試論如何做好集團(tuán)化企業(yè)的資金安全管理

湯洪超

中圖分類號(hào)：F253 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2019）2-148-03

摘 要 資金是企業(yè)的血液，如何確保企業(yè)資金的安全并使其發(fā)揮更大的效率和效益是企業(yè)資金管理工作的兩個(gè)重要方面。本文重點(diǎn)從如何做好企業(yè)的資金安全管理出發(fā)，闡明了做好企業(yè)資金安全關(guān)乎企業(yè)存亡、關(guān)乎員工福祉等的重要性，列舉說(shuō)明了目前做好企業(yè)資金安全管理面臨的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，并通過(guò)分析資金安全問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出了從資金存量、資金收支、資金鏈三個(gè)方面做好企業(yè)資金安全管理的途徑和措施。本文研究成果對(duì)集團(tuán)化企業(yè)從高投入擴(kuò)張性向高質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變過(guò)程中在做好資金安全管理方面具有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞 集團(tuán)化企業(yè) 資金安全 管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向更高質(zhì)量發(fā)展階段，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也日益加劇，競(jìng)爭(zhēng)的層次已不僅僅表現(xiàn)在外部市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，更體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部管理軟實(shí)力和持續(xù)發(fā)展后勁的競(jìng)爭(zhēng)。處于競(jìng)爭(zhēng)中的企業(yè)在成長(zhǎng)、穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)、擴(kuò)張發(fā)展過(guò)程中，僅靠企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大或賬面經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的增加已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)生存、增長(zhǎng)和高質(zhì)量發(fā)展的需要，企業(yè)要追求更高質(zhì)量?jī)?nèi)延式發(fā)展，向高質(zhì)量效益型方向轉(zhuǎn)變，其中很重要的一方面就是更應(yīng)關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量的安全，即企業(yè)資金的安全，確保企業(yè)發(fā)展“血液”存量充足、運(yùn)行暢通和高速運(yùn)轉(zhuǎn)，才能不斷的將企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)。

一、企業(yè)資金安全包涵的主要內(nèi)容

（一）資金的概念

企業(yè)資金的概念有很多，有學(xué)者歸納為資金是企業(yè)的“血液”，也有學(xué)者歸納為資金是企業(yè)的生命，尚不論哪種說(shuō)法更準(zhǔn)確，總之都說(shuō)明了資金對(duì)企業(yè)生存、發(fā)展的重要作用。這里的資金不僅指企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，還應(yīng)該包括有價(jià)證券和應(yīng)收票據(jù)等。

（二）企業(yè)資金安全包涵的主要內(nèi)容

資金的安全從總體上來(lái)概況，就是確?，F(xiàn)金流量的安全。若從企業(yè)資金流動(dòng)性角度來(lái)分析，可以把資金安全概括為：資金存量的安全、資金收支的安全和資金鏈的安全。

1.資金存量的安全。顧名思義就是存量資金的安全，是以存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)或存留在企業(yè)并享有所有、支配和使用權(quán)的貨幣資金、有價(jià)證券及應(yīng)收票據(jù)等的安全。

2.資金收支的安全。資金收支是指企業(yè)在獲取、使用支配資金環(huán)節(jié)，資金流入企業(yè)、流出企業(yè)及企業(yè)內(nèi)部之間資金流動(dòng)的安全，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券及承兌票據(jù)等的支付和收入。

3.資金鏈的安全。簡(jiǎn)而言之就是企業(yè)集團(tuán)上下整個(gè)資金鏈條的安全，涵蓋了集團(tuán)內(nèi)的所有企業(yè)，其實(shí)質(zhì)是整個(gè)集團(tuán)企業(yè)資金的安全，即集團(tuán)不發(fā)生系統(tǒng)性資金風(fēng)險(xiǎn)。

二、做好企業(yè)資金安全的重要性

（一）資金安全與資金使用效率和效益之間的關(guān)系

兩者相輔相成，有機(jī)統(tǒng)一，缺一不可。資金安全是提高資金使用效率和效益的前提和基礎(chǔ)，同時(shí)資金使用效率和效益的提高，又有利于防范和降低企業(yè)資金安全面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金安全的重要性

1.關(guān)乎企業(yè)的存亡。資金是企業(yè)的“血液”也是“生命”，出現(xiàn)嚴(yán)重的資金安全事件，對(duì)企業(yè)來(lái)講將是毀滅性的。例如XX集團(tuán)企業(yè)2017年底的資金存量為21.94億元，2017年整個(gè)集團(tuán)現(xiàn)金流入量699億元、流出量719億元，集團(tuán)內(nèi)單戶企業(yè)年度最少現(xiàn)金流入流出量也在10億元以上，若集團(tuán)資金存量出現(xiàn)嚴(yán)重安全風(fēng)險(xiǎn)或該集團(tuán)內(nèi)某家企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂，將會(huì)直接導(dǎo)致該企業(yè)的破產(chǎn)、滅亡。

2.關(guān)乎企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程安全和業(yè)績(jī)。資金貫串于企業(yè)活動(dòng)的始終，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)需要靠資金來(lái)作為介質(zhì)，沒(méi)有資金的正常流轉(zhuǎn)和安全，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也將無(wú)法開展，資金安全將伴隨企業(yè)發(fā)展、成長(zhǎng)的全過(guò)程。資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全和高效率，能為企業(yè)降低資金占用成本，節(jié)約財(cái)務(wù)利息支出，能為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，能助力企業(yè)創(chuàng)造更好的業(yè)績(jī)。

3.關(guān)乎企業(yè)員工的福祉。企業(yè)員工的福祉依賴于其所從事工作的企業(yè)，俗話說(shuō)“皮之不存毛將焉附”，企業(yè)不存在對(duì)大多數(shù)員工來(lái)說(shuō)將失去工作，也許是會(huì)失去個(gè)人或家庭收入的來(lái)源，無(wú)生存物質(zhì)基礎(chǔ)，何談精神層面追求幸福指數(shù)。反之，企業(yè)資金安全，也能為企業(yè)產(chǎn)生最大的資金使用效率和效益，那么企業(yè)也將會(huì)有更多的能力回饋給員工，增強(qiáng)員工的幸福感和歸屬感。

4.關(guān)乎集團(tuán)或行業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的任何一家單位發(fā)生資金鏈安全風(fēng)險(xiǎn)，特別是涉及外部融資無(wú)法按時(shí)償還的情況，將直接會(huì)導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)企業(yè)信用的降低，會(huì)引發(fā)銀行相繼抽貸等連鎖反應(yīng)，最終導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)資金鏈條的斷裂，形成系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)。

三、做好企業(yè)資金安全面臨的問(wèn)題、挑戰(zhàn)及原因

（一）目前做好資金安全面臨的主要問(wèn)題和挑戰(zhàn)

近年由于企業(yè)資金安全出現(xiàn)導(dǎo)致企業(yè)信用評(píng)級(jí)嚴(yán)重下滑、名譽(yù)受損或破產(chǎn)關(guān)閉的案例屢見不鮮，做好資金安全主要存在以下問(wèn)題：

1.外部融資環(huán)境的復(fù)雜變化。引起資金鏈安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重大原因主要是外部融資環(huán)境緊縮造成的，銀根緊縮首先觸發(fā)資金存量安全風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)足夠的存量資金用于維持日常正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)或工程項(xiàng)目建設(shè)或償還到期融資，那么勢(shì)必會(huì)影響資金支付，引發(fā)資金收支安全；在中國(guó)各大銀行為集團(tuán)客戶統(tǒng)一授信的模式下，若一戶企業(yè)資金斷裂，繼而將會(huì)引發(fā)整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的資金鏈安全。

2.制度執(zhí)行不嚴(yán)和監(jiān)守自盜。近年來(lái)國(guó)資委和集團(tuán)總部不斷加強(qiáng)了對(duì)現(xiàn)金、銀行賬戶、應(yīng)收票據(jù)、出納輪崗等資金安全管理方面的檢查力度，但營(yíng)私舞弊、私設(shè)小金庫(kù)、融資性貿(mào)易、挪用公款等現(xiàn)象仍屢禁不止。監(jiān)守自盜分兩個(gè)方面，一是銀行端，由于銀行間競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，業(yè)務(wù)的迅速擴(kuò)張，造成銀行自身監(jiān)管不力，挪用企業(yè)客戶存放在銀行的資金；二是企業(yè)端，擅自挪用資金等，出納自身或會(huì)同財(cái)務(wù)主管不執(zhí)行崗位分離規(guī)定，私自刻章或串通，挪用公款。

3.資金無(wú)法支撐集團(tuán)企業(yè)對(duì)外投資迅速擴(kuò)張需求。由于集團(tuán)企業(yè)采用迅速擴(kuò)張的外延增長(zhǎng)方式，造成企業(yè)集團(tuán)無(wú)法獲得足夠的自有資金用于充實(shí)項(xiàng)目資本金；外部融資環(huán)境和可融資規(guī)模的壓縮，造成集團(tuán)企業(yè)也無(wú)法融到足夠的外部資金，難以支撐整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)資金需求。

4.企業(yè)建設(shè)周期拉長(zhǎng)或運(yùn)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，易發(fā)生資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。有些項(xiàng)目由于國(guó)家能源政策的變化，例如電源項(xiàng)目被緩建、煤礦項(xiàng)目被去產(chǎn)能，將會(huì)直接拉長(zhǎng)項(xiàng)目的建設(shè)期或形成投資損失，造成外部融資無(wú)力償還或投資無(wú)法收回。運(yùn)營(yíng)企業(yè)若連續(xù)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)不善或持續(xù)虧損，存在資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

5.外部債務(wù)違約也會(huì)引發(fā)資金安全風(fēng)險(xiǎn)。比如集團(tuán)內(nèi)企業(yè)由于資金緊張發(fā)生債務(wù)違約，勢(shì)必會(huì)使得資金存量不足的問(wèn)題雪上加霜，債權(quán)人啟動(dòng)司法程序后會(huì)查封該企業(yè)賬戶，若發(fā)生在搭建資金池的企業(yè)集團(tuán)總部，甚至?xí)霈F(xiàn)查封整個(gè)集團(tuán)資金池通道賬戶的情況，將對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資金流動(dòng)性產(chǎn)生致命的危險(xiǎn)。

（二）問(wèn)題發(fā)生的原因

1.思想上懈怠。資金業(yè)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，隨意觸碰相關(guān)法律法規(guī)的紅線，未守住職業(yè)道德的底線；專業(yè)素質(zhì)和素養(yǎng)不高，工作學(xué)習(xí)的主動(dòng)性、緊迫性不強(qiáng)，忠誠(chéng)度不高，造成部分單位部分崗位嚴(yán)重資金安全事件的出現(xiàn)。

2.制度尚未完全健全，執(zhí)行和監(jiān)督未徹底落實(shí)到位。有些是由于集團(tuán)企業(yè)涉及的行業(yè)較多，無(wú)法制定一套詳細(xì)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的資金安全制度；有些是由于集團(tuán)企業(yè)管理層級(jí)過(guò)長(zhǎng)，造成執(zhí)行力落實(shí)層層遞減。制度制定下發(fā)后，未形成定期的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和外部監(jiān)督相協(xié)調(diào)的監(jiān)督體系，未形成震懾力，造成制度落實(shí)不到位。

3.受慣性思維局限性，投融資決策過(guò)于激進(jìn)。對(duì)煤電行業(yè)來(lái)說(shuō)，在火電行業(yè)核準(zhǔn)權(quán)限下放的時(shí)段，各地各集團(tuán)盲目爭(zhēng)取到了一些項(xiàng)目，基于上馬開工，加大杠桿融資，造成中期或后期資金緊張，甚至資金安全風(fēng)險(xiǎn)事件屢屢出現(xiàn)。

4.老舊企業(yè)負(fù)擔(dān)重或企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益低于預(yù)期。老舊企業(yè)遺留的歷史包袱無(wú)法短期解決或近些年運(yùn)營(yíng)的企業(yè)效益低于預(yù)期，勢(shì)必會(huì)造成債務(wù)違約等情況的出現(xiàn)。

四、做好企業(yè)資金安全的途徑和措施

因?yàn)榧瘓F(tuán)化的企業(yè)在上下級(jí)職責(zé)和業(yè)務(wù)分工方面有所不同，所以企業(yè)集團(tuán)在資金安全管理縱向的不同層面，著力的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。集團(tuán)頂層的資金安全管理更多的應(yīng)該關(guān)注整個(gè)集團(tuán)資金鏈的安全，同時(shí)注重資金存量和資金收支的安全；集團(tuán)基層企業(yè)的資金安全管理更多的應(yīng)該關(guān)注企業(yè)自身的資金存量和資金收支安全，同時(shí)注重企業(yè)自身資金鏈的安全。

（一）如何做好資金存量和資金收支安全

1.加強(qiáng)黨性信仰和個(gè)人思想教育。習(xí)近平總書記在國(guó)有企業(yè)黨建工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，國(guó)有企業(yè)是中國(guó)特色社會(huì)主義重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是黨執(zhí)政興國(guó)的重要支柱和依靠力量，要以“不忘初心、牢記使命”為主題加強(qiáng)資金業(yè)務(wù)人員黨性信仰教育，樹立實(shí)現(xiàn)中國(guó)特色社會(huì)主義共同理想，工作為民、為公，做到自身干凈，勇于擔(dān)當(dāng)。

2.以企業(yè)文化為引領(lǐng)，樹立良好的職業(yè)道德。要以朱镕基同志提出的“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”16字要求為從業(yè)最低標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)用優(yōu)秀的企業(yè)文化為引領(lǐng)，引導(dǎo)廣大資金業(yè)務(wù)人員樹立良好的職業(yè)道德。

3.建立健全資金安全制度體系。針對(duì)涉及資金收支、資金保管、資金鏈安全等不相容職務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，從現(xiàn)金、資金集中、資金預(yù)算、銀行賬戶、資金收支三級(jí)審核管理、債務(wù)融資管理、擔(dān)保管理、票據(jù)管理、出納輪崗、銀行對(duì)賬、財(cái)務(wù)預(yù)留印鑒管理等方面，制定詳細(xì)的規(guī)章制度進(jìn)行流程和表單的固化，形成統(tǒng)一的資金安全管理標(biāo)準(zhǔn)。

4.強(qiáng)化專業(yè)培訓(xùn)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離。在開展職業(yè)道德教育的同時(shí)，加強(qiáng)資金業(yè)務(wù)的專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，老業(yè)務(wù)傳幫帶、新業(yè)務(wù)培訓(xùn)過(guò)關(guān)后上崗，使每一位資金業(yè)務(wù)人員在知識(shí)和操作技能上都能達(dá)到合格或優(yōu)秀。

5.形成資金安全的監(jiān)督考核體系。制定財(cái)務(wù)、審計(jì)及外部監(jiān)督相統(tǒng)一的定期和不定期監(jiān)督體系。重點(diǎn)監(jiān)管兩個(gè)方面，一是銀行端，防止挪用企業(yè)客戶存放在銀行的資金，造成企業(yè)客戶無(wú)資金可用；二是企業(yè)端，防止出現(xiàn)出納挪用資金、財(cái)務(wù)經(jīng)理挪用票據(jù)、主要負(fù)責(zé)人以借出大額備用金形式挪用企業(yè)資金等情況發(fā)生。

6.堵塞軟硬件系統(tǒng)的漏洞。要保證銀企直聯(lián)、網(wǎng)上銀行、電子承兌匯票等資金操作系統(tǒng)軟硬件的絕對(duì)安全，負(fù)責(zé)資金收支的機(jī)器一律不得與其他業(yè)務(wù)混用，防火墻、網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證證書及殺毒軟件要絕對(duì)保證正版。

（二）如何做好企業(yè)資金鏈安全

1.加強(qiáng)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境的提前研判。要加強(qiáng)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)和金融形勢(shì)的整體和所處行業(yè)、所處地域外部市場(chǎng)及政策環(huán)境變化的研判，防止企業(yè)在無(wú)法獲得接續(xù)資金或新增項(xiàng)目建設(shè)資金及補(bǔ)充流動(dòng)資金時(shí)，造成企業(yè)沒(méi)有足夠的資金存量用于支撐企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)或推動(dòng)項(xiàng)目繼續(xù)建設(shè)的情況出現(xiàn)。

2.合理測(cè)定企業(yè)資金的安全備付額度。企業(yè)集團(tuán)的資金安全備付額度是指能保證集團(tuán)企業(yè)正?；蛲话l(fā)運(yùn)轉(zhuǎn)的最低資金存量。要保證企業(yè)集團(tuán)資金鏈的安全，必須首先測(cè)定集團(tuán)整體的安全備付額度，即應(yīng)保有的最低資金存量。在安全備付額度之上的資金可以靈活的運(yùn)用，以提高資金的使用效率和效益。

3.生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)單位要努力改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的反映，經(jīng)營(yíng)的好壞也會(huì)直接的反應(yīng)到資金是否充裕上，運(yùn)營(yíng)企業(yè)若連續(xù)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)不善或持續(xù)虧損，將造成沒(méi)有足夠的現(xiàn)金流來(lái)支撐企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)或償還外部貸款本息，存在資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。所以運(yùn)營(yíng)企業(yè)要保證資金鏈的良性循環(huán)，必須首先改善生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，提高盈利和變現(xiàn)能力。

4.制定適合提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量需求的中長(zhǎng)期投融資計(jì)劃。在制定投融資方案時(shí)，應(yīng)摒棄原有的靠搶占資源、加大杠桿、粗放的高投入外延式擴(kuò)張思想和方式，轉(zhuǎn)向追求企業(yè)的高質(zhì)量?jī)?nèi)拓式效益型發(fā)展轉(zhuǎn)變。要合理控制技改投入、保證環(huán)保等剛性投入、嚴(yán)控高耗能和盲目投入，確保制定符合企業(yè)發(fā)展高質(zhì)量要求的中長(zhǎng)期投融資計(jì)劃。

5.基建單位要符合國(guó)家政策要求的規(guī)定，取得相關(guān)批復(fù)或資質(zhì)。項(xiàng)目的合規(guī)性是能否開展建設(shè)的前提，負(fù)債將會(huì)使得陷入緩建或關(guān)停的企業(yè)無(wú)法承擔(dān)，影響資金鏈的安全。對(duì)煤電行業(yè)來(lái)說(shuō)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)常態(tài)化，部分產(chǎn)能過(guò)剩，項(xiàng)目的盈利能力減弱，要減少杠桿融資，避免造成中期或后期資金緊張，甚至資金安全風(fēng)險(xiǎn)事件的出現(xiàn)。

6.事前謀劃和建立資金鏈安全應(yīng)急機(jī)制。正因?yàn)橘Y金鏈安全的重要性，所以要超前謀劃，建立比如銀行賬戶透支、銀團(tuán)協(xié)保、財(cái)務(wù)公司兜底等資金鏈安全應(yīng)急機(jī)制并制定詳細(xì)的應(yīng)急預(yù)案，以備不時(shí)之需。同時(shí)建立資金安全風(fēng)險(xiǎn)重大事項(xiàng)報(bào)告機(jī)制，若出現(xiàn)賬戶查封、存款及有價(jià)證券無(wú)法使用或收回、存款金融機(jī)構(gòu)倒閉、貸款逾期、對(duì)外擔(dān)保或借款發(fā)生損失、財(cái)務(wù)人員涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)或經(jīng)濟(jì)犯罪等影響資金安全的重大事項(xiàng)出現(xiàn)，應(yīng)24小時(shí)內(nèi)上報(bào)上級(jí)主管部門。

五、結(jié)語(yǔ)

鑒于資金安全對(duì)企業(yè)的重要意義，資金安全與提高資金使用效率和效益之間相輔相成的關(guān)系，集團(tuán)化企業(yè)的各級(jí)資金業(yè)務(wù)人員要以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為引領(lǐng)，針對(duì)集團(tuán)企業(yè)資金安全面臨的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，以保證資金存量、資金收支和資金鏈安全三個(gè)方面為重點(diǎn)，提出切實(shí)可行的途徑和制定相應(yīng)的措施，以利于提高資金的使用效率和效益，有利于企業(yè)從高投入擴(kuò)張性向高質(zhì)量效益型的順利轉(zhuǎn)變，更有利于保證整個(gè)集團(tuán)資金的安全，相應(yīng)研究成果對(duì)集團(tuán)化企業(yè)在資金安全管理方面具有借鑒意義。

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