工程監(jiān)理行業(yè)的預(yù)算與成本控制管理

鄒敏

摘要：近年來(lái)，民營(yíng)監(jiān)理企業(yè)如雨后春筍般成長(zhǎng)起來(lái)，加劇了監(jiān)理工程行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)程度。2014年7月10日國(guó)家發(fā)改委發(fā)出通知，決定放開(kāi)工程監(jiān)理等15項(xiàng)專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)。這個(gè)通知，意味著政府不再直接管理價(jià)格，而是由供需雙方根據(jù)服務(wù)質(zhì)量、成本和市場(chǎng)供求狀況協(xié)商確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)理投標(biāo)在商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo)的基礎(chǔ)上又拉響了價(jià)格戰(zhàn)，此舉讓監(jiān)理企業(yè)感受到巨大的挑戰(zhàn)和生存壓力，因此加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算與成本控制管理，提升企業(yè)生存空間，顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：工程監(jiān)理；預(yù)算；成本控制；管理

隨著市場(chǎng)化的進(jìn)程和監(jiān)理市場(chǎng)的完善，監(jiān)理公司之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，利潤(rùn)空間也越來(lái)越小。例如國(guó)內(nèi)某知名監(jiān)理企業(yè)，雖然近年來(lái)企業(yè)品牌穩(wěn)居國(guó)內(nèi)第一，專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平也一直名列前矛，但面對(duì)眾多競(jìng)爭(zhēng)的同行業(yè)及喜好以低價(jià)中標(biāo)的市場(chǎng)，也感受到強(qiáng)大的經(jīng)營(yíng)壓力。雖然近年來(lái)也在關(guān)注預(yù)算與成本控制的管理，但因?yàn)榉N種原因，仍沒(méi)有達(dá)到理想的效果。筆者結(jié)合自身對(duì)監(jiān)理企業(yè)的了解和近年工作經(jīng)驗(yàn)，作一些加強(qiáng)預(yù)算與成本控制管理方面的論述，供同行們參考。

一、往期預(yù)算與成本控制中存在的問(wèn)題

（一）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為純屬財(cái)務(wù)行為

在預(yù)算過(guò)程中，項(xiàng)目總監(jiān)普遍認(rèn)為預(yù)算與成本控制純屬財(cái)務(wù)行為，因而在預(yù)算時(shí)常常趨向于為了完成財(cái)務(wù)發(fā)給的預(yù)算表格，上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)也與實(shí)際有差距，所以預(yù)算管理趨向于表面化和形式化。

（二）財(cái)務(wù)審核預(yù)算不全面

財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算的審核往往只是從總體上審核各個(gè)績(jī)效指標(biāo)，忽略根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目的工程特點(diǎn)、地域區(qū)別、人員配置等細(xì)節(jié)問(wèn)題，審核項(xiàng)目的各個(gè)成本明細(xì)科目預(yù)算的合理性。

（三）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制不足

1.項(xiàng)目總監(jiān)對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)不夠，不能在成本控制中起主導(dǎo)作用；

2.財(cái)務(wù)監(jiān)管不足，忽略對(duì)過(guò)程中費(fèi)用的監(jiān)控和反饋，導(dǎo)致很多費(fèi)用超支，甚至總體費(fèi)用超支而沒(méi)有采取一定的措施。

（四）忽略預(yù)算調(diào)整與反饋工作

對(duì)于預(yù)算與實(shí)際成本的對(duì)比，沒(méi)有及時(shí)反饋和提出合理性建議，沒(méi)有定期調(diào)整機(jī)制。

（五）預(yù)算管理制度不完善

預(yù)算制度中沒(méi)有對(duì)預(yù)算流程、標(biāo)準(zhǔn)、審批、監(jiān)督責(zé)任、反饋、調(diào)整、考核、獎(jiǎng)懲等作具體描述，沒(méi)有完善的預(yù)算管理制度。

二、加強(qiáng)預(yù)算與成本控制管理的對(duì)策

（一）知已知彼，深入了解工程監(jiān)理行業(yè)的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)性質(zhì)

1.監(jiān)理行業(yè)常見(jiàn)組織架構(gòu)如（圖1）

2.監(jiān)理行業(yè)屬于咨詢類(lèi)服務(wù)行業(yè)，主要為業(yè)主提供專(zhuān)業(yè)的技術(shù)服務(wù)，為工程質(zhì)量、安全、環(huán)保、進(jìn)度及工程費(fèi)把關(guān)，對(duì)工程潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。監(jiān)理行業(yè)是技術(shù)類(lèi)咨詢服務(wù)業(yè)，主體是具有專(zhuān)業(yè)技術(shù)的人才，即總監(jiān)、總監(jiān)代表、監(jiān)理師、員（監(jiān)理員、安全員、見(jiàn)證員、測(cè)量員、資料員）等，人工成本占總成本的一半以上。

監(jiān)理行業(yè)的成本大體為：?jiǎn)T工薪酬、社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)、材料儀器費(fèi)、折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)（包括市內(nèi)交通及外地出差機(jī)票、住宿、伙食等）、業(yè)務(wù)費(fèi)（涉及的檢測(cè)費(fèi)用，協(xié)作費(fèi)用）、修理費(fèi)、房租物業(yè)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、能源費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及相關(guān)稅費(fèi)等。

（二）完善預(yù)算管理體制

對(duì)上年度預(yù)算和成本控制過(guò)程中的優(yōu)、缺點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)歸納，結(jié)合公司戰(zhàn)略規(guī)劃和市場(chǎng)發(fā)展的特點(diǎn)，與各相關(guān)責(zé)任人溝通探討，對(duì)預(yù)算的流程、標(biāo)準(zhǔn)、審批、監(jiān)督責(zé)任、反饋、調(diào)整、考核、獎(jiǎng)懲等作具體規(guī)定，并充分考慮外地區(qū)域性項(xiàng)目的特點(diǎn)，對(duì)同等條件下的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，確保公平、公正，制定科學(xué)合理的預(yù)算管理制度。

（三）預(yù)算數(shù)據(jù)編制過(guò)程中注意問(wèn)題

1.編制前溝通，正確認(rèn)識(shí)預(yù)算

與預(yù)算相關(guān)責(zé)任人會(huì)議溝通，對(duì)預(yù)算制度和預(yù)算表的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明和培訓(xùn)，解答預(yù)算編制人的困惑和疑問(wèn)，使他們正確認(rèn)識(shí)預(yù)算與成本控制的重要性，理解并支持公司預(yù)算制度。

2.預(yù)算編制流程

項(xiàng)目部：總監(jiān)編制→監(jiān)管副總初審→財(cái)務(wù)審核→總經(jīng)理審批

職能部門(mén)：部門(mén)負(fù)責(zé)人編制→分管領(lǐng)導(dǎo)初審→財(cái)務(wù)審核→總經(jīng)理審批

3.財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算的審核

（1）財(cái)務(wù)人員根據(jù)往年項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)，結(jié)合本年度項(xiàng)目工程結(jié)點(diǎn)，業(yè)務(wù)性質(zhì)，地理區(qū)域，人員配置，人工成本增長(zhǎng)率等（包括社保、公積金等基數(shù)的每年調(diào)整）審核預(yù)算的合理性，及時(shí)與相關(guān)責(zé)任人溝通調(diào)整預(yù)算，以達(dá)到預(yù)算合規(guī)合理性。

（2）審核總指標(biāo)和各個(gè)成本科目的預(yù)算。根據(jù)績(jī)效合約審核預(yù)算的幾個(gè)主體指標(biāo)，如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、年度新簽合同額、凈利率、應(yīng)收賬款比率、人均產(chǎn)值。

根據(jù)往年各個(gè)科目實(shí)際發(fā)生的成本，審核本年度上報(bào)的預(yù)算。特別關(guān)注預(yù)算與實(shí)際差額較大的科目，并按公司預(yù)算制度規(guī)定的指標(biāo)比率審核預(yù)算是否超標(biāo)，如職工福利費(fèi)指標(biāo)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)指標(biāo)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)等；

4.簽訂年度預(yù)算責(zé)任書(shū)

對(duì)審批通過(guò)的年度預(yù)算，相關(guān)責(zé)任人簽訂年度預(yù)算責(zé)任書(shū)。

（四）預(yù)算過(guò)程中的成本控制

1.充分授權(quán)，收放有度

預(yù)算責(zé)任書(shū)簽訂后，需對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人充分授權(quán)，發(fā)揮他們的主觀成本控制意識(shí)，調(diào)動(dòng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作積極性，提高管理效果。

2.月度對(duì)比、分析表，季度調(diào)整，半年通報(bào)

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)財(cái)務(wù)入賬數(shù)據(jù)，出具職能部門(mén)、各項(xiàng)管部和項(xiàng)目部預(yù)算與實(shí)際對(duì)比表，月度費(fèi)用明細(xì)賬，分析報(bào)表，便于各負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況作及時(shí)了解。

設(shè)置預(yù)算預(yù)警指標(biāo)，對(duì)于接近預(yù)警數(shù)據(jù)的科目，及時(shí)提醒相關(guān)責(zé)任人。

對(duì)于季度報(bào)表中，實(shí)際與預(yù)算差距較大的科目，與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一起分析原因；對(duì)于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)或不可預(yù)見(jiàn)性因素，導(dǎo)致超支，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況給以適當(dāng)調(diào)整；對(duì)于可控范圍內(nèi)的超支，對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人給以預(yù)警，要求其加強(qiáng)控制。

對(duì)半年度預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行全公司通報(bào)。

3.考評(píng)訪談，保障工程質(zhì)量和職工的合法權(quán)益

嚴(yán)禁為了確保預(yù)算執(zhí)行，刻意減少項(xiàng)目費(fèi)用開(kāi)支，做有損職工利益及工程質(zhì)量的事情。所以，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算的管理必須與項(xiàng)目職工對(duì)項(xiàng)目總監(jiān)的評(píng)價(jià)和項(xiàng)目監(jiān)理工程質(zhì)量的評(píng)價(jià)相結(jié)合起來(lái)。對(duì)于職工反映強(qiáng)烈的要進(jìn)行全面檢查，及時(shí)處理?？梢圆扇】荚u(píng)人員定期訪談職工，技術(shù)質(zhì)量部全年檢查匯總，業(yè)主反饋意見(jiàn)三方面相結(jié)合，作為評(píng)價(jià)意見(jiàn)納入年底對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的綜合考核，與年終薪酬績(jī)效掛鉤。

（五）年度預(yù)算總結(jié)，獎(jiǎng)懲分明

年終對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總，并全公司通報(bào)。對(duì)于預(yù)算節(jié)約和超支的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，并與年終獎(jiǎng)金掛鉤。

三、總結(jié)

總之，加強(qiáng)監(jiān)理企業(yè)的預(yù)算與成本控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算的合理化管理是必然趨勢(shì)，亦是企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制，提高企業(yè)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的管理機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

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