醫(yī)院基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制缺陷及內(nèi)審對(duì)策

葉婷

摘要：目前醫(yī)院的基建項(xiàng)目種類(lèi)繁多，而且投資規(guī)模龐大，工期緊，呈現(xiàn)出工程種類(lèi)比較復(fù)雜多樣化，大多數(shù)醫(yī)院基本沒(méi)有專(zhuān)業(yè)人員來(lái)進(jìn)行監(jiān)督已確?；ㄙY金的正常運(yùn)行和有效使用，因此增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)該研究并發(fā)現(xiàn)基建工程項(xiàng)目中存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題做出相應(yīng)的措施，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。文章基于此，對(duì)當(dāng)前醫(yī)院基建在內(nèi)部控制方面存在的不足進(jìn)行分析并提出一些可行性的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院基建項(xiàng)目;內(nèi)部控制;內(nèi)審對(duì)策

醫(yī)療事業(yè)對(duì)于每個(gè)國(guó)家都是重中之重，隨著我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展，國(guó)家為了進(jìn)一步改善公民的就診環(huán)境，以滿足日益增長(zhǎng)的就醫(yī)需求，所以醫(yī)院的基本建設(shè)項(xiàng)目是越來(lái)越多。因此醫(yī)院的基建項(xiàng)目已經(jīng)成為醫(yī)院內(nèi)部工作的重要一環(huán)。醫(yī)院的工程審計(jì)是對(duì)整個(gè)工程的真實(shí)性，效益性和合法性進(jìn)行全面的檢查，這樣做的好處既能夠保證工程的質(zhì)量，還能夠降低整個(gè)項(xiàng)目的成本，從而提高資金的使用效益。

一、醫(yī)院基建工作中存在的漏洞及治理

針對(duì)現(xiàn)實(shí)基建項(xiàng)目的案例分析可以得出建設(shè)方存在的問(wèn)題主要有以下幾點(diǎn)。

（一）招投標(biāo)的漏洞治理

在所有的基建項(xiàng)目中，都是由政府開(kāi)展招投標(biāo)工作，所有的招投標(biāo)應(yīng)當(dāng)具有法律效應(yīng)。招標(biāo)文件都是由建設(shè)單位發(fā)出邀請(qǐng)，招標(biāo)文件的內(nèi)容要求文字表達(dá)清楚，內(nèi)容全面。招標(biāo)文件是招投過(guò)程中的指導(dǎo)性文件，它標(biāo)明本次工程的所有細(xì)節(jié)需求，也是工程竣工后結(jié)算的主要依據(jù)來(lái)源。完整、規(guī)范的招標(biāo)文件有利于招標(biāo)單位在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境中立于不敗之地，給招標(biāo)單位帶來(lái)了更多的可選擇性，而且還能夠給投標(biāo)單位進(jìn)行一個(gè)詳細(xì)的工程分析，為以后施工打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，減少一些不必要的麻煩。相反，一個(gè)不完整的招標(biāo)文件，會(huì)給以后的施工方帶來(lái)很大的麻煩，嚴(yán)重的可能導(dǎo)致超出預(yù)算，影響企業(yè)的效益。另外合同是建立在招投標(biāo)文書(shū)的基礎(chǔ)之上，對(duì)于甲乙雙方起到一個(gè)約束性的作用。

另外在現(xiàn)實(shí)施工的時(shí)候，很多情況下都會(huì)被施工方進(jìn)行剝削，因?yàn)樵O(shè)計(jì)方在設(shè)計(jì)施工圖紙的時(shí)候基本都是不會(huì)設(shè)計(jì)得特別詳細(xì)，施工圖紙不夠詳細(xì)，就會(huì)導(dǎo)致施工的隨意性很大。在一些隱蔽工程當(dāng)中，里面的施工工藝和材料的使用都是只有施工方自己知道的，其余單位是不能夠控制的，這就會(huì)導(dǎo)致材料的預(yù)算增加，從而增加整個(gè)工程的成本。所以建設(shè)方在圖紙?jiān)O(shè)計(jì)之前就應(yīng)該和設(shè)計(jì)方協(xié)商好，盡可能細(xì)化設(shè)計(jì)，包括每個(gè)部分的施工工藝以及用料標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)量，對(duì)于特殊部分應(yīng)當(dāng)有大樣圖。

（二）加強(qiáng)施工管理

施工的時(shí)候可能會(huì)存在一些欺詐的行為，基建項(xiàng)目從開(kāi)始的立項(xiàng)到最后的工程竣工所有的過(guò)程中會(huì)有很多的收益方，所以會(huì)有很多方存在舞弊的行為。舞弊一般是指建設(shè)單位管理層或者員工使用不正當(dāng)?shù)姆椒ǐ@取非法利益的行為，這也就會(huì)導(dǎo)致國(guó)家公有資金受到嚴(yán)重的損害。所以這就要求建設(shè)方人員的政治素質(zhì)好，秉著廉潔奉公的意識(shí)進(jìn)行作業(yè)，同時(shí)還要求建設(shè)方人員有一定的工程設(shè)計(jì)，施工驗(yàn)收，采購(gòu)等等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及經(jīng)驗(yàn)，這樣在工作的時(shí)候就盡可能的不會(huì)被蒙蔽，從而減少工程的預(yù)算。建設(shè)方內(nèi)部要加強(qiáng)監(jiān)督控制，完善工作流程，審計(jì)和會(huì)計(jì)等，減少舞弊的機(jī)會(huì)。另外基建工程從設(shè)計(jì)到施工之間也會(huì)存在很多問(wèn)題，比如銜接不當(dāng)，圖紙不明確，施工進(jìn)度緩慢等等都需要進(jìn)行加強(qiáng)管理。

（三）報(bào)審的資料不完全或者虛造資料

在基建項(xiàng)目竣工決算的時(shí)候，因?yàn)楣こ添?xiàng)目的周期比較長(zhǎng)，細(xì)節(jié)比較多和很多不確定的因素，工程經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資料不完整或者不真實(shí)。由于建設(shè)單位的人員流動(dòng)比較頻繁，一些已經(jīng)完成多年的項(xiàng)目大部分都取不到原有的施工資料，甚至?xí)峁┨摷俚膹?fù)印資料，以各種資料不齊，審計(jì)期限為理由，迫使審計(jì)部門(mén)草草做出決算的結(jié)果。

所以建設(shè)單位部門(mén)應(yīng)該要強(qiáng)化員工的檔案管理意識(shí)，所有的檔案都應(yīng)該按照正常的程序進(jìn)行，不得有半點(diǎn)差錯(cuò)，并安排專(zhuān)人進(jìn)行資料的整理，歸檔等等工作，如果這些資料不完整也就會(huì)嚴(yán)重影響最后的決算。

（四）部分工程未按照規(guī)定進(jìn)行施工操作

項(xiàng)目的主管部門(mén)經(jīng)常會(huì)以工程規(guī)模小，施工配套，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)等等理由要求直接委托施工，最后對(duì)工程決算做最后的審計(jì)工作。這樣就會(huì)導(dǎo)致最后施工單位在最后的決算時(shí)獅子大開(kāi)口，以各種理由來(lái)虛報(bào)工程造價(jià)成本。由于審計(jì)的作用局限性太大，所以應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)進(jìn)行一個(gè)嚴(yán)格的把關(guān)，避免資金受損。所以建設(shè)方在施工之前應(yīng)當(dāng)與施工方約定好，避免直接委托施工，所有的項(xiàng)目應(yīng)由施工方直接作業(yè)，對(duì)于一些違反規(guī)定的施工單位，審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)拒絕最后的竣工決算審計(jì)工作。由于施工方操作都是按照施工圖紙進(jìn)行作業(yè)，有時(shí)候難免會(huì)出現(xiàn)理解錯(cuò)誤或者圖紙不準(zhǔn)確導(dǎo)致施工出錯(cuò)的情況出現(xiàn)，為了避免不按規(guī)定施工以及出錯(cuò)的情況，在施工前進(jìn)行一個(gè)圖紙會(huì)審工作，確保圖紙的準(zhǔn)確性。

二、作為單位內(nèi)部監(jiān)督一部分的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的對(duì)策

（一）審計(jì)關(guān)口需要前移

在平常的醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程中，小組成員的審計(jì)人員通常都是只參加開(kāi)標(biāo)，并不是所有招投標(biāo)全部流程，這種模式就會(huì)導(dǎo)致招投標(biāo)監(jiān)督不到位。而且發(fā)生問(wèn)題的時(shí)候也會(huì)分散當(dāng)事人的責(zé)任。所以要做到全部流程監(jiān)督到位，審計(jì)必須前移，提前介入招投標(biāo)的過(guò)程，全程參與建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)工作。所有的招投標(biāo)文件等同于法律文件，所以招投標(biāo)文件事先都應(yīng)交給審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審查，審查通過(guò)后則可以用招標(biāo)投標(biāo)書(shū)進(jìn)行招投標(biāo)。其中招標(biāo)文件的審查重點(diǎn)是在于工程量的計(jì)算，投標(biāo)計(jì)算依據(jù)以及工程進(jìn)度款的支付規(guī)定。合同審查的重點(diǎn)是在于招標(biāo)項(xiàng)目是否按照正常程序進(jìn)行招標(biāo)，有沒(méi)有刻意去規(guī)避招標(biāo)程序，簽訂的合同是否具有同等的法律效應(yīng)和簽訂的合同是否完整，明確。當(dāng)雙方發(fā)生任何問(wèn)題的時(shí)候都可以用合同來(lái)進(jìn)行解決。

（二）審計(jì)部門(mén)要嚴(yán)格審查資料是否真實(shí)完整

報(bào)審資料的真實(shí)性是由報(bào)審部門(mén)進(jìn)行審核，在一定程度上是有監(jiān)督的責(zé)任，一旦發(fā)生虛假資料報(bào)送，應(yīng)當(dāng)追究送審部門(mén)以及個(gè)人的全部責(zé)任。審查的依據(jù)是根據(jù)市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)為依據(jù)來(lái)審查圖紙，標(biāo)書(shū)，合同的真實(shí)性和合法性。

（三）建立完善的獎(jiǎng)罰措施

建立一個(gè)招投標(biāo)的企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)。誠(chéng)信，實(shí)力強(qiáng)，有資質(zhì)的企業(yè)優(yōu)先邀請(qǐng)參加競(jìng)標(biāo);對(duì)于以前有過(guò)缺乏誠(chéng)信，舞弊違法又不配合的施工單位拒絕競(jìng)標(biāo)。

（四）注重內(nèi)外合作

醫(yī)院基建項(xiàng)目種類(lèi)繁多，設(shè)計(jì)的工作面廣，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作繁重。所以要和外部的監(jiān)理機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，如工程監(jiān)理部門(mén)，工程檢測(cè)部門(mén)，一方面他們更專(zhuān)業(yè)，還有可以減輕內(nèi)審人員的工作量，減輕負(fù)擔(dān)。在一些隱蔽工程，可以聯(lián)合檢測(cè)部門(mén)和監(jiān)理部門(mén)來(lái)一同進(jìn)行審計(jì)。

如果在經(jīng)濟(jì)條件允許的情況下，可以借助專(zhuān)業(yè)的外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，可以對(duì)工程的全過(guò)程進(jìn)行一個(gè)有效控制，外部機(jī)構(gòu)是在工程前期就開(kāi)始介入進(jìn)來(lái)，一直到工程的竣工驗(yàn)收，它主要職責(zé)是對(duì)于各個(gè)工程環(huán)節(jié)進(jìn)行審核，預(yù)算審核，工程進(jìn)度預(yù)付款審核以及財(cái)務(wù)決算等等進(jìn)行一系列的監(jiān)督控制，這樣可以有效的掌握工程進(jìn)度和工程質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和外部部門(mén)應(yīng)當(dāng)聯(lián)合起來(lái)制定監(jiān)管控制制度，發(fā)揮出各自的優(yōu)勢(shì)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，首先必須優(yōu)化內(nèi)部控制制度，所有的部門(mén)分工明確，強(qiáng)化人員的責(zé)任使命感，進(jìn)而提高對(duì)于施工企業(yè)的全程監(jiān)控，提高工程質(zhì)量，降低工程造價(jià)。其次需要針對(duì)員工進(jìn)行一個(gè)全方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，這樣方便解決今后在工作中的問(wèn)題，針對(duì)于醫(yī)院基建工作中存在的一系列問(wèn)題，內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)是根據(jù)自己的部門(mén)職能或者職責(zé)開(kāi)展授權(quán)范圍內(nèi)的工作，明確規(guī)定好審計(jì)責(zé)任，從而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要有策略的控制工程造價(jià)。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡敏.淺談醫(yī)院開(kāi)展基建工程內(nèi)部審計(jì)[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2017（10）.

[2]畢胤芳.論醫(yī)院基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制對(duì)策[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2016（22）.

[3]唐玲.加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的重要性及實(shí)施對(duì)策[J].中外企業(yè)家，2017（06）.

[4]陸一青.大型公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施方法[J].中國(guó)管理信息化，2015（14）.

（作者單位：福建省建甌市中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院）