醫(yī)院藥品管理內(nèi)部控制存在的問題及解決對策

劉慧

[摘 要]藥品收入是醫(yī)院總收入的重要組成部分，藥品管理的各個環(huán)節(jié)都和財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，藥品管理的內(nèi)部控制的好壞直接影響到醫(yī)院的長久發(fā)展。為了確保醫(yī)院安全穩(wěn)定的運(yùn)行，醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)藥品管理內(nèi)部控制。本文闡述了醫(yī)院藥品管理內(nèi)部控制的必要性，然后對醫(yī)院藥品管理中存在的主要問題進(jìn)行分析，最后提出完善醫(yī)院藥品財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的對策建議。

[關(guān)鍵詞]藥品管理；內(nèi)部控制；信息系統(tǒng)

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.20

隨著我國醫(yī)療體制的不斷革新，醫(yī)院的外部環(huán)境也跟著發(fā)生了很大變化，醫(yī)院的經(jīng)營模式在改變，經(jīng)營風(fēng)險也在增加，醫(yī)院內(nèi)部控制制度只有不斷更新，才能適應(yīng)醫(yī)院的管理需要。藥品是醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)的必要保障，藥品管理在醫(yī)院管理中的作用是至關(guān)重要的，只有不斷改進(jìn)，建立與醫(yī)院發(fā)展相適應(yīng)的藥品管理內(nèi)部控制制度，才能降低風(fēng)險，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

1 醫(yī)院藥品管理內(nèi)部控制的必要性

我國自實(shí)施公立醫(yī)院西藥零差率銷售的改革以來，打破了醫(yī)院一直以來以藥養(yǎng)醫(yī)的局面，醫(yī)院收入不再主要依靠藥品，而是來自于藥品以外的其他診療項(xiàng)目。雖然藥品不再給醫(yī)院帶來收入，但仍然是臨床診斷疾病所必不可少的，在醫(yī)院的成本結(jié)構(gòu)中依然比重最大，是醫(yī)院資金和資產(chǎn)的重要組成部分。醫(yī)院只有不斷加強(qiáng)藥品管理內(nèi)部控制的建設(shè)，加強(qiáng)醫(yī)院藥品的管控，才能保障醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)的開展。真實(shí)完整的藥品會計(jì)信息能夠有效反映醫(yī)院藥品信息，對加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理，提升醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)具有重要意義，因此醫(yī)院藥品管理內(nèi)部控制應(yīng)引起管理部門的高度重視。

2 醫(yī)院藥品管理中存在的主要問題

2.1 醫(yī)院藥品管理制度不健全

醫(yī)院藥品管理辦法不完善，管理者意識薄弱，藥品崗位職責(zé)分工不明確，沒有相關(guān)的藥品管理授權(quán)審批制度，導(dǎo)致不能有效地對醫(yī)院藥品進(jìn)行內(nèi)部控制。醫(yī)院藥品采購不規(guī)范，醫(yī)院藥品采購沒有嚴(yán)格執(zhí)行采購流程，一般表現(xiàn)在缺乏藥品采購計(jì)劃，藥品采購數(shù)量不準(zhǔn)確，沒有經(jīng)過主管部門的有效審核。藥品不按照規(guī)定，未在政府中標(biāo)采購平臺上采購，會導(dǎo)致醫(yī)院的采購業(yè)務(wù)違反相關(guān)規(guī)定。采購的藥品在驗(yàn)收入庫時不規(guī)范，沒有嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，驗(yàn)收過程不嚴(yán)格，將導(dǎo)致藥品數(shù)量、藥品質(zhì)量不符合使用要求，給醫(yī)院帶來損失。醫(yī)院庫存藥品管理不當(dāng)，藥品在領(lǐng)用時，領(lǐng)用的手續(xù)不完備，藥房以外的人員在領(lǐng)用藥品用作其他用途時，沒有經(jīng)過相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的審核，藥庫、藥房對藥品的保管不嚴(yán)格，造成藥品流失，過期失效藥品不上報(bào)，造成賬實(shí)不符的現(xiàn)象，給醫(yī)院帶來不必需的資產(chǎn)流失。

2.2 藥品管理信息化水平有待提高

目前很多醫(yī)院都采用了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)來管理藥品，但在實(shí)際操作中，整個計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息化水平還有待提高，很多醫(yī)院都已經(jīng)采用了計(jì)算機(jī)記賬系統(tǒng)，但在實(shí)際操作中，信息化系統(tǒng)仍然存在缺陷，相關(guān)的管理制度也不完善，特別是醫(yī)院藥品的品種繁多，藥品價格等信息時常隨著市場變化，使藥品數(shù)量與金額難以核對，導(dǎo)致賬本和實(shí)物不一致，出現(xiàn)藥品與資金相脫節(jié)的現(xiàn)象，使信息系統(tǒng)中統(tǒng)計(jì)的藥品數(shù)據(jù)信息缺乏可信性，對藥品的庫存管理帶來一定的難度，使藥品管理無法準(zhǔn)確、高效地進(jìn)行。另一方面由于使用信息系統(tǒng)來管理藥品，藥品從購入、調(diào)出到售出的整理個業(yè)務(wù)流程處理記錄都被保存在信息管理系統(tǒng)中，一旦信息管理系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞，會給藥品管理內(nèi)部會計(jì)控制帶來很大的安全隱患。比如沒有合理設(shè)置使用人員的權(quán)限，系統(tǒng)中相關(guān)的藥品數(shù)據(jù)就有可能被人難以察覺的被修改。醫(yī)院如果沒有將藥品信息管理系統(tǒng)納入內(nèi)部會計(jì)控制的范圍，忽視使用者之間的不相容關(guān)系，將會對藥品會計(jì)信息的安全造成隱患，最終影響醫(yī)院藥品管理內(nèi)部控制的有效性。

2.3 財(cái)務(wù)部門未能嚴(yán)格執(zhí)行工作流程導(dǎo)致會計(jì)信息失真

在藥品往來賬的管理上，沒有按照規(guī)定的要求支付款項(xiàng)，在支付時未嚴(yán)格審查藥品相關(guān)票據(jù)的真實(shí)性。款項(xiàng)的支出沒有按照醫(yī)院規(guī)定的業(yè)務(wù)流程執(zhí)行，將會導(dǎo)致舞弊行為出現(xiàn)，以及利益沖突，使藥品會計(jì)信息嚴(yán)重失真。

2.4 藥品流通的各個環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)管理上處理不及時，不完整

財(cái)務(wù)管理工作沒有滲透到藥品流通的各個管理環(huán)節(jié)，導(dǎo)致藥品在財(cái)務(wù)管理階段沒有產(chǎn)生足夠真實(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息用于醫(yī)院藥品的財(cái)務(wù)管理。比如藥品盤點(diǎn)后的處置，不符合標(biāo)準(zhǔn)和流程，造成藥品賬實(shí)不符的現(xiàn)象，藥品報(bào)損處理沒有按照管理審批手續(xù)，存在著管理漏洞。沒有定期與藥庫、藥房進(jìn)行對賬，造成藥品流失，賬實(shí)不相符的現(xiàn)象。

3 完善醫(yī)院藥品管理內(nèi)部控制的對策

3.1 建立完善的藥品管理內(nèi)部會計(jì)控制制度

建立藥品管理制度和崗位責(zé)任制，以利于對藥品管理中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行合理規(guī)范的有效控制，明確崗位職責(zé)及權(quán)限，做到分離不相容職務(wù)，加強(qiáng)制約和監(jiān)督，保證內(nèi)部會計(jì)控制的有效性，加強(qiáng)對藥品管理授權(quán)審批控制，明確規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍，嚴(yán)格禁止授權(quán)以外的人員辦理藥品業(yè)務(wù)。制定規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程，對藥品進(jìn)行合理的預(yù)算控制，藥品采購根據(jù)臨床所需，防止藥品與開展的臨床醫(yī)療業(yè)務(wù)相脫節(jié)，造成藥品庫存不足，給臨床使用帶來不便。對麻醉等特殊藥品的管理做到專人管理，專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用。明確藥品采購、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、付款等各個環(huán)節(jié)的控制要求，做到票據(jù)齊全，符合相應(yīng)的會計(jì)憑證，使藥品的各個流程得到有效控制。

3.2 加強(qiáng)醫(yī)院藥品信息系統(tǒng)的建設(shè)

醫(yī)院信息系統(tǒng)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，減少數(shù)據(jù)處理出現(xiàn)的失誤，使信息可靠、穩(wěn)定、準(zhǔn)確、完整，降低人為因素，使各個部門的信息協(xié)調(diào)共享。醫(yī)院信息系統(tǒng)要做到能夠快速、便捷地查詢到藥品的數(shù)量、價格、有效期等基本信息，有助于增加藥品的有效管理，合理控制醫(yī)生開具處方中醫(yī)保用藥及藥占比的使用情況，規(guī)范藥品的使用。醫(yī)院信息系統(tǒng)要做到從醫(yī)院購入至售出的藥品的跟蹤查詢，形成良好的信息傳遞渠道，使醫(yī)院藥品管理實(shí)理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。醫(yī)院要將藥品信息系統(tǒng)納入內(nèi)部會計(jì)控制的范圍，重視藥品管理各個職務(wù)之間的不相容關(guān)系。確定相關(guān)人員對藥品會計(jì)數(shù)據(jù)的使用權(quán)限以保證藥品會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和安全性。醫(yī)院還要加強(qiáng)對藥品信息管理系統(tǒng)安全性的控制，保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，防止硬件出現(xiàn)問題及計(jì)算機(jī)病毒等風(fēng)險出現(xiàn)。還要根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展變化，不斷更新藥品信息管理系統(tǒng)以滿足醫(yī)院發(fā)展的需求。與相應(yīng)的醫(yī)院會計(jì)法規(guī)和規(guī)范相適應(yīng)，保持藥品會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。

3.3 財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作的能力

藥品會計(jì)人員的工作不應(yīng)僅局限于會計(jì)核算上，還應(yīng)具備相應(yīng)的藥品知識，才能對與藥品的購、銷、存相關(guān)的票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，起到真正對藥品的管理與會計(jì)控制作用。藥品醫(yī)院應(yīng)該經(jīng)常組織培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識和藥品知識，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及財(cái)務(wù)管理能力，使財(cái)務(wù)核算更加規(guī)范化、科學(xué)化地進(jìn)行。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員各種財(cái)務(wù)理論知識的學(xué)習(xí)，使理論與實(shí)踐相結(jié)合，有助于更好的運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論和手段，完善和規(guī)范醫(yī)院藥品的財(cái)務(wù)核算和管理。

3.4 提高財(cái)務(wù)人員在藥品流通環(huán)節(jié)的管理監(jiān)督作用

財(cái)務(wù)人員在藥品內(nèi)部控制中起著重要作用，為了保證藥品會計(jì)信息的質(zhì)量，藥品會計(jì)需要及時、準(zhǔn)確、完整的記錄藥品的出入庫信息，做好藥品日常業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，及藥品盤盈盤虧的處理。財(cái)務(wù)會計(jì)每個月末進(jìn)行賬務(wù)處理后要及時與藥庫、藥房的賬薄及實(shí)物進(jìn)行核對，做到定期對賬，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)人員不僅僅要懂得記錄藥品的出入庫及賬務(wù)處理，還需要掌握一定的藥品知識，才能更好的監(jiān)督藥品管理的全過程。

藥品關(guān)系到民計(jì)民生，是一個倍受大家關(guān)注的問題，它和人們的生活及大家的身體健康息息相關(guān)。所以也是一個較為敏感的問題，醫(yī)院應(yīng)該在新醫(yī)院會計(jì)制度的指引下，建立健全藥品管理內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)對藥品的管理，加強(qiáng)藥品內(nèi)部控制建設(shè)，為醫(yī)院提供完整有效的會計(jì)信息，為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

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