某事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制應用研究

王穎

中圖分類號：F253 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2019）2-135-02

摘 要 國有資產(chǎn)是事業(yè)單位履行行政職能的物質(zhì)保障，在綜合管理中發(fā)揮著重要的作用。在當前我國事業(yè)單位處于改革轉型時期的情況下，利用內(nèi)部控制手段提高國有資產(chǎn)管理水平有著十分重要的意義。筆者結合實務工作，著重梳理了某事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作流程，深入探討各類資產(chǎn)在管理流程中存在的風險，并根據(jù)這些風險采取相應的控制措施，從而為事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作的順利開展提供支持。

關鍵詞 資產(chǎn)管理 內(nèi)部控制 風險

事業(yè)單位作為國家機構的分支，以滿足社會教育、文化、衛(wèi)生等各方面需求及提供社會服務為目的，相較于企業(yè)單位來說它是不以盈利為目的社會組織。國有資產(chǎn)作為事業(yè)單位履行行政職能的物質(zhì)保障，在綜合管理中發(fā)揮了重要的作用。當前很多事業(yè)單位存在對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制認識不足、管理手段落后、資產(chǎn)處置不規(guī)范等問題，導致事業(yè)單位國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重、管理工作效率低下，阻礙了事業(yè)單位改革的進程。因此，筆者結合自己所在事業(yè)單位（代稱“中心”）管理實務，梳理該事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作流程，參照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，就其風險點及相應的控制措施，淺談一下個人看法。

一、緒論

（一）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制目的和依據(jù)

1.事業(yè)單位實施資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作（簡稱“內(nèi)控工作”）是為了提高資產(chǎn)使用效能，保證資產(chǎn)安全。通過內(nèi)控，規(guī)范資產(chǎn)管理行為，防范資產(chǎn)管理風險。根據(jù)內(nèi)控要求，資產(chǎn)管理部門及相關人員應掌握資產(chǎn)管理流程，加強資產(chǎn)管理意識，了解資產(chǎn)的實際使用狀態(tài)，明確權責分配，正確使用職權。資產(chǎn)管理是一個單位內(nèi)部控制體系中極為重要的一項內(nèi)容，只有保護好資產(chǎn)的安全，充分發(fā)揮好資產(chǎn)的效能，才能保障單位健康、穩(wěn)定和持續(xù)的發(fā)展。

2.內(nèi)控工作依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，具體到某事業(yè)單位，內(nèi)控工作還依據(jù)《中心物資管理規(guī)定》、《中心物資管理業(yè)務規(guī)范》等規(guī)章制度制定。其中，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》在控制方法中涉及的不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權審批控制、歸口管理、財產(chǎn)保護控制等控制措施，均與資產(chǎn)管理有關。

（二）資產(chǎn)的定義

1.實施資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作一般將資產(chǎn)定義為固定資產(chǎn)和低值易耗品兩類。

2.固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，且使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。具體是指：（1）使用期限超過1年，單位價值達到或超過1000元（其中：專用設備單位價值在1500元及以上）的有形資產(chǎn)；（2）單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間超過一年的大批同類物資。

3.低值易耗品是指除固定資產(chǎn)以外的采購購入需要管理的其他物資。

（三）事業(yè)單位資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及風險

事業(yè)單位實施資產(chǎn)管理分為固定資產(chǎn)管理和低值易耗品管理兩個方面，主要存在以下幾個問題：固定資產(chǎn)配置不合理、使用效能低下、維護不當、調(diào)配不及時，可能導致中心缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶值、存在安全隱患或資源浪費。低值易耗品積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、低值易耗品貶損等問題資產(chǎn)管理風險是指在資產(chǎn)管理中對單位自身目標實現(xiàn)影響的程度，包括機會和損失兩方面的不確定性。參照實務管理工作流程，固定資產(chǎn)的風險點包括：驗收、入庫、出庫、借用、維修、變動、轉移、退庫、庫存領用、清查、處置等；低值易耗品管理風險點包括：驗收、入庫、出庫、清查、處置等。

（四）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制總體要求

1.對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。貴重資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

2.按照國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。

3.建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。某單位應當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財務、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門和崗位應當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。

二、固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制方案

本文以中心實務為例，詳細梳理固定資產(chǎn)管理工作流程及風險控制應對策略。

（一）固定資產(chǎn)驗收

該項工作的目的是保證采購信息錄入完備，詳細記錄固定資產(chǎn)的來源、驗收情況；財務處判定物資類別，按照物資形態(tài)、使用周期等因素區(qū)分固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及低值易耗品；保證中心物資管理信息系統(tǒng)資產(chǎn)分類管理方式準確無誤，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)按單品管理，低值易耗品按批量管理。風險點之一是資產(chǎn)采購信息錄入是否準確，應對策略是物資驗收單要勾稽物資管理信息系統(tǒng)物資采購申請單，并嚴格按照采購發(fā)票錄入、審核；風險點之二是物資類別判斷是否準確，應對策略是財務人員要嚴格按照物資管理相關規(guī)定、財務管理相關規(guī)定定義判定物資類別，且判定標準要保持一致不變。

（二）固定資產(chǎn)入庫

該項工作的是按照財務人員判定的類別，按照固定資產(chǎn)目錄分類管理，在物資管理信息系統(tǒng)中生成新增資產(chǎn)庫存；詳細記錄各項固定資產(chǎn)的使用地點、責任單位和責任人，保證使用信息錄入完備；生成固定資產(chǎn)卡片及固定資產(chǎn)標簽，保證固定資產(chǎn)卡片與固定資產(chǎn)實物一一對應。風險點之一是資產(chǎn)使用信息是否填寫準確，應對策略是變更資產(chǎn)專員要嚴格按照物資管理信息系統(tǒng)采購申請單使用人信息填寫；風險點之二是固定資產(chǎn)標簽是否張貼及時，應對策略是變更資產(chǎn)專員要生成固定資產(chǎn)卡片和標簽后立刻張貼，由物資綜合管理專責人員審核。

（三）固定資產(chǎn)出庫

該項工作的目的是固定資產(chǎn)歸口管理，實現(xiàn)中心固定資產(chǎn)領用人負責制；固定資產(chǎn)出庫逐級審批，使使用部門各級領導、個人了解本處室固定資產(chǎn)使用情況。風險點是資產(chǎn)出庫信息確認是否及時，應對策略是通過物資管理信息系統(tǒng)給處室物資協(xié)管員、處室領導、領用人發(fā)待辦工作，辦公室資產(chǎn)管理員督辦。

（四）固定資產(chǎn)維修

該項工作的目的是定期對固定資產(chǎn)進行維護保養(yǎng)，切實消除安全隱患；確保設備安全運轉；提高固定資產(chǎn)使用效率，減少重復購置，降低固定資產(chǎn)投入；為固定資產(chǎn)退庫提供專業(yè)的技術鑒定，為領導決策提供依據(jù)。風險點是資產(chǎn)是否存在運行隱患及安全隱患，應對策略是制定固定資產(chǎn)日常維修及大修計劃，定期對固定資產(chǎn)進行維護保養(yǎng)。

（五）固定資產(chǎn)轉移

該項工作的目的是提高資產(chǎn)使用率，完成固定資產(chǎn)處室間使用信息變更；根據(jù)固定資產(chǎn)隨人員變更的原則，固定資產(chǎn)隨人員崗位變更、業(yè)務變更轉入相應處室，減少重復購置，降低固定資產(chǎn)投入。風險點之一是資產(chǎn)轉移信息是否及時，應對策略是在發(fā)生人員崗位變更、業(yè)務變更時，轉出處室物資協(xié)管員及時制轉移單，轉入處室物資協(xié)管員及時確認；風險點之二是資產(chǎn)轉移使用信息填寫是否正確，應對策略是資產(chǎn)轉入處室物資協(xié)管員仔細核對資產(chǎn)使用信息。

（六）固定資產(chǎn)退庫

該項工作的目的是明確資產(chǎn)退庫條件，資產(chǎn)按閑置退庫、維修損壞退庫等情況辦理退庫手續(xù)；合理保管閑置資產(chǎn)，避免固定資產(chǎn)丟失損毀；將維修流程鑒定無法維修的資產(chǎn)做退庫管理，促進固定資產(chǎn)更新改造，淘汰落后設備；切實做到保持中心固定資產(chǎn)技術的先進性和中心發(fā)展的可持續(xù)性。風險點之一是資產(chǎn)退庫是否及時，應對策略是閑置、維修鑒定損壞的資產(chǎn)使用部門處室協(xié)管員及時制固定資產(chǎn)退庫單；風險點之二是回收資產(chǎn)是否保存完好，應對策略是辦公室資產(chǎn)管理員按固定資產(chǎn)存放要求妥善保管庫存固定資產(chǎn)。

（七）固定資產(chǎn)清查

該項工作的目的建立固定資產(chǎn)清查制度，明確固定資產(chǎn)清查的組織、程序、頻率和要求等內(nèi)容；通過定期固定資產(chǎn)清查，及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理過程中存在的問題，對清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、損毀、丟失、被盜等情況，查明原因，經(jīng)中心領導批準后追究相關部門和人員的管理責任，妥善處理盤點差異；保證資產(chǎn)安全，確保賬實相符。風險點是資產(chǎn)實際信息與物資信息系統(tǒng)導出的資產(chǎn)信息是否相符，應對策略是增加資產(chǎn)清查力度，提高清查頻率。按年度全面清查同時增加臨時抽查。

三、低值易耗品管理內(nèi)部控制方案

（一）低值易耗品入庫

該項工作的目的是按照財務人員判定的類別，按照低值易耗品分類管理，在物資管理信息系統(tǒng)中生成新增低值易耗品庫存；詳細記錄各項低值易耗品的使用地點、責任單位和責任人，保證使用信息錄入完備。風險點是低值易耗品使用信息是否填寫準確，應對策略是嚴格按照物資管理信息系統(tǒng)采購申請單使用人信息填寫。

（二）低值易耗品領用發(fā)放

該項工作的目的是低值易耗品歸口管理，實現(xiàn)中心低值易耗品按處室領用負責制；低值易耗品領用發(fā)放逐級審批，使使用部門各級領導、個人了解本處室低值易耗品使用情況。風險點是低值易耗品領用方法信息確認不及時，應對策略是通過物資管理信息系統(tǒng)給處室物資協(xié)管員、處室領導、領用人發(fā)待辦工作，辦公室資產(chǎn)管理員督辦。

（三）低值易耗品盤點清查

該項工作的目的是明確低值易耗品清查的組織、程序、頻率和要求等內(nèi)容；通過定期低值易耗品清查，及時發(fā)現(xiàn)低值易耗品管理過程中存在的問題，對清查中發(fā)現(xiàn)的低值易耗品盤盈、盤虧、損毀、丟失、被盜等情況，查明原因，經(jīng)中心領導批準后追究相關部門和人員的管理責任，妥善處理盤點差異；保證低值易耗品安全，確保賬實相符。風險點是低值易耗品的實際庫存與物資管理信息系統(tǒng)導出的低值易耗品類別、數(shù)量是否相符，應對策略是增加低值易耗品清查力度，提高清查頻率。

（四）低值易耗品保管

定期對低值易耗品進行檢查，重點關注應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防盜、防潮、防變質(zhì)等管理規(guī)范；重點關注對代管、暫存的低值易耗品或固定資產(chǎn)，應單獨存放和記錄，避免與本單位低值易耗品或固定資產(chǎn)混淆。

四、結語

作為某事業(yè)單位資產(chǎn)管理人員，結合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》對本單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制應用進行深入研究和學習，改變舊有的資產(chǎn)管理理念，嚴格查找各類資產(chǎn)管理流程中的薄弱環(huán)節(jié)和風險點，健全并創(chuàng)新風險管控措施，有針對性地利用內(nèi)控措施提高單位整體的資產(chǎn)管理的水平，以此不斷改進完善內(nèi)控機制，加強內(nèi)部控制力度，以保證單位各項經(jīng)營活動的順利進行以及整體服務質(zhì)量的提高，為深化實施事業(yè)單位分類改革做好基礎性工作。

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