行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策探討

王曉杰

摘要：內(nèi)部控制是保證行政事業(yè)單位科學高效、規(guī)范有序運行的重要管理手段，通過內(nèi)部控制，有助于提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部治理效果、促進各項業(yè)務有序開展，提高財務管理水平和財政資金使用效益等。但當前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作還具有一些不足，影響內(nèi)部控制的效果?；诖?，文章分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，并提出行之有效的應對策略。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;管理;策略

2012年11月財政部印發(fā)相關文件，其中《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對內(nèi)部控制大力推行做出指導，各行政事業(yè)單位均在文件指導下紛紛推進內(nèi)部控制體系建設，從而合理保證單位經(jīng)濟活動開展過程的合規(guī)合法、高效且安全的使用資產(chǎn)、保證財務信息完整。在很大程度上，有效對舞弊與腐敗現(xiàn)象做出了防范，提升了公共服務的工作效率、效果。但立足行政事業(yè)單位發(fā)展現(xiàn)狀，內(nèi)部控制工作推行中仍然存在不足，有待進一步完善。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度有待完善

近年來，我國社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，政府職能的轉(zhuǎn)變、財政政策變化及相關制度的逐步完善都對我國行政事業(yè)單位發(fā)展過程中內(nèi)部控制體系形成造成影響，對內(nèi)部控制體系的行為規(guī)范等也頗具影響。加強事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，在當下已然成為國家發(fā)展、社會發(fā)展的必然要求。在微觀角度上來看，這是我國事業(yè)單位內(nèi)部管理的必然要求，也是自我約束的必然表現(xiàn)。內(nèi)部控制作為衡量事業(yè)單位管理成效的重要方法，涵蓋單位內(nèi)部管理的方方面面。內(nèi)部控制管理質(zhì)量十分重要，且直接影響單位的未來發(fā)展。同時，也有部分改革過程中的法律內(nèi)容與規(guī)章制度存在沖突，影響其執(zhí)行和公正，造成行政事業(yè)單位實踐內(nèi)部控制過程狀況百出，有的單位資產(chǎn)資源長期閑置，不能發(fā)揮出應有的效益，甚至造成資產(chǎn)流失。有的單位內(nèi)部缺少定期審核制度，對經(jīng)濟活動存在的風險不能全面、系統(tǒng)和客觀評估，對行政事業(yè)單位的有序運轉(zhuǎn)和發(fā)展產(chǎn)生巨大的影響。因此，在研究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在的問題中，我們應該正視制度上的缺失，并且能夠積極的完善相關內(nèi)部控制制度，促進單位的長效發(fā)展。

（二）人才有待培養(yǎng)，監(jiān)督機制有待健全

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作監(jiān)督機制不健全，又因缺乏對單位內(nèi)部人員的深度培養(yǎng)，內(nèi)部控制管理尚不成熟，在內(nèi)部控制管理意識上還有欠缺，重視的程度還有待提升。同時，目前缺乏經(jīng)過專業(yè)培訓的人員，大部分財務人員屬于臨時調(diào)配性質(zhì)，管理過程中更多的是從管理人員主觀意識角度出發(fā)，不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的提升。工作人員的能力和個人素養(yǎng)方面存在不足，在內(nèi)部控制工作中會表現(xiàn)出明顯的控制不到位現(xiàn)象，尤其是面對內(nèi)部控制的認知程度方面比較薄弱，尚未意識到內(nèi)部控制工作的重要性，難以應對新時代背景下的行政事業(yè)單位相關工作。這對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。而在監(jiān)督機制方面，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督主要包括兩個層面，分別是單位內(nèi)部監(jiān)督層面和外部監(jiān)督層面。但內(nèi)部層面上，行政事業(yè)單位很多都缺乏高執(zhí)行力的內(nèi)部審計機構，或者在內(nèi)部審計機構人手上明顯不足，導致實施監(jiān)督過程力量薄弱。

（三）內(nèi)部控制觀念陳舊、意識薄弱

作為行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的有效手段，在內(nèi)部控制實際執(zhí)行中，很多人缺乏對內(nèi)部控制概念的認識，部分單位在經(jīng)濟活動開展過程，受限于落后的觀念，在內(nèi)控意識上存在明顯不足，缺乏建立內(nèi)部控制的主動性、積極性，并且對內(nèi)部控制執(zhí)行力度有影響，也影響執(zhí)行效果，甚至部分行政事業(yè)單位領導層因認識上的片面性，很容易重視政績、忽視內(nèi)部控制的監(jiān)管。在部分領導的認知中，感覺行政事業(yè)單位不以盈利為目標，成本控制不那么重要，也就無需涉及到成本預算及控制，財務部門與審計部門只要嚴格管理資金就行，缺乏管理政府采購方面、資產(chǎn)資源方面、建設項目方面等的意識，且很容易忽視內(nèi)部控制的實施及全面性原則。而且，有些行政事業(yè)單位為了盡快適應社會經(jīng)濟發(fā)展，雖然建立了內(nèi)部控制制度，并未貫徹落實、流于形式，影響了內(nèi)部控制執(zhí)行及作用的發(fā)揮。

二、解決內(nèi)部控制問題的應對策略

（一）健全相關制度，完善執(zhí)行機制

在落實內(nèi)部控制時，行政事業(yè)單位相關工作及預期目標實現(xiàn)的前提是建立完善的內(nèi)部控制制度，并且要有相應的、配套的法律、法規(guī)體系，從而保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度有據(jù)可依、有章可循。此外，部分行政事業(yè)單位應該根據(jù)科學、高效的基本原則，在崗位設置上多加思考，合理制訂相關崗位職能及部門職能，確保職責權限清晰、明了，從而對考核與內(nèi)部控制執(zhí)行形成相互制約的工作機制。行政事業(yè)單位應建立完善的內(nèi)部控制制度，針對一些過度使用資產(chǎn)資源、挪用公款等問題，制定出針對性規(guī)范制度，完善執(zhí)行機制，嚴格保障內(nèi)部控制順利執(zhí)行。目前有一部分單位還存在直接借用其他單位內(nèi)控制度的現(xiàn)象，沒有考慮到實際情況。不管是什么情況下，都對內(nèi)控的建立十分不利。所以，必須通過建立完善的內(nèi)控制度來約束、監(jiān)督，并結合實際情況建立恰當?shù)?、符合?zhàn)略目標的、具有可行性的內(nèi)控制度。且該制度應對單位的所有部門全覆蓋，加強重點工作部門的重點控制。同時，實施過程中，所有部門之間要相互協(xié)調(diào)，隨著單位工作目標進行不斷完善調(diào)整。

（二）加強人才培養(yǎng)，加強執(zhí)行監(jiān)管

行政事業(yè)單位應增強對內(nèi)部控制工作的重視程度，給相關工作人員提供學習的機會，定期進行內(nèi)部控制知識培訓，增強干部職工正確的內(nèi)部控制意識。同時，有條件的行政事業(yè)單位應建立一個完善、有效的內(nèi)部審計部門，通過內(nèi)部審計部門加強對內(nèi)部控制制度完善性和是否有序執(zhí)行進行評價，從監(jiān)督、檢查上著手，查找行政事業(yè)單位存在的內(nèi)部控制漏洞，及時向上級匯報，并及時有針對性地制訂解決方案。不僅如此，還需要內(nèi)部審計部門的負責人針對單位內(nèi)部控制制度適時性和適用性提出改進建議，協(xié)助單位管理人加強管理，并加強執(zhí)行監(jiān)管。要做到持之以恒，持續(xù)監(jiān)管下有效促進內(nèi)部控制的執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位運行過程中的作用和價值。

（三）更新觀念，強化意識

傳統(tǒng)觀念嚴重制約我國行政單位內(nèi)部控制體系的建設和執(zhí)行，在財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的第六條中有明確規(guī)定：“單位負責人須對內(nèi)部控制的建立和健全有效實施負責”。因此單位負責人應當在內(nèi)部控制管理體系中充分發(fā)揮主導作用，而財政部門要進一步加大內(nèi)部控制的宣傳力度，各單位負責人也應積極組織本單位全體干部職工專門培訓內(nèi)控相關知識，充分保證單位全員在意識上認識內(nèi)部控制體系建立與完善的重要意義，并積極主動配合單位開展內(nèi)部控制工作。注重觀念更新，加強對內(nèi)部控制相關知識的學習，促進對內(nèi)部控制的認識，更好的配合內(nèi)部控制工作，形成良好內(nèi)部控制氛圍。

三、總結

由于我國特殊的制度環(huán)境，行政事業(yè)單位目前的內(nèi)部控制規(guī)范體系建設還相對薄弱，存在很多不足，雖然可借鑒國際上既有的、成熟的經(jīng)驗，仍然需要不斷摸索。這就要求我們在不斷總結學習內(nèi)部控制建設經(jīng)驗的基礎上，必須尋找切合實際、當下存在的明確問題，并提出行之有效的解決措施。本文認為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠完善，且缺乏人才培養(yǎng)機制和健全的監(jiān)督機制，內(nèi)部控制觀念陳舊且意識薄弱，并在結合筆者自身工作經(jīng)驗和經(jīng)歷，針對上述問題提出應對策略，以期能解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，并有序執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。

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（作者單位：湖北省漳河工程管理局）