企業(yè)上市準(zhǔn)備階段的財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)闡釋

摘 要：文章在闡述企業(yè)上市準(zhǔn)備財(cái)務(wù)管理不規(guī)范對(duì)企業(yè)上市影響的基礎(chǔ)上，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)上市準(zhǔn)備階段財(cái)務(wù)管理存在的問題，為如何在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下強(qiáng)化民營(yíng)企業(yè)上市財(cái)務(wù)管理進(jìn)行策略分析，旨在能夠更好地促進(jìn)企業(yè)管理發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；上市；財(cái)務(wù)管理；要點(diǎn)闡釋

在社會(huì)主義市場(chǎng)制度的不斷完善下，我國(guó)企業(yè)發(fā)展處于快速發(fā)展階段，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在這樣的發(fā)展背景下，上市成為企業(yè)的一個(gè)重要選擇。企業(yè)在上市之后不僅能夠獲得更有利的發(fā)展機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的充分融資，而且還能夠通過發(fā)行股票來獲取企業(yè)發(fā)展所需要的流動(dòng)資金。為此，文章從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，就當(dāng)前公司上市前的相關(guān)要點(diǎn)進(jìn)行分析，旨在能夠?yàn)樯鲜泄救谫Y發(fā)展提供重要參考支持。

1 企業(yè)上市前財(cái)務(wù)管理規(guī)范化概述

對(duì)于一個(gè)企業(yè)發(fā)展來講，一個(gè)企業(yè)想要準(zhǔn)備上市，需要在之前做好充足的準(zhǔn)備工作。財(cái)務(wù)管理選關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展， 為此，在上市之前，企業(yè)對(duì)自身現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行梳理，做好充足的上市準(zhǔn)備。企業(yè)上市之前的財(cái)務(wù)規(guī)范化管理包含上市公司發(fā)行股票的前置工作，即向證券交易場(chǎng)所提出申請(qǐng)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資產(chǎn)情況做出科學(xué)的評(píng)估，了解企業(yè)是否具備上市資格。在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況評(píng)估的過程中需要了解企業(yè)的應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、存貨、銷售收入、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等因素。

企業(yè)上市準(zhǔn)備過程中的財(cái)務(wù)管理要求具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，主體資格。主體資格是國(guó)有企業(yè)上市財(cái)務(wù)管理的基本要求。超過三年的合法企業(yè)在變更股份的時(shí)候要以開業(yè)時(shí)間為基本標(biāo)準(zhǔn)，所有財(cái)務(wù)工作的開展必須具備證券資格，并確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的科學(xué)性 和合理性。第二，獨(dú)立性。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)起人需要具備完善的業(yè)務(wù)體系，在完善業(yè)務(wù)體系的作用下確保各項(xiàng)工作都能夠獨(dú)立運(yùn)營(yíng)發(fā)展。第三，規(guī)范運(yùn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要按照一定的要求來規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，并在財(cái)務(wù)管理 過程中充分發(fā)揮出董事秘書應(yīng)具備的職責(zé)，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)準(zhǔn)備工作資料披露的規(guī)范、合理。

2 財(cái)務(wù)管理不規(guī)范對(duì)企業(yè)上市發(fā)展的影響

2.1 企業(yè)本身達(dá)不到上市硬性指標(biāo)

企業(yè)的上市需要達(dá)到一定的條件，其中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度深刻影響企業(yè)完成各項(xiàng)指標(biāo)的效率。從當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展實(shí)際情況來看，財(cái)務(wù)信息失真往往會(huì)使得企業(yè)發(fā)展無法達(dá)到上市的要求。

2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂影響內(nèi)部控制

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一旦財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題就會(huì)引發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制問題，伴隨而來出現(xiàn)的是企業(yè)管理效率低下，在發(fā)展的過程中不具備上市管理資本。

2.3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊

從當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員實(shí)際情況來看，財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)水平不夠熟練，個(gè)人所具備的能力無法擔(dān)任自己的財(cái)務(wù)管理工作。

3 上市公司上市準(zhǔn)備階段財(cái)務(wù)管理存在的問題

3.1 財(cái)務(wù)核算違規(guī)操作

一些企業(yè)在發(fā)展的過程中為了增加利潤(rùn)，在違背職業(yè)道德的情況下做假賬，偷稅、漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。這些企業(yè)在建賬的時(shí)候沒有嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行操作，而是按照實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，且會(huì)計(jì)核算所參照的數(shù)據(jù)信息大多不真實(shí)，由這些信息編訂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，可用性較差。

3.2 企業(yè)會(huì)計(jì)記錄不全面

當(dāng)前，上市公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄不夠全面，而出現(xiàn)這個(gè)現(xiàn)象的原因是隨著時(shí)間的流逝和企業(yè)人事的變動(dòng)，企業(yè)以往的會(huì)計(jì)資料出現(xiàn)了缺漏。上市之前，企業(yè)各個(gè)年度的會(huì)計(jì)記錄，比如公司原材料采購(gòu)合同、銷售合同、年度會(huì)計(jì)記錄、預(yù)決算合同書等會(huì)計(jì)文件沒有得到有效的存儲(chǔ)，在某種程度行影響了公司上市時(shí)間表的編訂。

3.3 會(huì)計(jì)政策不適應(yīng)實(shí)際發(fā)展需要

一些公司在準(zhǔn)備上市的時(shí)候會(huì)錯(cuò)誤的使用會(huì)計(jì)政策，出現(xiàn)了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不規(guī)范、借款費(fèi)用資本化等。另外，企業(yè)在使用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的時(shí)候，無法確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用的連貫性和準(zhǔn)確行。

3.4 企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不完善

一些企業(yè)在發(fā)展的過程中缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度，且一些企業(yè)所應(yīng)用的財(cái)務(wù)管理制度不適應(yīng)內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境需要，使得企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏有效的依據(jù)支持。另外，受企業(yè)管理發(fā)展體制的限制，企業(yè)的一些管理者在財(cái)務(wù)管理中存在較大的工作隨意性，財(cái)務(wù)管理制度流于形式。

3.5 企業(yè)資產(chǎn)和家庭資產(chǎn)主體權(quán)益混淆

一些準(zhǔn)備上市的企業(yè)采取的是家庭管理模式，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部出現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)和家庭資產(chǎn)混淆的現(xiàn)象，甚至一些企業(yè)錯(cuò)誤的認(rèn)為企業(yè)發(fā)展資金是個(gè)人資金。在這種錯(cuò)誤意識(shí)的影響下直接導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)登記混亂、公私不分，財(cái)務(wù)管理具備比較明顯的個(gè)人隨意性。

4 企業(yè)上市準(zhǔn)備階段財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略

4.1 完善上市企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織框架

綜合證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司發(fā)行的股票做出了明確的規(guī)定，其中最為重要的一條是在公司上市之前，企業(yè)發(fā)行人在發(fā)展的過程中需要實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人員和各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展獨(dú)立。因而，上市公司的財(cái)務(wù)管理組織框架也需要充分考慮這幾個(gè)方面的因素，結(jié)合這幾個(gè)因素的關(guān)聯(lián)打造一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理組織框架，具體包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理組織框架和人員安排。財(cái)務(wù)管理人員包含企業(yè)的實(shí)際控制人、控制股東、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)等，在具體工作中各個(gè)機(jī)構(gòu)之間是相互獨(dú)立的關(guān)系。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作獨(dú)立。在科學(xué)的財(cái)務(wù)管理組織框架中，財(cái)務(wù)人員工作獨(dú)立，不從屬于某一部門的職員。

4.2 科學(xué)編訂財(cái)務(wù)報(bào)表，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)報(bào)表是反映上市公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況的重要指標(biāo)，借助財(cái)務(wù)報(bào)表還能夠?qū)ζ髽I(yè)現(xiàn)階段和未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況做出科學(xué)的評(píng)估預(yù)測(cè)。為此，企業(yè)在上市之前需要進(jìn)一步優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)報(bào)表的編訂，特別是優(yōu)化現(xiàn)金流動(dòng)表、資產(chǎn)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表的編訂，通過這些財(cái)物報(bào)表的編訂更為全面的了解企業(yè)每年?duì)I業(yè)額、凈利潤(rùn)數(shù)額、資產(chǎn)情況、負(fù)債情況等，通過對(duì)企業(yè)發(fā)展情況的了解科學(xué)制定出能夠反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理能力、償債能力的指標(biāo)體系，從而在本質(zhì)上提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，更好地促進(jìn)企業(yè)管理方針。

4.3 進(jìn)一步明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范

企業(yè)在正式上市之前，在財(cái)務(wù)管理方面都不可避免的存在一些財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的現(xiàn)象，甚至還有一些公司在財(cái)務(wù)管理方面制作了兩套賬目，即內(nèi)部管理賬目和稅務(wù)賬目。其中，稅務(wù)賬目沒有真實(shí)有效的反映出企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，且適用范圍十分有限，只能在報(bào)稅和稅務(wù)檢查的時(shí)候進(jìn)行應(yīng)用。而企業(yè)的內(nèi)部管理賬目雖然在一定程度上記錄了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況，但是僅僅適用于企業(yè)內(nèi)部管理，不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范要求。針對(duì)兩套財(cái)務(wù)賬目使用的局限，在企業(yè)上市之前，企業(yè)需要提前聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)人員來對(duì)現(xiàn)有凌亂的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行重新清理和規(guī)范，從而使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)項(xiàng)目符合上市標(biāo)準(zhǔn)。

4.4 打造完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)

當(dāng)前，我國(guó)多項(xiàng)財(cái)務(wù)管理法律條文都對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)提出了明確的規(guī)定和指導(dǎo)，但是從多個(gè)上市企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)展實(shí)際情況來看，大多數(shù)即將上市企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)趨于標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，內(nèi)部控制管理沒有做到與時(shí)俱進(jìn)。為了能夠更好地促進(jìn)企業(yè)上市發(fā)展，需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)一步打造完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)：第一，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化管理系統(tǒng)。在信息化時(shí)代下，信息化管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范的重要基礎(chǔ)，在紛繁復(fù)雜的信息環(huán)境下，通過有效的信息化管理能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的統(tǒng)一化、規(guī)范化。第二，企業(yè)需要建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，具體包含企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度、電算化制度等。

4.5 科學(xué)評(píng)估企業(yè)上市過程中財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)上市發(fā)展往往面臨較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力和風(fēng)險(xiǎn)，在這樣的情況下，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)更好的上市發(fā)展需要全面提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略。從發(fā)展實(shí)際情況來看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制工作的重要關(guān)鍵，也是企業(yè)上市發(fā)展和財(cái)務(wù)優(yōu)化投資的重要指標(biāo)，在某種程度上，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估影響企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的效益。

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)上市財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)連續(xù)性、動(dòng)態(tài)性的變化過程，因而結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的這一特點(diǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作也需要實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化監(jiān)測(cè)管理，通過動(dòng)態(tài)化的監(jiān)測(cè)分析來科學(xué)評(píng)估企業(yè)發(fā)展?jié)撛诘母黝愶L(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有效規(guī)避企業(yè)的發(fā)展損失。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立需要充分發(fā)揮出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的作用，借助各類財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估，從而在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要涉及會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、固定資產(chǎn)臺(tái)賬、債務(wù)資料等內(nèi)容。在評(píng)估這幾個(gè)要素的過程中結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況擬定A股上市公司的發(fā)展要求，即發(fā)行之前的股本總額不能夠低于人民幣3000萬，企業(yè)近期三個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)必須是正數(shù)，且需要累積超過人民幣3000萬。

4.6 規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化債券債務(wù)的管理

企業(yè)在上市之前，各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作基本符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，但是在實(shí)際操作的過程中仍然會(huì)遇到一些管理疏漏問題，比如會(huì)計(jì)記錄不準(zhǔn)確、憑證和賬簿合同缺失；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員基本素質(zhì)不高；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬本核對(duì)不及時(shí)，錯(cuò)誤記賬和濫用政策的現(xiàn)象較多；財(cái)務(wù)管理體系不夠健全，無法為有效的財(cái)務(wù)管理提供準(zhǔn)確的上市資料信息。針對(duì)這些問題，企業(yè)在上市之前需要在以往的基礎(chǔ)上進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)查缺補(bǔ)漏，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的監(jiān)督。

另外，國(guó)有企業(yè)在上市之前不可避免的會(huì)遇到賬款問題，為了確保財(cái)務(wù)管理工作的有效開展在上市之前需要做好賬款的清收工作，將賬款清收工作職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，并在開展賬款清收的過程中還需要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)和核算，開展財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)壞賬問題。

4.7 提升企業(yè)財(cái)務(wù)管人員的工作能力

企業(yè)上市準(zhǔn)備階段財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)時(shí)間跨度大、專業(yè)性強(qiáng)的工作，具體會(huì)涉及經(jīng)濟(jì)、政治、法律等多門學(xué)科知識(shí)，因而為財(cái)務(wù)管理人員個(gè)人工作能力提出了更高的要求，即企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員在具備財(cái)務(wù)管理能力的同時(shí)還需要具備專業(yè)的上市知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)。在日常工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需要通過學(xué)習(xí)不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)，在專業(yè)化培訓(xùn)上開展多元化的教育培訓(xùn)方式，進(jìn)而全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)體系，打造一支專業(yè)技術(shù)強(qiáng)、綜合素養(yǎng)高的隊(duì)伍。

5 結(jié)論

綜上所述，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，上市已經(jīng)成為多個(gè)公司籌集資金、擴(kuò)大公司發(fā)展規(guī)模、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要選擇之一。但是從發(fā)展實(shí)際情況來看，企業(yè)在上市之后往往會(huì)面臨更加復(fù)雜的市場(chǎng)、資金環(huán)境，資本作息變化多樣。為此，在上市之前需要相關(guān)人員能夠做好財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)備工作，完善上市企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織框架、科學(xué)編訂財(cái)務(wù)報(bào)表、明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范、科學(xué)評(píng)估企業(yè)上市過程中財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管人員的工作能力，通過多種措施更好地做好上市準(zhǔn)備階段的財(cái)務(wù)管理，為企業(yè)未來更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)支持。

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作者簡(jiǎn)介：詹慧瓊（1982—），女，漢族，湖南益陽人，在職研究生，研究方向：企業(yè)管理。