面預(yù)算真正成了管理者的幫手，不但能使企業(yè)戰(zhàn)略利潤(rùn)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，而且規(guī)范了公司業(yè)務(wù)行為，減少了公司中以前很多推諉現(xiàn)象，真正實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)管理體系，增強(qiáng)了業(yè)績(jī)考核的信服力。而且，隨著預(yù)算的全面推開(kāi)，由于在員工心目中形成了超額完成預(yù)算有獎(jiǎng)的助推手，會(huì)使大多數(shù)員工都能完成或超額完成預(yù)算，從而拿到公司獎(jiǎng)勵(lì)，所以最終能達(dá)到公司和員工個(gè)人共贏，進(jìn)而使企業(yè)全面預(yù)算能夠持續(xù)運(yùn)行、持續(xù)進(jìn)步，也為公司奠定了良好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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