房地產公司內部控制有效性對財務風險的影響分析

黃雪梅

[摘 要]當前市場經濟環(huán)境下，由于房地產行業(yè)競爭較激烈、開發(fā)流程長、資金密集等特點，一些中小型企業(yè)容易出現(xiàn)資金供應不足問題，導致公司發(fā)展受阻。產生這類問題的原因主要是企業(yè)內部控制不完善，導致其對財務風險的應對能力不強，從而促使公司財務狀況的惡化。文章主要圍繞內部控制對財務風險的影響、房地產企業(yè)內部控制情況、房地產公司增強內部控制提高財務風險防范能力的措施等方面展開討論。只有在加強企業(yè)內部控制的條件下，才能保證企業(yè)穩(wěn)定運營，進而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[關鍵詞]房地產公司;內部控制;財務風險

[中圖分類號]F293.33

內部控制作為公司治理的關鍵環(huán)節(jié)和經營管理的重要舉措，在企業(yè)財務風險防范能力提高上有重要作用，已經成為房地產企業(yè)重要工作內容，通過實施內部控制來提升企業(yè)整體管理水平。房地產公司實際運營過程中要遵循法律法規(guī)，在法律環(huán)境下開展財務管理工作，同時需要完善財務控制制度，盡可能提高企業(yè)財務風險防控能力，是房地產公司持續(xù)發(fā)展的保障。

1 內部控制對財務風險的影響

一是內部控制確定財務合法性目標，通過內部控制工作的開展，能保證企業(yè)財務管理的規(guī)范化，幫助房地產公司明確當前的法律條例，從法律規(guī)定入手進行財務風險控制業(yè)務流程的設計，以便確保財務管理有效性，能起到防范企業(yè)財務風險的作用[1]。在明確財務管理合法性目標的條件下，各項財務管理工作的開展都受到法律法規(guī)的約束，這就為企業(yè)財務管理系統(tǒng)的運行創(chuàng)造有利條件，打造一個健康的財務管理環(huán)境，以免由于違反法律規(guī)定造成財務風險。二是確定內部控制實施時的經營性目標。房地產公司內部設立多個部門，各部門開展業(yè)務時，需要適當引進信息技術，從而完善企業(yè)管理流程和程序。在信息技術管理平臺運行下，實現(xiàn)多個管理環(huán)節(jié)的有效銜接，進而形成一個系統(tǒng)的財務管理體系，加強管理業(yè)務的整合。企業(yè)各項經濟活動的組織離不開資金支持，在上述管理模式下，可保證資金的合理使用，最大程度克服房地產公司財務風險問題。對于房地產公司而言，有必要設定可實現(xiàn)的經營性目標，以便有針對性的調整財務管理系統(tǒng)，在各部門協(xié)調配合下完成管理任務。同時可將經營性目標細分成多個小目標，能為財務管理各環(huán)節(jié)工作的開展提供正確引導，進而提高企業(yè)資金利用率，切實發(fā)揮內部控制的作用。三是內部控制完整性目標。在房地產公司開發(fā)經營過程中，企業(yè)內部控制涉及經營管理的各個方面、各個環(huán)節(jié)和各項業(yè)務，考慮到成本效率原則，內部控制不可能做到事無巨細，面面俱到，否則可能事倍功半。為此，內部控制主要圍繞保證企業(yè)財務報告真實可靠和資產安全完整這條主線，著重就影響財務報告真實可靠、資產安全完整的重要業(yè)務與事項進行規(guī)范。因此公司管理層要承擔起保障投資方資產安全性和完整性的責任，只有在這一目標有效實現(xiàn)下，才可保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，確保企業(yè)資產增值保值目標的實現(xiàn)，是促進企業(yè)效益提高的重要途徑。企業(yè)資產資源運用過程中容易受到外界因素影響，需要管理人員堅持嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，全面分析企業(yè)經營過程中存在的財務風險因素，在進行科學分析和預測后，進行企業(yè)資金運營方案的制訂，加大企業(yè)財務風險防范能力。具體來說，房地產公司財務控制管理需要注重資產的完整性，以降低財務風險為目的，真正發(fā)揮內部控制在企業(yè)風險防范上的積極作用。例如，在房地產公司投資方面，企業(yè)應對不同的投資做好控制措施，以便將投資風險降低到可接受的水平。這就要求工作人員在投資前務必做好充分的可行性研究，全面分析市場環(huán)境、企業(yè)資金運營特點等內容，為投資方案的確定提供基礎信息。在企業(yè)投資方面，要將保障投資方利益作為重要考慮內容，以免出現(xiàn)盲目投資的現(xiàn)象?？偟膩碚f，企業(yè)內部控制的強化，能從根本上解決企業(yè)財務風險問題，尤其在現(xiàn)代企業(yè)運營模式下，內部控制應用價值更加凸顯，在內部控制作用下，能為企業(yè)財務管理工作的開展奠定基礎條件，如完善內部組織結構、建立財務管理制度等，是降低企業(yè)財務風險的保障。

2 房地產公司內部控制情況

一是風險管理意識薄弱。目前我國房地產公司普遍存在內部控制薄弱的弊端，與管理層財務風險防范認知不足有很大關聯(lián)。對于房地產行業(yè)來講，管理層大多看重企業(yè)運營效益，忽視企業(yè)風險管理和控制。一些企業(yè)管理體系還不完善，無法為管理工作規(guī)范開展提供依據[2]。二是內部控制環(huán)節(jié)較多，在開發(fā)項目運行過程中，會涉及多個業(yè)務環(huán)節(jié)，造成內部控制難度及復雜程度的增加。這些業(yè)務環(huán)節(jié)間沒有明確界限，容易導致成本核算錯誤，并且在市場不斷變化的情況下會加大房地產公司內部控制難度。三是內部控制內容設計不合理。房地產企業(yè)主要依靠項目盈利獲得利潤的，對于一些短期得到快速發(fā)展的企業(yè)，可能存在資產企業(yè)內部業(yè)務流程混亂的問題，容易造成內部制度流于形式。

3 房地產公司增強內部控制提高財務風險防范能力的措施

（1）及時轉變傳統(tǒng)管理理念。房地產公司要從時代發(fā)展需求出發(fā)，不斷更新內部控制理念，以便促進房地產企業(yè)持續(xù)發(fā)展，建立起適應公司發(fā)展需求的內部管控體系，發(fā)揮內部控制在企業(yè)資產完整性及真實性上的保障作用。并且逐步構建企業(yè)經營管理體系，為企業(yè)資產增值保值目標的實現(xiàn)奠定基礎。因此，加大對企業(yè)管理層內部控制意識的培養(yǎng)，是強化企業(yè)內部控制能力及風險防范能力的關鍵。同時加強管理人員和員工間的溝通，確定具體的運營管理目標，充分發(fā)揮員工在公司運營方案落實上的作用。如在房地產招投標環(huán)節(jié)，建立多層次的內部控制體系建設小組，以領導推動的方式對內部控制體系建設工作進行總體籌劃、組織和推進;同時，利用現(xiàn)代信息化手段構建業(yè)務流程框架，積極搭建流程信息共享平臺，實現(xiàn)內部控制制度的流程化與即時化;還應實施激勵機制來調動員工工作積極性，使其對企業(yè)內部控制有正確認知，能根據內控制度內容來明確自身工作職責。有關部門要進行房地產公司運營過程的管理，確保財務管理有效進行，促使房地產企業(yè)風險防范能力的提高。

（2）注重內部審計工作。審計工作在企業(yè)財務風險控制上有重要作用，因此，要想提高房地產公司內部控制及財務風險管理能力，有必要注重企業(yè)內部控制制度中監(jiān)督及審查等工作內容的體現(xiàn)。同時對企業(yè)內部控制進行科學評價，根據反饋信息完善已有內部控制系統(tǒng)，確保企業(yè)內部控制體系處于動態(tài)優(yōu)化的過程中。同時公司內部各部門進行自身的目標設定和合理規(guī)劃，通過內部審計工作的開展，為部門規(guī)劃提供依據[3]。房地產企業(yè)內運營部門應進行財務控制管理數(shù)據調查及分析，通過數(shù)據分析與檢查、實際方案制訂中制訂定風險防范措施來促進房地產內部管理及財務風險控制的規(guī)范化發(fā)展。

（3）加大內控專業(yè)人才的培養(yǎng)和充分利用企業(yè)外部人員的指導。對于房地產企業(yè)來講，加強其內部財務風險控制能力的關鍵在于內控專業(yè)人才的培養(yǎng)。企業(yè)的發(fā)展離不開人才，尤其是像房地產行業(yè)具有高端技術的專業(yè)工程師和優(yōu)秀策劃能力的人才。這些人才是企業(yè)內部控制方案主要實施者，只有加大內控專業(yè)人才培養(yǎng)力度，才能為企業(yè)財務風險管控工作實施奠定基礎條件，真正提高企業(yè)財務風險管理能力。為了保證內控體系充分落實在企業(yè)運營過程中，要加大各部門員工之間的聯(lián)系，以便確保人員分配的合理化，將專業(yè)人才安排到企業(yè)財務風險管理各個環(huán)節(jié)，從而保證各員工承擔起工作職責，從員工層面出發(fā)逐步提高企業(yè)內控能力及風險預防能力，對房地產企業(yè)持續(xù)發(fā)展有重要作用[4]。同時，由于內部控制涉及面廣、政策性強，對工程、法律、金融、信息技術等方面的專業(yè)性要求較高，絕大多數(shù)情況下單憑企業(yè)自身力量難以勝任，根據美國實施內部控制公司經驗，充分接受外部審計師的指導，對企業(yè)內部控制的建立往往起到事半功倍的效果。因此，公司可借助管理咨詢公司等外部機構的專業(yè)力量更加科學、規(guī)范地推進內部控制項目建設。

（4）細化內部控制目標。一是根據公司戰(zhàn)略目標細化內部控制目標、明確各級機構權限和職責義務。對于房地產公司而言，在開展內部控制工作時，會受到多種因素的影響，導致內部控制工作效果有所不足?；诖耍康禺a公司應根據自身發(fā)展的實際需求，對內部控制目標進行細化調整，可以有效提高其工作的有效性，降低公司的財務風險。在細化調整的過程中，相應地編制內控管理制度和業(yè)務流程圖，明確各職能部門和人員的崗位職責權限并進行細化梳理并查漏補缺，將責任落實到各個職能部門及相應崗位上，從而使企業(yè)的財務風險防范能力得到大幅提升。根據房地產公司每一階段內部控制工作的戰(zhàn)略目標有待完善，無論經營目標還是資產安全都需要不斷優(yōu)化，強化對于這些工作戰(zhàn)略目標的重視程度與關注水平，有效提高房地產公司經營目標及資產安全。同時，在對房地產公司內部控制戰(zhàn)略目標進行細化時，應對公司每月財務預算工作及實際執(zhí)行情況進行對比，明確二者差異問題的產生原因，就其中內部因素采取有效的應對措施。

二是根據細化后的內控目標采取工作方法。對于房地產公司的經營目標，針對不同的開發(fā)建設階段，采取對應的內控細化工作方法。如在規(guī)劃設計階段，需要利用內控制度對設計圖紙進行嚴格的把關審核，進行專家設計優(yōu)化，從而有效預防由于圖紙設計缺陷導致后期工程建設階段財務成本的增加，引起資金短缺等一系列財務風險問題。在銷售環(huán)節(jié)，就新客戶可以制定認籌登記制，先由財務部門對客戶的信用狀況進行評審，制定新客戶貸款回收建議;再由法務部門對該客戶的社會信用情況進行審核，根據一系列審批結果是否接受新客戶進行判斷。根據房地產公司資產安全性目標，應就公司的實物資產進行安全管理，實物資產的由專人保管，實物財產記錄監(jiān)控與實物相分離，并定期盤點，以保護實物資產的安全。房地產公司應制定財務報告工作目標，并運用ERP管理系統(tǒng)對各項業(yè)務加以自動確認，同時貼附合同附件、審批清單、發(fā)票等，財務據此進行審核工作。房地產公司應細化法律法規(guī)工作目標，由法務部門對企業(yè)即將簽訂的合同與協(xié)議進行全面復核，明確其中是否存在違背相關法律法規(guī)的情況，并負責聯(lián)合如工程、設計、造價、財務等部門對文件進行匯簽審核，從而有效對房地產公司的財務風險影響加以規(guī)避。

4 結 論

綜上所述，房地產公司運營過程中勢必會面臨財務風險問題，這時需要公司加強內部控制，通過發(fā)揮內部控制作用，避免企業(yè)受到財務性風險、運營性風險等問題的影響。文章針對房地產公司內部控制和財務風險間的關系進行了探討，以促進企業(yè)穩(wěn)定運營為目標，說明了內部控制在降低財務風險的重要性，并提出相應的房地產公司內部控制強化措施，細化房地產公司內部控制目標，為企業(yè)經濟效益的實現(xiàn)提供保障。

參考文獻：

[1]任志偉.房地產公司內部控制有效性對財務風險的影響探究[J].納稅，2018（35）：133-134.

[2]王欣. 房地產企業(yè)內部控制評價體系研究[D].阜陽：阜陽師范學院，2018.

[3]白雨婷. X房地產公司財務風險評價及控制研究[D].西安：西安石油大學，2018.