淺析大數(shù)據(jù)時(shí)代的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

張傳飛

中圖分類號(hào)：F253 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2019）2-146-02

摘 要 當(dāng)今數(shù)字經(jīng)濟(jì)和大數(shù)據(jù)技術(shù)蓬勃發(fā)展給各行各業(yè)帶來巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方式和方法帶來了深遠(yuǎn)的影響。在新形勢(shì)下如何利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，探索創(chuàng)新審計(jì)方式和方法，提搞審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)治理中的地位和作用，已成為業(yè)內(nèi)專家學(xué)者共同關(guān)心的話題。本文將結(jié)合我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，探索大數(shù)據(jù)時(shí)代如何進(jìn)行審計(jì)工作創(chuàng)新、突破。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作 大數(shù)據(jù)技術(shù) 科技創(chuàng)新

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

（一）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的傳統(tǒng)模式

根據(jù)2018年3月實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的廣度和深度提出了前所未有的高要求，倒逼企業(yè)不斷創(chuàng)新審計(jì)模式和方法，以適應(yīng)新形勢(shì)的要求。但是，當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)的國(guó)有企業(yè)特別是地方國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)仍然停留在傳統(tǒng)的審計(jì)模式，需要審計(jì)部門、審計(jì)人員使用財(cái)務(wù)軟件收集被審計(jì)單位的報(bào)表數(shù)據(jù)和賬務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合會(huì)計(jì)憑證、業(yè)務(wù)合同等資料進(jìn)行人工查詢、分析、統(tǒng)計(jì)和取證，整理出各項(xiàng)數(shù)據(jù)的相互內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，這種傳統(tǒng)的審計(jì)模式只適用于傳統(tǒng)的企業(yè)，特別是單體企業(yè)和業(yè)務(wù)量少，業(yè)務(wù)單一的企業(yè)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，現(xiàn)代企業(yè)日益集團(tuán)化、信息化、數(shù)據(jù)化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變得日益復(fù)雜，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量巨大，且部分企業(yè)的業(yè)務(wù)出現(xiàn)了數(shù)據(jù)化、代碼化的情況，傳統(tǒng)的人工審計(jì)工作模式由于受到審計(jì)人員精力、專業(yè)能力和認(rèn)知等局限性的影響，容易造成審計(jì)的廣都和深度不夠，審計(jì)成果準(zhǔn)確度不高等問題，審計(jì)結(jié)果不能很好的服務(wù)經(jīng)營(yíng)決策，甚至誤導(dǎo)管理層決策，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。因此，大數(shù)據(jù)時(shí)代要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革創(chuàng)新審計(jì)模式，充分將互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)使用到內(nèi)部審計(jì)工作中，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀

受企業(yè)長(zhǎng)期不注重內(nèi)部審計(jì)工作的影響，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量嚴(yán)重不足，審計(jì)隊(duì)伍呈現(xiàn)出嚴(yán)重的結(jié)構(gòu)性失衡。一是審計(jì)人員數(shù)量不足，審計(jì)人員在企業(yè)總?cè)藬?shù)占比過低，與審計(jì)業(yè)務(wù)不匹配。以廣西國(guó)資委所屬的區(qū)直國(guó)有企業(yè)為例，2018年底，所屬的國(guó)有企業(yè)集團(tuán)審計(jì)人員配備最多的是廣西投資集團(tuán)，配備審計(jì)人員17名，僅占公司總?cè)藬?shù)的0.08%。二是審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，目前國(guó)有企業(yè)大部分的審計(jì)工作人員都以財(cái)務(wù)專業(yè)為主，缺乏工程管理、經(jīng)營(yíng)管理、法律、信息化管理等專業(yè)的人才。三是審計(jì)隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)老化，審計(jì)人員對(duì)新事物的學(xué)習(xí)能力較差，對(duì)審計(jì)方式方法創(chuàng)新力度不夠。

二、大數(shù)據(jù)在審計(jì)中的作用

（一）大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中的分析決策作用

將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，有助于提高審計(jì)的精準(zhǔn)性、效率性。大數(shù)據(jù)擁有的數(shù)據(jù)庫(kù)具有儲(chǔ)存量巨大、數(shù)據(jù)資源極其豐富等顯著特點(diǎn)，使審計(jì)工作人員挖掘數(shù)據(jù)變得非常便捷。在開展具體審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員可以從數(shù)據(jù)庫(kù)里對(duì)眾多數(shù)據(jù)資源進(jìn)行整合，按照企業(yè)工作實(shí)際進(jìn)行分門別類，儲(chǔ)存，在挖掘數(shù)據(jù)時(shí)極大的提高了時(shí)效和精準(zhǔn)性。在做數(shù)據(jù)分析時(shí)，可以隨時(shí)調(diào)用數(shù)據(jù)，進(jìn)行橫向縱向分析，準(zhǔn)確查找影響審計(jì)環(huán)節(jié)的因素，分析出企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、盈利狀況，發(fā)展戰(zhàn)略執(zhí)行情況，關(guān)注數(shù)據(jù)的整體變化趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展軌跡，得出正確的審計(jì)結(jié)論，從而為企業(yè)管理層決策提供依據(jù)，制定和調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)策略。

（二）審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的支撐作用

隨著信息時(shí)代和大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，越來越多的企業(yè)加強(qiáng)了信息化建設(shè)，逐步構(gòu)建物資管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、采購(gòu)管理系統(tǒng)等。各個(gè)管理系統(tǒng)之間可以相互獨(dú)立運(yùn)行，也可以相互嵌入交融，這為審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的建設(shè)提供的良好的技術(shù)環(huán)境和運(yùn)行環(huán)境。通過建立審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，將審計(jì)信息平臺(tái)嵌入企業(yè)的各類信息管理系統(tǒng)，及時(shí)準(zhǔn)確的收集各單位的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)表單，通過自動(dòng)對(duì)比分析，自動(dòng)生產(chǎn)審計(jì)底稿和審計(jì)結(jié)論，減少異地審計(jì)造成人力物力消耗，提高審計(jì)效率和經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，企業(yè)可以對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)觸及預(yù)警指標(biāo)時(shí)，系統(tǒng)將自動(dòng)預(yù)警，提示風(fēng)險(xiǎn)，在日常的審計(jì)管理中及時(shí)掌握企業(yè)存在的問題，及時(shí)報(bào)告管理層，采取對(duì)應(yīng)措施解決問題。審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的建設(shè)，除為審計(jì)工作服務(wù)外，還可以賦予企業(yè)職能部門查詢權(quán)限，供其及時(shí)查詢需要的信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為跨地區(qū)、跨時(shí)間、跨部門的合作提供便捷。

三、大數(shù)據(jù)技術(shù)如何有效應(yīng)用于審計(jì)工作

大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)審計(jì)工作涉及的技術(shù)方法主要有：大數(shù)據(jù)云平臺(tái)、 NOSQL技術(shù)、數(shù)據(jù)可視化、統(tǒng)計(jì)分析軟件、歸類分析總結(jié)等。

（一）大數(shù)據(jù)云計(jì)算平臺(tái)

云計(jì)算是一種以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的計(jì)算方式，通過對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息的把握，提供虛擬化資源。為了滿足大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，云計(jì)算平臺(tái)的構(gòu)建成為審計(jì)分析工作的前期基礎(chǔ)。當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下，企業(yè)面臨海量的數(shù)據(jù)，需要對(duì)重要信息數(shù)據(jù)的排查篩選、儲(chǔ)存、挖掘調(diào)用，在這些過程中，應(yīng)用云計(jì)算技術(shù)能夠加強(qiáng)數(shù)據(jù)加工的速度和準(zhǔn)確度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一些戰(zhàn)略決策數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)合并和轉(zhuǎn)換，確保審計(jì)評(píng)價(jià)更加客觀和精準(zhǔn)。

（二）NOSQL技術(shù)的應(yīng)用

在數(shù)據(jù)庫(kù)語(yǔ)言中，SQL是最基本的數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，SQL 簡(jiǎn)單來說是將數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在傳統(tǒng)的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，和他相配套的是結(jié)構(gòu)化查詢語(yǔ)言。而這種查詢語(yǔ)言只能做簡(jiǎn)單數(shù)據(jù)的查詢，對(duì)于像復(fù)雜文檔、報(bào)表、圖片、音頻、視頻等數(shù)據(jù)類型是無(wú)法存儲(chǔ)在關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)當(dāng)中，對(duì)于當(dāng)今的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，暴露出來的缺陷非常明顯，根本無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)的審計(jì)工作的需求，所以，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)是在應(yīng)用在SQL的數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)上開發(fā)的NASQL數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)。所謂的NOSQL數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，其是依托SQL的基本理論基礎(chǔ)，彌補(bǔ)SQL技術(shù)上的不足，比如增加數(shù)據(jù)長(zhǎng)度、數(shù)據(jù)類型更為寬泛，并且，NOSQL技術(shù)較SQL技術(shù)更大的發(fā)揮了數(shù)據(jù)資源的整合功能。這為在大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作提供了技術(shù)上的支撐。

（三）分布式處理系統(tǒng)。

分布式處理系統(tǒng)由多個(gè)相互連接、自由的信息處理系統(tǒng)。分布式處理系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠提升審計(jì)工作數(shù)據(jù)的分析效率，快速地獲取審計(jì)數(shù)據(jù)中的某些重要信息。并且，分布式處理系統(tǒng)最大的特點(diǎn)是對(duì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)處理，可以對(duì)審計(jì)采集的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制，極大地降低或者杜絕了審計(jì)數(shù)據(jù)采集的舞弊行為，從源頭上把握住數(shù)據(jù)的真實(shí)性，提升了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策準(zhǔn)確性，從而降低企業(yè)戰(zhàn)略決策的失誤風(fēng)險(xiǎn)。

（四）統(tǒng)計(jì)分析

統(tǒng)計(jì)分析是以數(shù)學(xué)理論知識(shí)為基礎(chǔ)的數(shù)學(xué)模型，目前常用的統(tǒng)計(jì)分析方法有因子分析、回歸分析和辨別分析等，用數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)分析工具，可以在現(xiàn)有儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類分析，然后對(duì)未知的情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。在審計(jì)工作中，海量的審計(jì)數(shù)據(jù)通過統(tǒng)計(jì)工作進(jìn)行分類儲(chǔ)存，分析，然后應(yīng)用回歸分析或者因子分析等常用工具，建立標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)分析模型，模型的建立為審計(jì)工作的真正目的—為企業(yè)管理工作做決策，奠定必不可上的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，通過預(yù)測(cè)值和實(shí)際值比對(duì)，能夠幫助審計(jì)工作人員快速鎖定數(shù)據(jù)疑點(diǎn)，進(jìn)行診斷。

（五）歸類分析總結(jié)

數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)工作中，歸類分析是把要分析的數(shù)據(jù)按照數(shù)據(jù)的相似性分組，歸類成若干類別，目的是使同一屬性或類別的數(shù)據(jù)個(gè)體之間的距離盡可能拉大，這種方法為不同目的的信息用戶提供不同類別的信息集。歸類分析把數(shù)據(jù)的密集和系數(shù)程度體現(xiàn)，根據(jù)曲線就能發(fā)現(xiàn)審計(jì)書記的分布圖像，區(qū)域，及各個(gè)組別數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。以此，能夠?yàn)閷徲?jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵點(diǎn)提供依據(jù)。

四、如何為大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用奠定平臺(tái)基礎(chǔ)

（一）審計(jì)大數(shù)據(jù)的采集及數(shù)據(jù)庫(kù)的建立

大數(shù)據(jù)本身具有種類繁多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、數(shù)量大等特點(diǎn)，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代”的來臨，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用也日益凸顯，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的材料和數(shù)據(jù)作為大數(shù)據(jù)的一類，也具有這些特點(diǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)運(yùn)營(yíng)也變得更加復(fù)雜，這對(duì)企業(yè)審計(jì)模式有了新的變化，這就為審計(jì)技術(shù)提出了更新、更高的要求。因此，審計(jì)工作大數(shù)據(jù)的采集及數(shù)據(jù)庫(kù)的建立必將要求企業(yè)具備相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人員，確保數(shù)據(jù)的采集和數(shù)據(jù)庫(kù)的有效建立。

（二）審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)整理工作

企業(yè)中與審計(jì)工作有關(guān)的海量數(shù)據(jù)采集完后，建立了審計(jì)工作相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)，接下的工作便是對(duì)采集數(shù)據(jù)的整理分析，期間要用到相關(guān)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)工具，比如NOSQL技術(shù)、回歸分析、聚類分析等，這都要求企業(yè)要具備與此匹配的專業(yè)技術(shù)人員。因?yàn)殡s亂無(wú)序的海量數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中將會(huì)一團(tuán)亂麻，根本無(wú)法抓中審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)，問題點(diǎn)，又如何去發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作中出現(xiàn)的問題，如何對(duì)其進(jìn)行分析診斷，并最后制定解決辦法。

（三）審計(jì)從業(yè)人員的素養(yǎng)提高

由于目前國(guó)有企業(yè)審計(jì)人員存在年齡老化、專業(yè)單一、整體素質(zhì)有待提高的問題，大數(shù)據(jù)新技術(shù)新方法的普及運(yùn)用存在諸多障礙。為更好地將大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，需要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的宣傳，讓廣大內(nèi)審人員轉(zhuǎn)變思想，同時(shí)，加大內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，使其掌握基本的大數(shù)據(jù)審計(jì)手段和方法。

（四）審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)日常維護(hù)與管理

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)安全的重要性日益凸顯，企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排專業(yè)管理人員對(duì)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行日常管理和維護(hù)，確保企業(yè)信息安全。

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