內(nèi)部控制審計(jì)有關(guān)問題的探討

申靜

[摘 要]社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展在很大程度上推動了各行各業(yè)的發(fā)展，在此背景下，企業(yè)之間的競爭也越來越激勵，為了能夠獲得穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展，企業(yè)就需要做好內(nèi)部管理工作，不斷地提高核心競爭力。而在企業(yè)內(nèi)部管理中，內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)尤為重要的工作內(nèi)容，科學(xué)合理的內(nèi)部控制審計(jì)是保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的重要手段，也是企業(yè)優(yōu)良發(fā)展的重要措施。但是就目前企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀來看，其中還存在一些問題和不足，這些問題和不足的存在都會直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的水平，進(jìn)而對企業(yè)良好發(fā)展造成影響。對此，文章就對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)有關(guān)問題進(jìn)行詳細(xì)分析，進(jìn)而提出有效的策略。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制審計(jì);企業(yè);內(nèi)部管理

[中圖分類號]F270內(nèi)部控制審計(jì)是指通過對被審計(jì)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行一系列的審查、分析、評價(jià)，確定被審計(jì)單位內(nèi)控制度的可信程度，從而對內(nèi)部控制是否有效作出鑒定的一種現(xiàn)代審計(jì)方法，其屬于企業(yè)內(nèi)部控制的再控制措施，對改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要的意義。隨著企業(yè)之間的競爭越來越激勵，企業(yè)對于自身的內(nèi)部控制工作也越來越重視，為了更好地提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，很多企業(yè)都選擇采用內(nèi)部控制審計(jì)這一措施開展內(nèi)部管理工作，以此來清理企業(yè)財(cái)務(wù)問題，改善企業(yè)經(jīng)營管理模式，進(jìn)而提高企業(yè)核心競爭力，最終促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。但是就實(shí)際內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施來看，其中還存在一些不容忽視的問題，如制度不健全、控制審計(jì)能力較低等，這些問題都會直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。對此，就需要企業(yè)采取有效的措施和策略，提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)水平。

1 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問題

1.1 內(nèi)部控制審計(jì)制度不健全

就現(xiàn)階段來看，我國有很大一部分企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)方面存在一定的問題和不足，而究其原因，與內(nèi)部控制審計(jì)制度不健全有很大的關(guān)系。由于缺乏完善、健全、合理的內(nèi)部控制審計(jì)制度體系，所以使得相關(guān)工作無法得到有效的開展，這也是阻礙企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展的重要原因。內(nèi)部控制審計(jì)工作具有一定的復(fù)雜性和廣泛性，所以必須依靠于一套健全的制度體系，以此來指導(dǎo)并約束內(nèi)部控制審計(jì)工作的開展[1]。雖然有些企業(yè)建立了相應(yīng)的制度體系，但是其制度體系還存在不適用、不合理的問題。在種種因素的影響下，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)水平也難以得到提高。

1.2 內(nèi)部控制審計(jì)地位低下

內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的有效手段之一，其在提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、改善企業(yè)經(jīng)營管理模式方面發(fā)揮著重要的作用。但是很多企業(yè)并沒有提高對內(nèi)部控制審計(jì)的重視，以至于在企業(yè)中內(nèi)部控制審計(jì)的地位較低，而這很大一部分原因與企業(yè)發(fā)展有關(guān)。就目前來看，我國企業(yè)之間的競爭環(huán)境逐漸激烈，很多企業(yè)為了能夠?qū)で蟀l(fā)展，都將重心放置在生產(chǎn)、營銷等方面，從而忽視了對內(nèi)部管理的重視[2]。殊不知，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，科學(xué)有效的內(nèi)部控制審計(jì)工作也是提高企業(yè)核心競爭力的重要措施。正是因?yàn)樵谄髽I(yè)中內(nèi)部控制審計(jì)不受重視，所以內(nèi)部審計(jì)部門也是依附于其他部門而存在的，這樣就在很大程度上限制了內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開展。

1.3 審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高

內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)、復(fù)雜、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲀?nèi)容，所以對工作人員的專業(yè)水平、職業(yè)素養(yǎng)有著較大的要求?？梢哉f審計(jì)人員的綜合能力、綜合水平將直接關(guān)系到內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。但是就目前來看，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作開展過程中，還存在審計(jì)人員綜合素質(zhì)較低的問題。比如內(nèi)部控制審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力較低、專業(yè)素養(yǎng)不高、經(jīng)驗(yàn)不足等，這些問題都會影響到內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。另外，很多審計(jì)人員在內(nèi)部控制審計(jì)工作過程中，都是沿用傳統(tǒng)人工對賬的審計(jì)方法開展工作，傳統(tǒng)工作方法工作量大且煩瑣，不利于提高內(nèi)部控制審計(jì)效率，也不適應(yīng)企業(yè)的快速發(fā)展。

2 完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的策略

2.1 建立完善健全的內(nèi)部控制審計(jì)制度

就目前來看，很多企業(yè)在開展內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)并沒有依靠于一套完善健全的制度體系開展工作，這就使得內(nèi)部控制審計(jì)工作具有較大的隨意性和混亂性，進(jìn)而就會嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制審計(jì)水平。對此，為了更好地保證內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量及效率，就需要企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合內(nèi)部控制審計(jì)要求，制定一套完善、健全的內(nèi)部控制審計(jì)制度體系。首先，企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部控制審計(jì)部門，由內(nèi)部控制審計(jì)部門完成所有與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的工作內(nèi)容。對于內(nèi)部控制審計(jì)部門，需要明確其內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)、要求、范圍、責(zé)任等，以此來保證部門工作的順利開展[3]。其次，針對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作，可以施行責(zé)任制和獎懲制。其中責(zé)任制就是將內(nèi)部控制審計(jì)工作的具體責(zé)任劃分到個(gè)人，這樣更加有利于相關(guān)管理人員、審計(jì)人員規(guī)范開展工作，一旦出現(xiàn)問題，可以第一時(shí)間追究責(zé)任，查找原因，進(jìn)而更好地保證內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。而獎懲制就是對內(nèi)部控制審計(jì)工作實(shí)行相應(yīng)的獎勵、懲罰機(jī)制。比如在內(nèi)部控制審計(jì)工作過程中，相關(guān)人員、相關(guān)部門出現(xiàn)違反規(guī)定的行為就必須給予嚴(yán)厲的處罰;而對于工作完成情況優(yōu)秀的人員則可以給予相應(yīng)的獎勵和鼓勵。這樣可以起到有效的約束和激勵作用。

2.2 提高對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重視

內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利有效開展離不開企業(yè)的重視和支持，為了更好地保證審計(jì)質(zhì)量和效率，企業(yè)必須提高對內(nèi)部控制審計(jì)工作的重視和關(guān)注。作為企業(yè)管理人員，應(yīng)該從思想觀念上認(rèn)識到內(nèi)部控制審計(jì)的重要性和必要性，力求在最大限度上為企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作提供一個(gè)良好的工作環(huán)境，以此來保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利實(shí)施和有效落實(shí)。對于內(nèi)部控制審計(jì)工作，企業(yè)還需要切實(shí)轉(zhuǎn)變理念，改變過去內(nèi)部控制審計(jì)只是單純作為監(jiān)督職能的模式，將內(nèi)部控制審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部管理的一部分，體現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)的重要地位，充分發(fā)揮其對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督、審查、評價(jià)等作用，更好地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.3 提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和效率有著直接的影響，如果審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平較低、專業(yè)素養(yǎng)不高，那么就會導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)工作難以有效開展，進(jìn)而對企業(yè)的良好發(fā)展造成影響。因此，想要提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量和效率，就必須注重提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，綜合素質(zhì)包括業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)素養(yǎng)、創(chuàng)新能力等。對此，企業(yè)就需要加強(qiáng)對審計(jì)人員的專業(yè)培養(yǎng)和繼續(xù)教育，以此來提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)。另外，企業(yè)還可以加強(qiáng)創(chuàng)新人才的引進(jìn)，比如企業(yè)可以聘請一些高水平、經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)審計(jì)人員來任職企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作，對于審計(jì)人員，不僅要要求其具備專業(yè)的知識和技能，還需要具備良好的信息技術(shù)能力，這樣可以更好地提高內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。而作為審計(jì)人員，也應(yīng)該認(rèn)識到自身工作的重要性和必要性，樹立良好的工作態(tài)度和責(zé)任意識，高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)赝瓿蓛?nèi)部控制審計(jì)工作，以此來保證內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量。

3 結(jié) 論

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，內(nèi)部控制審計(jì)是尤為重要的一項(xiàng)管理措施，科學(xué)有效的內(nèi)部控制審計(jì)可以更好地保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，改善企業(yè)經(jīng)營管理模式，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。因此，作為企業(yè)，應(yīng)該提高對內(nèi)部控制審計(jì)的重視，比如要加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)制度，提升內(nèi)部控制審計(jì)地位，加強(qiáng)人才的培養(yǎng)等，以此來保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的水平，進(jìn)而為企業(yè)的良好發(fā)展提供支持。

參考文獻(xiàn)：

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