企業(yè)增值稅避稅籌劃的思考

謝海東

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面快速發(fā)展的今天，作為宏觀調(diào)控杠桿的稅收制度也在不斷的完善，試圖通過科學(xué)的調(diào)控來確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展長效。巖土施工企業(yè)屬于第二產(chǎn)業(yè)，自身的稅負(fù)壓力比較大。為有效降低巖土施工企業(yè)的稅負(fù)壓力，切實(shí)提升巖土施工企業(yè)的經(jīng)營效益，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)以及行業(yè)特色，開展科學(xué)的避稅籌劃工作，切實(shí)有效地降低自身的稅負(fù)壓力，全面優(yōu)化自身的經(jīng)營與發(fā)展水平。稅收籌劃是一門綜合性技能，涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面的知識(shí)，巖土施工企業(yè)應(yīng)該綜合運(yùn)用這一科學(xué)手段來謀求自身的最大利益。

稅收籌劃的特點(diǎn)

稅收籌劃是一項(xiàng)科學(xué)化的工作，是一種科學(xué)的避稅手段。巖土施工企業(yè)在稅收籌劃的過程中，應(yīng)該精準(zhǔn)把握稅收籌劃的特點(diǎn)。第一，合法性，這是稅收籌劃最本質(zhì)的特點(diǎn)，也是它區(qū)別于偷稅行為的基本特征。在避稅過程中，企業(yè)稅收管理專業(yè)人員運(yùn)用專業(yè)的稅收理論知識(shí)以及科學(xué)的實(shí)踐手段，在不違背稅法基本原則的基礎(chǔ)上來進(jìn)行科學(xué)避稅。第二，籌劃性。稅收籌劃是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)性、系統(tǒng)性、科學(xué)性的工作。企業(yè)在進(jìn)行收稅籌劃的過程中，需要結(jié)合自身特點(diǎn)，結(jié)合往年的納稅經(jīng)驗(yàn)等提前制定納稅籌劃方案，以便在經(jīng)營與發(fā)展中有所針對。從這點(diǎn)來看，稅收籌劃是一種前瞻性的工作，企業(yè)需要提前把稅款繳納作為影響財(cái)務(wù)成果的一個(gè)重要因素考慮。第三，針對性。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，往往帶有明確的目的，有所針對地予以開展。同時(shí)，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的在于減少、降低自身的稅負(fù)壓力，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。第四，專業(yè)性。稅收籌劃并不是一項(xiàng)簡單化的工作，而是需要專業(yè)的稅收管理人員，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)來進(jìn)行科學(xué)避稅?；诖?，企業(yè)為取得稅收籌劃的良好效果，需要在人員素養(yǎng)方面給予充分注重，引入高質(zhì)量的人才，注重人才的綜合性素養(yǎng)。

巖土施工企業(yè)增值稅避稅籌劃的問題及建議

巖土施工企業(yè)在快速發(fā)展的過程中，為有效降低稅負(fù)壓力，應(yīng)該做好稅收籌劃工作，切實(shí)推動(dòng)企業(yè)的長效可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)階段巖土施工企業(yè)在稅收籌劃中存在著較為明顯的問題，這在很大程度上影響著施工企業(yè)的長效可持續(xù)發(fā)展。因此，結(jié)合巖土施工企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，應(yīng)該采取科學(xué)有效的措施予以應(yīng)對和改進(jìn)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣不足的問題及建議。在稅收籌劃過程中，對于巖土施工企業(yè)而言，可以采用進(jìn)項(xiàng)抵扣的方式來降低自身的稅負(fù)，將原本需要繳納的稅款轉(zhuǎn)移到進(jìn)項(xiàng)抵扣中，繼而降低賦稅壓力。對于巖土施工企業(yè)而言，在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的過程中，能夠進(jìn)行互抵的一般為建筑材料和少量固定資產(chǎn)。但在實(shí)際的抵扣過程中，巖土施工企業(yè)常常面臨著較大的難題。如巖土施工企業(yè)在材料采購過程中，需要專業(yè)的增值稅發(fā)票，這是進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的基礎(chǔ)。但在實(shí)踐過程中，尤其是在材料購買的過程中，他們很難獲得專業(yè)的增值稅發(fā)票，這勢必影響后期的抵扣工作。在這種條件下，部分巖土施工企業(yè)為了獲得較低的稅負(fù)，為了提升自身的經(jīng)營效益，同時(shí)也為了少交或不交增值稅，往往“劍走偏鋒”。部分巖土施工企業(yè)串通材料供應(yīng)商，在不開具發(fā)票的情況下以較低價(jià)格來采購施工材料。還有部分巖土施工企業(yè)以低于市場價(jià)的價(jià)格來采購進(jìn)質(zhì)量低劣的施工材料，然后再轉(zhuǎn)讓給另外一家?？梢?，在營改增的背景下，巖土施工企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須遵循合法合規(guī)的原則。在稅收籌劃的過程中，針對進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足的實(shí)際，巖土施工企業(yè)可以將購進(jìn)材料進(jìn)行嚴(yán)格的細(xì)分，明確記錄在案。同時(shí)，做好分項(xiàng)工作，嚴(yán)格篩分不同性質(zhì)、目的的材料購進(jìn)工作。同時(shí)，待銷項(xiàng)發(fā)票開具時(shí)要做到對應(yīng)核算，科學(xué)核算，避免出現(xiàn)某一個(gè)項(xiàng)目銷項(xiàng)額度較高無法銷項(xiàng)，某一個(gè)項(xiàng)目銷項(xiàng)額度較低不值得銷項(xiàng)的問題。同時(shí)，巖土施工企業(yè)還應(yīng)該積極選擇供貨商制度，讓有資質(zhì)的，可以開具發(fā)票的供貨商來對口供貨。在采購原材料的過程中，應(yīng)該科學(xué)對比材料的質(zhì)量和價(jià)格，盡可能采購性價(jià)比高的施工原材料。

納稅地點(diǎn)的確定問題及建議。對于很多大中型巖土施工企業(yè)而言，在稅收籌劃的中，可能還將面臨著一個(gè)大問題，那就是如何確定納稅地點(diǎn)，以便充分享受該區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策，盡可能降低自身的賦稅壓力。巖土施工企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，可能涉及到跨地區(qū)經(jīng)營，不同地區(qū)的稅收杠桿力度存在顯著差異，不同地區(qū)的稅收籌劃目標(biāo)也存在顯著不同。在稅收籌劃過程中，巖土施工企業(yè)可能會(huì)面臨著較為棘手的問題。因此，對于巖土施工企業(yè)而言，在經(jīng)營與發(fā)展，尤其是跨地區(qū)經(jīng)營的過程中，必須做好相應(yīng)的征詢工作，及時(shí)掌握當(dāng)?shù)氐亩愂照摺Ｈ鐜r土施工企業(yè)在同一年度跨越多個(gè)地區(qū)進(jìn)行經(jīng)營時(shí)，應(yīng)該提前征詢專業(yè)機(jī)構(gòu)，或者委派專業(yè)人員來處理稅收籌劃工作。在稅收籌劃的過程中，企業(yè)的專業(yè)人員不僅要深諳稅務(wù)法律，同時(shí)也要結(jié)合地區(qū)特點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)的稅收籌劃方案。與此同時(shí)，巖土施工企業(yè)應(yīng)該建構(gòu)符合自身發(fā)展特點(diǎn)的賬務(wù)管理系統(tǒng)，將經(jīng)營與發(fā)展過程中存在著的各類賬目都記錄清晰，在原材料的采購時(shí)，提前做好采購規(guī)劃，同時(shí)在原材料采購?fù)瓿珊笠龊每偨Y(jié)與歸納，確保各個(gè)賬目都能夠清晰準(zhǔn)確，確保各個(gè)賬目都明確細(xì)致。此外，在巖土施工企業(yè)的稅收籌劃過程中，還應(yīng)該確保各個(gè)賬目的公開透明。賬務(wù)準(zhǔn)確與清晰是稅收籌劃的前提條件，若巖土施工企業(yè)的賬務(wù)相對比較混亂，那么勢必會(huì)影響整個(gè)稅收籌劃工作的有序開展。

合同管理中的問題及建議。在巖土施工企業(yè)的稅收籌劃過程中，還應(yīng)該優(yōu)化合同管理，結(jié)合合同中存在的問題，采取科學(xué)有效的稅收籌劃。巖土施工企業(yè)所面臨著的工作業(yè)務(wù)是紛繁復(fù)雜的，若它們自身不注重合同管理，隨意簽署合同，或者未明確規(guī)定合同的具體明細(xì)，勢必會(huì)影響稅收籌劃工作。基于此，巖土施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)合同管理，通過科學(xué)的合同管理來進(jìn)行稅收籌劃，以此來真正降低自身的賦稅壓力。一方面，在合同管理中，巖土施工企業(yè)應(yīng)該注重合同簽署工作，特別是在對外承包工程時(shí)，需要認(rèn)真簽署合同。事實(shí)證明，通過科學(xué)的合同管理，巖土施工企業(yè)在對外承包工程時(shí)，所獲得的整體工程收益，在支付給施工單位的分包款項(xiàng)后，所剩余的部分稱之為營業(yè)額。對于巖土施工企業(yè)而言，他們在營業(yè)中所獲得的收益稅率將是相對比較低的。但若巖土施工企業(yè)沒有進(jìn)行合同管理，或者沒有簽署相應(yīng)的合同，那么它所面臨的稅率是比較高的。因此，巖土施工企業(yè)應(yīng)該注重加強(qiáng)合同管理，科學(xué)優(yōu)化合同內(nèi)容，以便獲得相對較低的稅率。另一方面，對于巖土施工企業(yè)而言，在稅收籌劃的過程中，還應(yīng)該著重優(yōu)化人才的素養(yǎng)，著力培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)型的工作，若沒有科學(xué)的管理人才，若相關(guān)人員的綜合素養(yǎng)不高，勢必難以謹(jǐn)慎甄別合同，也難以將稅收籌劃意識(shí)落實(shí)在合同中。因此，巖土施工企業(yè)有必要進(jìn)行合同管理，同時(shí)著重優(yōu)化財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃意識(shí)，有效提高入職門檻，盡可能聘請專業(yè)素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素養(yǎng)高的管理型人才。

巖土施工企業(yè)在快速發(fā)展的過程中面臨著非常繁重的賦稅壓力，為有效降低自身的賦稅壓力，企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用科學(xué)的稅收籌劃手段，科學(xué)合理進(jìn)行避稅，結(jié)合稅收籌劃中存在的問題，通過進(jìn)項(xiàng)抵扣的優(yōu)化，納稅地點(diǎn)的確定、科學(xué)的合同管理以及人才素養(yǎng)的優(yōu)化等來切實(shí)提升稅收籌劃的整體力度。

（作者單位：中建地勘中心安徽總隊(duì)）