企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題及處理對(duì)策

高秀玲

[摘 要]市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在各領(lǐng)域改革的不斷深入，使得原有的財(cái)務(wù)環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，以此為基礎(chǔ)，企業(yè)的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)需要不斷完善，才能在滿足內(nèi)部管理需求的同時(shí)更好地抵御外部風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)不僅需要提升管理層對(duì)會(huì)計(jì)部門控制工作的重視程度，還應(yīng)該通過規(guī)范會(huì)計(jì)管理的工作流程來深化動(dòng)態(tài)監(jiān)管制度的執(zhí)行力度，形成符合企業(yè)長效發(fā)展規(guī)劃的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)。文章從現(xiàn)階段會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的具體實(shí)行問題出發(fā)，對(duì)提升內(nèi)控機(jī)制針對(duì)性的有效途徑進(jìn)行深入的探究。

[關(guān)鍵詞]完善制度;動(dòng)態(tài)監(jiān)督;優(yōu)化環(huán)境;企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制

[中圖分類號(hào)]F270

會(huì)計(jì)內(nèi)控工作包括會(huì)計(jì)信息的合理處理、資產(chǎn)的有效審核、法律法規(guī)的落實(shí)以及財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督等一系列的內(nèi)容。健全、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)，不僅可以為企業(yè)提升整體競(jìng)爭(zhēng)能力提供支持，還能夠通過會(huì)計(jì)信息的反饋，降低單位經(jīng)營活動(dòng)蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)，確保階段性長效運(yùn)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而，當(dāng)前階段會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在制定與執(zhí)行方面還存在一些問題，制約了企業(yè)高效發(fā)展的進(jìn)程。

1 從內(nèi)控角度出發(fā)開展會(huì)計(jì)工作面臨的主要問題

（1）會(huì)計(jì)信息很難保證真實(shí)性。在企業(yè)內(nèi)部組織管理機(jī)制的發(fā)展與完善過程中，利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管是極其重要的管理內(nèi)容，保證會(huì)計(jì)信息的可靠性與真實(shí)性更是會(huì)計(jì)工作的重中之重。然而，當(dāng)前階段，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)信息普遍存在失真的現(xiàn)象，造成信息真?zhèn)坞y辨的主要原因包括以下三點(diǎn)。首先，管理人員通常會(huì)要求會(huì)計(jì)將財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并，提升財(cái)務(wù)審核的效率。但是，報(bào)表合并很可能無法完全反饋企業(yè)真實(shí)的運(yùn)營狀態(tài)。其次，會(huì)計(jì)信息在傳遞與登入的過程中，由于人為失誤或管理漏洞，往往會(huì)出現(xiàn)失真的現(xiàn)象，這種信息真?zhèn)坞y辨的情況極大地影響了內(nèi)控質(zhì)量。此外，一些職工為了私有利益?zhèn)鬟f企業(yè)信息的情況也時(shí)有發(fā)生，造成了信息泄露問題。最后，以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的信息技術(shù)在各領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使得會(huì)計(jì)信息的處理方式由原有的紙質(zhì)辦公，轉(zhuǎn)化為數(shù)字化辦公。高新技術(shù)的推廣也提升了信息利用的風(fēng)險(xiǎn)，使得會(huì)計(jì)信息無法保證真實(shí)性。

（2）會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)存在管理漏洞。企業(yè)內(nèi)部的管控機(jī)制是規(guī)范各部門實(shí)際工作流程的重要依據(jù)。但當(dāng)前階段，會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)仍舊存在管理、執(zhí)行方面的漏洞，造成該種問題的原因包括以下兩點(diǎn)。首先，內(nèi)控機(jī)制需要以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，然而，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式的改革使得原有的規(guī)范制度無法完全適應(yīng)企業(yè)內(nèi)控的需求，出現(xiàn)了管理空白。其次，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)管理人員提出了更高的要求，會(huì)計(jì)工作者需要通過不斷學(xué)習(xí)來保證工作流程的規(guī)范性。但只有少部分企業(yè)組織專門的會(huì)計(jì)培訓(xùn)部門，限制了內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行效果。

（3）內(nèi)控機(jī)制的影響因素較為復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式的復(fù)雜化、多元化特征，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作的深入影響，使得現(xiàn)階段會(huì)計(jì)工作的環(huán)境出現(xiàn)了顯著的變化。海量的會(huì)計(jì)信息、多樣化的數(shù)據(jù)處理模式以及信息的真假難辨等問題，都對(duì)原有的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作提出了挑戰(zhàn)。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)處理方式的改變，在提升內(nèi)控效率的同時(shí)，也產(chǎn)生了新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)不僅需要平衡影響控制機(jī)制的多重因素，還要求企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防、控制。

（4）會(huì)計(jì)部門的人員配置結(jié)構(gòu)不科學(xué)。會(huì)計(jì)部門作為負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)控制與管理的主要工作機(jī)構(gòu)，其人員配置的合理性與科學(xué)性是影響單位運(yùn)營狀態(tài)的主要因素。但職員結(jié)構(gòu)配置不科學(xué)的問題，在企業(yè)會(huì)計(jì)部門仍時(shí)有發(fā)生，出現(xiàn)該種狀況的原因包括以下兩點(diǎn)。首先，會(huì)計(jì)工作者的職業(yè)技能水平參差不齊。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃的發(fā)展形勢(shì)，一方面激發(fā)了企業(yè)現(xiàn)代發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，另一方面也使得財(cái)務(wù)環(huán)境越發(fā)復(fù)雜。會(huì)計(jì)工作不僅需要辨別信息的真?zhèn)?，?guī)范數(shù)據(jù)處理的工作流程，還需要及時(shí)地轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)工作形式，增加了會(huì)計(jì)工作的專業(yè)難度。其次，部分單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)劃分并不重視，出現(xiàn)了追責(zé)難、工作劃分模糊的情況，這種人力資源配置不合理的問題進(jìn)一步擴(kuò)大了內(nèi)控制度的管理漏洞。

2 提升會(huì)計(jì)內(nèi)控管理系統(tǒng)針對(duì)性的有效途徑

（1）立足于相關(guān)政策法規(guī)，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)。會(huì)計(jì)內(nèi)控的管理機(jī)制作為企業(yè)保障會(huì)計(jì)工作質(zhì)量與效率的重要依據(jù)，需要根據(jù)最新的市場(chǎng)風(fēng)向與政策法規(guī)進(jìn)行合理優(yōu)化。首先，針對(duì)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)防控，保證會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的透明性與權(quán)威性。其次，提升管理階層對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的重視程度，全面了解會(huì)計(jì)相關(guān)政策，結(jié)合內(nèi)控發(fā)展需要不斷進(jìn)行制度的完善工作。具體來講，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)單位的階段性效益目標(biāo)與成本支出相互平衡的要求，分別從管理、生產(chǎn)、運(yùn)營等方面出發(fā)，構(gòu)建起更加科學(xué)、全面的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)。最后，在制度的執(zhí)行過程中，對(duì)會(huì)計(jì)部門的主管、項(xiàng)目實(shí)際負(fù)責(zé)人以及基層員工的職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，通過動(dòng)態(tài)監(jiān)管，保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，能夠及時(shí)辨別、處理，從根本上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。除此之外，對(duì)企業(yè)的借款、無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)、資金管理等會(huì)計(jì)管理內(nèi)容進(jìn)行分類歸納、管理，完善不同會(huì)計(jì)項(xiàng)目的管理機(jī)制，更好地為內(nèi)控制度的執(zhí)行提供支持。

（2）規(guī)范會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的管理流程。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的日益復(fù)雜，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控工作不僅面臨著多樣的外部風(fēng)險(xiǎn)因素，還需要及時(shí)處理內(nèi)部管理的安全隱患。在此基礎(chǔ)之上，依照科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)工作流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范成為企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展的重點(diǎn)。首先，應(yīng)該加強(qiáng)員工培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的組織工作，為員工提供良好學(xué)習(xí)條件，對(duì)不斷變化的管理知識(shí)進(jìn)行了解?，F(xiàn)階段，企業(yè)的高效發(fā)展離不開人力資源的支持，提升會(huì)計(jì)工作者的專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)已經(jīng)成為單位增強(qiáng)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵所在。其次，結(jié)合階段性的生產(chǎn)、經(jīng)營計(jì)劃，制訂符合發(fā)展實(shí)際的預(yù)算計(jì)劃，在高效執(zhí)行預(yù)算編制的同時(shí)，提升現(xiàn)金資源的利用效率。與此同時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)、現(xiàn)金量等進(jìn)行定期核查，通過對(duì)資產(chǎn)的嚴(yán)格管理，降低財(cái)務(wù)管理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的具體內(nèi)容進(jìn)行多重審核。認(rèn)真辨別報(bào)銷單據(jù)信息，杜絕虛假票據(jù)報(bào)銷。將會(huì)計(jì)專用章與法人專用章區(qū)分開，完善臺(tái)賬管理制度，對(duì)票據(jù)進(jìn)行分類保存、處理等。

（3）建立會(huì)計(jì)內(nèi)控的動(dòng)態(tài)審核機(jī)制。作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要組成部分，會(huì)計(jì)審核監(jiān)督能夠有效保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和完整性。而會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的基本內(nèi)容主要包括以下幾點(diǎn)。一是審核監(jiān)督會(huì)計(jì)的原始憑證的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)于部分不符合規(guī)定的原始憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行扣留，并不進(jìn)行受理。二是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行審核和監(jiān)督，在此過程中企業(yè)所有人員都必須嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)收支審批機(jī)制，對(duì)于未履行相關(guān)審批手續(xù)的財(cái)務(wù)收支堅(jiān)決不予受理。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相關(guān)管理部門進(jìn)行匯報(bào)，對(duì)于嚴(yán)重違反國家利益和社會(huì)公眾利益的行為應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。

（4）優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境。作為企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的基本質(zhì)量將會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果產(chǎn)生直接影響。而對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化應(yīng)當(dāng)從以下兩點(diǎn)入手。一是不斷提升管理人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念，充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具有的重大意義，明確自身職責(zé)，并形成完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理責(zé)任機(jī)制。另外，管理階層還必須自覺形成完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效規(guī)范，從而保證企業(yè)資金的安全性和完整性。二是應(yīng)當(dāng)不斷完善組織結(jié)構(gòu)，并形成多層次的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)必須明確董事會(huì)和經(jīng)理階層的自身權(quán)利，并確保不同職位之間能夠形成相互制約關(guān)系。在崗位設(shè)置過程中應(yīng)當(dāng)遵守不相容職位相互分離的基本原則。此外，還必須保證審核和授權(quán)審批的分離以及會(huì)計(jì)核算和資產(chǎn)保管的分離。

3 結(jié) 論

社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的變革與發(fā)展，一方面為企業(yè)的蓬勃發(fā)展提供了內(nèi)部動(dòng)力;另一方面也使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境越來越復(fù)雜。為此，內(nèi)控機(jī)制優(yōu)化與完善成為了保障單位內(nèi)部管理質(zhì)量的重要方向。面對(duì)當(dāng)前階段會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的實(shí)行問題，企業(yè)應(yīng)該立足于發(fā)展實(shí)際，針對(duì)管理漏洞建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系、推行人才培養(yǎng)機(jī)制、構(gòu)建動(dòng)態(tài)審核監(jiān)督系統(tǒng)、營造良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，為企業(yè)的良性發(fā)展提供制度保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝強(qiáng)勝.試論財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制問題及措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（8）.