減稅降費：復興大業(yè)的必由之路

克 愚

2019年3月15日，十三屆全國人大二次會議閉幕后，李克強總理表示：今年下決心要進行大規(guī)模減稅降費，把增值稅和單位社保繳費率降下來，減稅紅利達到兩萬億。4月1日要減增值稅；5月1日要降社保費率，全面推開。這是總理繼3月5日政府宣布制造業(yè)增值稅率，從16%降至13%，允許地方將養(yǎng)老保險費降至16%。還有全年重點對制造業(yè)、小微企業(yè)普惠性稅收減免等一系列減稅降費措施，其中包括個稅修改后由3000元起征點上升到5000元個人所得稅改革。

偉大的時代，偉大的精神，偉大的改革，偉大的壯舉。做好減稅降費是邁向復興大業(yè)的必由之路。

減稅降費的受益者

根據國家稅務總局發(fā)布的減稅降費信息資料：2019年第一季度，全國累計新增減稅3411億元。僅陜西省1月至4月先后累計新增減稅降費81.2億元。這是改革開放40年減稅降費規(guī)模最大、受益人最多、最實惠的政績工程之一。

據今年5月9日，國家統計局陜西調查總隊，對全省1577家新設立的小微企業(yè)和個體經營戶調查樣本顯示：第一季度53.2%享受到稅費減免惠利紅包，同比上升6.6個百分點。其中繳納各種稅金總額，比上年第四季度下降35.5%。繳納各種費用總額比上年第四季度下降15.9%。西咸新區(qū)有2.6萬戶各種性質的企業(yè)，其中從事制造業(yè)、建筑業(yè)和商貿服務等小微企業(yè)占到90%以上。98%小規(guī)模納稅人過去都是按季度申報納稅，或者將所得稅按季度預繳。由于市場存在不可預測的波動，導致這類小微企業(yè)生產和經營活動出現不穩(wěn)定狀態(tài)，業(yè)績效益下滑。加上存在預繳稅款，往往因負擔過荷而自生自滅，一般生存周期最多三年就關門倒閉。這種壽命很短的小微企業(yè)在全國各地可以說比比皆是屢見不鮮。陜西格潤有限公司是隨著新區(qū)的發(fā)展，成立起來的生態(tài)藝術空間設計，專門從事各類建筑物體和室外立體綠化，街道景觀美化改造提升，業(yè)務很有發(fā)展前途的小微企業(yè)。這個僅有十幾個人的團隊，經過艱苦打拼去年營收入達到了900多萬元。隨著城市的環(huán)境美化需求量不斷擴大，團隊制定了更加寬闊的發(fā)展藍圖需要后續(xù)資金支撐，恰好遇到國家減稅降費好政策，王總信心滿滿無比興奮地說：政府用最實際的方式減少我們小公司的稅負，緩沖了資金不足壓力。這是我們發(fā)展的源動力，我們衷心感激國家稅收的好政策。

西安各種各樣的房地產中介公司，也是隨著城市迅速擴大，人口暴增，房地產經濟迅猛發(fā)展，商品房、二手房市場供需環(huán)節(jié)不暢的情況下出現的。一個叫劉妍麗的下崗職工，正是看準和把握了這個機遇，于2015年成立了房地產經紀有限公司。經過幾年創(chuàng)業(yè)生意做得順風順水，蒸蒸日上。2017年全市商品房累計銷售量達到了2162萬平米，二手房銷售達到了688萬平米。她又不失時機，先后發(fā)展了5家門店。在2018年3至5月，全市供銷兩旺每月平均銷售7000套以上。她生意做得如魚得水，更加紅火。正當她擼起袖子再次擴大規(guī)模的時候，沒有想到炒房客不斷哄抬房價，使每平方米漲到1.2萬至1.6萬，有的漲到了接近2萬，直接導致6月商品房市場銷售量銳減至4917套，二手房到了無人問津的窘境。整個中介市場下滑80%以上。她所主營的二手房業(yè)務暴跌，舉步維艱。今年一月正準備關掉所有門店時，轄區(qū)稅務機關給她送來了國家新出臺的關于小微企業(yè)普惠性減稅政策。前兩個月可以享受4500元稅收減免。這個突如其來的驚喜讓她那個關門大吉的想法一時間煙消云散。她無比激動地說，象我們這種性質的小微企業(yè)，全靠房地產交易量生存和發(fā)展的。去年按季度繳納了1.2萬元增值稅還能承受，如果今年仍然象過去那樣肯定關門倒閉了。這下好了，今后可以按月報納繳稅。如果每個月營業(yè)額不足10萬元，就會得到國家減免。我初步估計全年只繳3000元，等于政府給我補償了近萬元。現在壓力小了，信心足了，勁頭更大了。

西安是古絲綢之路的起點，一帶一路的橋頭堡，連接歐亞大陸的交通樞紐。勤勞智慧的西安人民，在國家大開發(fā)優(yōu)惠政策中奮發(fā)圖強，使這塊得天獨厚的文明發(fā)祥地，經濟發(fā)展如虎添翼生機盎然。截至今年1月19日，各類性質的市場主體達到了150多萬家。僅去年新增加超過50萬家，新增加人口突破73萬。加上流動人口數量達到了1285多萬。國家實施減稅降費的普惠性政策，使各類性質的大中小企業(yè)和個體工商戶受到了實實在在的紅包惠利。使多少西安人享受到政府給予月收入5000元以下個人所得免繳個人所得稅的紅利？人民群眾心里都有一桿秤，清清楚楚明明白白。他們說了算最真實最可靠。

陜西鼓風機集團黨委書記兼董事長李宏安，針對黨中央、國務院更大規(guī)模減稅降費重大決策部署感慨地說：按照最新減稅降費政策，公司今年4至12月預計可少繳增值稅5535萬元?；攫B(yǎng)老保險繳費每年可減少大約2000萬，減負減壓的力度非常大...由此可見得人心合民意的減稅降費政策落地生根，對大中型企業(yè)后續(xù)力的穩(wěn)定，可持續(xù)發(fā)展，創(chuàng)新發(fā)展起到了立竿見影錦上添花的效果。

稅收國家之根本

稅收國之根本，古今中外任何一個統治階級概莫能外。稅收又是統治者手里一把雙刃劍，從中國古代以及國外情況看，由于社會制度不同，其結果也會不同。

我國歷史上有的統治階級強征暴斂矛盾激化，導致官民嚴重對立，甚至相互為敵，因此走向了一條民傷國亡之路。有的統治階級適時調整減少稅賦和減輕徭役政策，讓利予民則走向民富國強之道。

秦朝歷經百年征戰(zhàn)爭霸天下，終于成就一統霸業(yè)，但僅僅只有15年便土崩瓦解不復存在。其亡國的原因固然很多，但重要因素之一就是稅賦和徭役過重，統一前一千萬人口養(yǎng)活兩百萬軍隊。統一大業(yè)完成后強征幾百萬民工自帶糧草修萬里長城；大興土木建造豪華無比的阿房宮；三十萬刑徒修建富麗堂皇的秦皇陵等等，這些如此浩大工程在生產力低下的社會，需要多少財富才能滿足？“力役三十倍于古”，“田租、口賦、鹽鐵之制，二十倍于古”，“耕豪民之田，見稅什五”。這種不顧老百姓死活的稅賦徭役，最終導致國家消亡。

西漢王朝汲取了秦亡的教訓，將稅賦降至平均3%多一點，特別是漢文帝采取與民同息，減稅輕役，獎勵農耕和工業(yè)發(fā)展政策，才有了“文景之治”六畜興旺，經濟快速穩(wěn)定發(fā)展。為漢武大帝滅蠻稱霸奠定了基礎，也使西漢政權得益延續(xù)了214年之久。

隋文帝楊堅開國初期，根據國情制定了一套比較進步的國策。但是由于滋生腐敗內部發(fā)生明爭暗斗，以至于兄弟相互殘殺宮廷政變。隋煬帝篡權后，克隆復制了秦滅歷史，苛捐雜稅多如牛毛，強征民夫修千里大運河等供其糜爛奢侈的腐敗生活，結果也是亡在重稅賦重徭役上。在我國歷史上成了曇花一現僅存39年的短命政權。

水可載舟亦可覆舟。大唐帝國同西漢一樣汲取了前朝滅亡的經驗教訓，大刀闊斧進行改革，對前朝符合自己治國的進步理念加以繼承，同時惕除弊端，史稱“貞觀之治”。這才有了后來的大唐盛世。綜觀我國上下五千年歷史，無論國之大小，政權生命長短，其朝代如何交替更新，基本都是一個階級的興起，初始是生機勃勃的革命群體，但是在守業(yè)治國中滋生貪官污吏，與老百姓爭利，巧取豪奪強征暴斂，發(fā)展成與民對立水火不容，最終被另一個新生階級所打倒。具有98年的元代，純粹就是因為沉重的稅賦被葬送的。

西周歷王登基后，竟然把老百姓喝水也要上稅，美其名曰“喝水賦”；漢代有女子15歲至30歲不出嫁者，必須繳納5倍人頭稅的“剩女稅”；清朝老百姓穿一雙草鞋進城，要繳納“進城稅”；民國明文規(guī)定老百姓種罌粟，種者要繳稅，不種者也要繳“懶惰稅”；軍閥混戰(zhàn)時期，官家到老百姓家里索要糧食物品，要繳“打門捐”；城郊的老百姓進城清潔糞便要繳“大便稅”；更有甚者，山西軍閥對冬天曬太陽的老百姓，也要征收“曬太陽稅”。這些聽起來十分荒唐可笑，多如牛毛的苛捐雜稅，充分證明了腐敗政權之下由于重稅賦而滅亡的事實。秦末、隋末、元末、明末如此，國民黨大陸權腐兵敗也如此。

法國，2018年GDP總量23503.5億歐元，人均收入16萬元人民幣。但是卻經不起馬克龍加征燃油稅的政策。11月17日爆發(fā)了五十年以來最嚴重的大規(guī)?？苟愹}亂。全國各大城市有28萬“黃背心”走到街上打砸搶燒。抗稅活動一度蔓延到比利時、加拿大等國家。雖然馬克龍采取了妥協退讓，抗稅者并不買賬。于今年1月5日再次發(fā)生騷亂，導致經濟蒙受慘重損失。一個人從出生到死亡享受400多項福利的國家，就僅僅因為柴油加征6.5歐分，合人民幣5角，汽油合人民幣2角的政府行為，竟然鬧得“天翻地覆”烏煙瘴氣，充分暴露了資本主義制度的虛弱本質。

稅制改革是發(fā)展的靈丹妙藥

新中國成立后，中央人民政府面對960萬平方公里，千瘡百孔百廢待興的國土安全，4億5千萬翻身當家做主人的百姓群眾，如何保障國計民生？稅收征納成了重中之重。

因此，政務院于1950年元月及時制定和頒布了《全國稅收實施要則》，規(guī)定除農業(yè)外，全國共征收貨物、工商、薪給報酬所得等14個中央稅和地方稅。年內又進行了兩次調整合并和簡化，增加了契稅，初步形成了第一套稅收法律文本。隨著經濟活動有條不紊地發(fā)展，商品流通領域不斷擴大，1953年國務院對第一套稅制再次進行了修訂調整，使稅收制度更加完善。1956年又把稅收重點放在由私營工商企業(yè)通過改造，轉移到了國有企業(yè)和集體企業(yè)上。1958年農村進入人民公社“一大二公”時代，征稅條款再次進行改革，由原來14種簡并為9種，到了1973年又對稅目稅率大幅度簡化，由原來108個工商稅減少到44個，稅率減少到82個。這個階段把部分征管權利下放到地方，導致嚴重影響和限制了稅收職能作用的正常發(fā)揮運行?！拔母铩苯Y束后的1978年，黨的十屆三中全會決定改革開放，對經濟結構改革調整，大力扶持發(fā)展民營經濟。稅收條文增加了包括流轉稅類、個人所得稅等內容，將原工商稅對象分為四個稅種，關鍵是增加了增值稅。并且將增值稅和個人所得稅納稅，明文規(guī)定為重點稅收課目。全國當年稅收額達到了500億人民幣。1979年全國出現了大量中外合資企業(yè)，稅收面臨如何征收的新問題，而且需要及時解決。因此1980年9月，第五屆全國人民代表大會第三次會議及時通過修訂的《中華人民共和國所得稅法》，決定征收個人所得稅，起點為800元。1981年決定對中外合資企業(yè)征收額度進行優(yōu)惠，以支持和鼓勵投資、合資企業(yè)活動發(fā)展。1983年至1984年又兩次對國營企業(yè)進行“利改稅”。這對國營企業(yè)的發(fā)展起到了前所未有的促進作用。為了適應新的經濟發(fā)展形勢，到了1994年開啟了國稅地稅分設的歷史，由32個稅種合并為18個，并在全國各地加快實施。

2005年10月27日，十屆人大18次會議決定把個人所得稅征收點，提高到1600元。當年12月29日中央向全國宣布取消農業(yè)稅，終結了2600多年以來歷朝歷代，以農耕為生的農民必須繳納皇糧國稅的歷史。這是一個重大的利好決定，是社會主義制度優(yōu)越性的根本體現。2007年12月29日，十屆人大三十一次會議通過將個人所得稅繳納提高到2000元的決定和實施時間。2011年6月30日，人大常委會又通過把個人所得稅繳納額度調高到3500元。2013年實施了營改稅后減稅達到了5000億。2016年5月1日，全國第一份增值稅發(fā)票，在北京民族飯店正式開出，結束了66年營業(yè)稅的歷史。從2013年到2017年，全國累計減稅2.1萬億。

2017年7月1日，國家將增值稅由四檔合并為三檔。2018年5月1日又把三檔分別下調一個百分點。全國實現減負大約1.3萬億，下調比例提高到了3.5%，預計達到6000億。中央對制造業(yè)、小微企業(yè)普惠性稅收減免，極大地激發(fā)了中小企業(yè)創(chuàng)造制造的活力，大大地助力其健康有序地發(fā)展。在國家稅收減少的情況下，中央政府又適當提高退休人員基本金水平，預算財政支付約7392億，同比增加了10.9%。2018年全國社?；鹗杖?.6萬億，支出3.2萬億。當年結余4000億，累計結存4.6萬億。這些成果都是鐘靈毓秀的稅務工作者，一代接一代地承上啟下不忘初心，為國為民付出的不僅是辛勞和汗水，而是忠誠不渝的忘我精神。在收支順差情況下，國家對城鎮(zhèn)個人所得稅納稅由3500元提高到累進稅率5000元。城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險繳納的比例，可以降到16%。這樣一減一降一免，惠及了多少企業(yè)和個人？僅頭三個月減稅1000億，7000多萬個稅納稅人的工薪族所得無需再繳稅。2018年后半年增值稅減免成主力，全年減稅規(guī)模4000億元。

改革開放四十年以來，稅收征納順應經濟發(fā)展規(guī)律，不斷改革調整制度政策，取得了巨大成效。從1978年稅收500億到2017年突破14萬億大關。同時不斷調整稅率，充分保障了納稅人的利益，極大地激發(fā)了納稅人創(chuàng)新積極性。使中小微企業(yè)不斷發(fā)展壯大，其創(chuàng)造GDP貢獻60%；專利發(fā)明70%以上；技術創(chuàng)新75%以上。這些成果80%以上是由中小型新戶企業(yè)完成的。減稅降費的效果扎扎實實有目共睹，稅制改革是經濟發(fā)展的一劑靈丹妙藥。

2019年1月17日，全國稅務工作會議上，國家稅務總局黨委書記、局長王軍表示：隨著6項個稅專項附加稅扣除，預計全年個稅減稅規(guī)模約3200億。由此可見國家對包括工資酬薪、個體工商戶經營所得、企事業(yè)單位承包經營所得；勞務報酬；財產轉讓；租賃、利息和偶然所得等減稅降費和免除的決心之大，信心十足。這些大紅包對于每一個享受者可以說是“天掉餡餅”亙古未有紅利。

從中國社會主義稅制改革發(fā)展歷程看，稅收這把“雙刃劍”，只有在今天中國才真正是人民的稅收，才真正是國家安全和人民利益的保障，是發(fā)展經濟實現中國夢的利器。

減稅降費是復興大業(yè)的必由之路

據國家統計局披露：今年第一季度全國累計新增減稅3411億。有關數據顯示新出臺政策減稅722億，其中小微企業(yè)普惠性政策新增減稅576億，個人所得稅專項附加稅扣除政策新增減稅146億。

2018年年中出臺減稅政策在今年翹尾新增減稅2652億，其中個人所得稅第一步改革，于去年10月1日實施，在今年第一季度翹尾減稅1540億；增值稅的17%和11%兩檔稅率，各降1個百分點，是去年5月1日起實施，在今年第一季度翹尾減稅976億。去年到期后至今年延期實施政策，涉及到經營文化事業(yè)，新增減稅26億。還有涉農等新增減稅2.6億。今年將調劑比例提高后，預計達到6000億。同時加大補助標準，適當提高退休人員基本養(yǎng)老金水平，中央預算支付7392億，同比增加10.9%。今年減稅降費紅利要達到2萬億。這是一項必須完成好的硬任務，政治任務。

今年第一季度稅務總局已組織全國稅收征納扣除出口退稅41637億，同比增長6.1%，比去年同期增速回落11.7%。增值稅、個人所得稅等稅種收入增速回落明顯。這些看得見摸得著的紅利實惠，是全國稅務工作人員一以貫之，堅決執(zhí)行黨中央、國務院更大規(guī)模減稅降費重大決策的結果。

據國家稅務總局減稅辦蔡主任介紹，專項附加稅扣除減免政策，是向上有老下有小的群體傾斜。36歲至50歲減免1686億，減負十分明顯。個稅兩步改革因素疊加，累計全國有9163萬工薪所得無需繳納個人所得稅。今年第一季度個稅改革累計減稅1686億，人均減稅855元。其中第一步翹尾減稅1540億；第二步改革即專項附加扣除政策實施三個月，新增減稅146億，惠及4887萬納稅人。共有2000多萬納稅人，因享受?？壅叨鵁o需繳納。工薪所得個人所得稅兩步改革因素疊加，累計有9163萬人的工薪所得無需繳納個人所得稅。以年齡段為例，36歲至50歲的人群，是政策享受的主力，占比達到二分之一。這些人絕大多數集中在贍養(yǎng)老人，住房和教育孩子，人均月新增減稅348元，是獲益最大的群體。35歲以下的年輕群體，60%集中在住房租金，購房貸款支出，人均月新增減稅249.6元。50歲以上群體，以贍養(yǎng)老人者居多，人均月新增減稅229元。（以上見《西安晚報》2019年4月24、25日12版財經報道部分內容）這是什么概念?也就是說等于每月漲了一級或者二級級工資。

今年對小微企業(yè)增值稅率調整由20%降到16%。這樣月收入10萬，年收入120萬以下的小微企業(yè)，可以免繳增值稅。對城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例下降后，可以減負5000到8000億。今年頭四個月張裕紅葡萄酒（集團）公司，在增值稅改革政策落地第一個月，就收到減負新禮包，經初步計算一年可直接節(jié)省稅費一個億。東阿阿膠去年給員工減稅300多萬，今年減增值稅降社保費率可望達到3個億。諸如這些受惠企業(yè)把這筆資金用于創(chuàng)新研發(fā)，開發(fā)新產品，擴大產業(yè)鏈，開拓市場，提高競爭力，其效果可想而知。

2017年全年減稅降費1萬億。2018年全年為企業(yè)和個人減稅降費1.3萬億。今年要達到2萬億。這是改革開放四十年，也是建國七十周年之最，對大型企業(yè)來說有效地緩解了資金流轉壓力，降低了生產成本，增加了利潤，增強了經濟活力，促進了企業(yè)再投資和戰(zhàn)略發(fā)展；對社會來說，又增加了就業(yè)機會，擴大了內需，提高了消費水平和消費量；對中小微企業(yè)和個人所得5000元以下所得稅免征，只征收累進稅率，而且一改過去季度預繳為月報納稅。對職工養(yǎng)老金稅率下降，使受益群體得到了實實在在的紅包惠利。這不是偉大的時代，偉大的精神，偉大的改革，偉大的壯舉是什么？

大中華民族歷經上下五千年的風雨坎坷與百年忍辱負重，發(fā)展至今國家安定人民團結的復興成就如此輝煌，靠的是勤勞、智慧和堅韌不拔的奮斗精神一步步取得的。不是靠發(fā)動戰(zhàn)爭弱肉強食，或者強取豪奪剝削來的。減稅降費是國計民生的重要保障，是國際競爭的重要利器，是經濟發(fā)展民族復興的必由之路！

5月31日，國家稅務總局武漢市稅務局召開減稅降費暨優(yōu)化稅收營商環(huán)境稅企座談會。會上，來自武漢市內高新技術、生物科技、金融保險、中介機構、教育培訓、生活服務等多個行業(yè)的10家企業(yè)負責人，暢談了切身感受，提出了意見和建議。