淺談高新技術(shù)企業(yè)稅收預(yù)算與管理方法

陳華

【摘要】隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟體制改革形勢也更加深入。伴隨著這些社會經(jīng)濟大背景的變化，我國高新技術(shù)企業(yè)的稅收模式也需要進行調(diào)整。眾所周知，在早期企業(yè)的經(jīng)營過程中，其運營模式存在一定的缺陷，企業(yè)財務(wù)會計對稅收方面的預(yù)算缺乏針對性和客觀性的見地與預(yù)測，致使稅務(wù)工作缺乏一定的效果，可能會出現(xiàn)收支不平衡的狀態(tài)。以上出現(xiàn)的現(xiàn)象警示我們要對高新技術(shù)企業(yè)稅收預(yù)算與管理方法進行調(diào)整和改進，制定適合企業(yè)需求的對策。

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù);稅收預(yù)算;企業(yè)管理

一般而言，稅收是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中不可缺少的一部分。從大的方面來說，企業(yè)的稅收預(yù)算與管理是在法律的范圍之內(nèi)，在不損害國家利益的前提下，與我國的稅收優(yōu)惠政策相結(jié)合，利用一切方法為企業(yè)降低稅收費用，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營運行存儲更多資金。稅收中的合理“避稅”是被國家所承認(rèn)的行為。

一、高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

所謂高新技術(shù)企業(yè)，是指在我國頒布的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中，企業(yè)長時間進行技術(shù)的開發(fā)研究與成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)自身的核心技術(shù)知識產(chǎn)權(quán)，并在此基礎(chǔ)之上展開經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺等地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)自發(fā)展以來，其行業(yè)涉及面廣泛，諸如：生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)等技術(shù)領(lǐng)域。高新技術(shù)為我國的智能行業(yè)貢獻巨大，在新產(chǎn)業(yè)規(guī)劃決策中，我國政府給予高新技術(shù)企業(yè)各方面的政策扶持，例如我國提出的“稅收優(yōu)惠政策”是在我國現(xiàn)階段普遍實行的扶持政策，為我國一批新興發(fā)展的高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)造了良機。

二、高新技術(shù)企業(yè)的稅收管理

納稅是每個企業(yè)參與市場經(jīng)濟活動必須履行的義務(wù)與責(zé)任。稅收的管理也是企業(yè)財務(wù)在預(yù)算管理中不可缺少的考量部分，更是企業(yè)成本的投入的一部分，是企業(yè)財務(wù)會計工作的重要內(nèi)容。企業(yè)財務(wù)會計應(yīng)基于我國政府給予的稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)之上進行企業(yè)各項經(jīng)營活動的預(yù)算工作，應(yīng)當(dāng)盡量避免因納稅超標(biāo)所引發(fā)的企業(yè)經(jīng)營運營問題。為此，企業(yè)財務(wù)會計人員應(yīng)當(dāng)通過各項經(jīng)濟指標(biāo)進行合理的稅收措施，為企業(yè)經(jīng)營者提供合理的決策依據(jù)。

高新技術(shù)企業(yè)具有新興的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與非凡的發(fā)展?jié)摿?，高新技術(shù)企業(yè)科學(xué)的稅收管理有以下幾處優(yōu)勢：

一是降低稅收成本。稅收具有強制性，企業(yè)必須在此基礎(chǔ)之上將稅收作為必要部分的成本支出，并結(jié)合我國推出的稅收優(yōu)惠政策進行稅收的加強管理，通過合理的方式有效節(jié)約稅費，為企業(yè)其他部分的生產(chǎn)經(jīng)營活動節(jié)約資金。加之我國高新技術(shù)企業(yè)正處于發(fā)展階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以稅收管理為基準(zhǔn)，從人力、設(shè)備、材料等減少費用，以供企業(yè)發(fā)展。

二是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營。企業(yè)加強稅收管理有利于企業(yè)與我國稅法內(nèi)容與時俱進。當(dāng)前，我國稅收法律不斷完善，征收力度也有加大，企業(yè)加強稅務(wù)管理的過程就是跟進稅法的與時俱進的過程，也是企業(yè)樹立科學(xué)稅法觀念的過程。在這一稅收政策和法律的指引下，有利于高新技術(shù)企業(yè)遵守法律法規(guī)，在規(guī)定的日期內(nèi)繳納稅款，在法律準(zhǔn)許的范圍之內(nèi)進行合法經(jīng)營。

三是資源的合理配置。企業(yè)可通過認(rèn)真研讀我國政府頒布的稅收政策和相關(guān)法律，從中了解到我國各項稅收優(yōu)惠政策以及稅種稅率等差異，通過整合企業(yè)內(nèi)部的資源劃分對企業(yè)內(nèi)部進行合理的技術(shù)改造，資源投資整理等。目前形勢下，我國政府對高新技術(shù)企業(yè)持支持發(fā)展態(tài)度，并給予很多優(yōu)惠政策，企業(yè)財務(wù)應(yīng)當(dāng)加強稅收相關(guān)的管理，達(dá)到合理有效配置資源的目的，加強企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、高新技術(shù)企業(yè)的稅收預(yù)算

企業(yè)的稅收預(yù)算是指企業(yè)基于對當(dāng)下的資本管理支出、材料人力的支出的研究基礎(chǔ)之上，對企業(yè)未來某個時間段進行財務(wù)、資本、人力等方面的預(yù)測，涉及到各個方面的綜合管理。稅收預(yù)算具有其自身的優(yōu)勢，例如：提前做好預(yù)算規(guī)劃有利于企業(yè)合理規(guī)劃資金使用，讓每項資金落到實處，充分發(fā)揮其作用;也能夠在風(fēng)云莫測的市場經(jīng)濟中做好資金儲備與管理，減小高新技術(shù)企業(yè)所面臨的市場風(fēng)險。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)作為一項新興產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展的過程具有特殊性，企業(yè)財務(wù)需要圍繞投資、生產(chǎn)等方面進行合理預(yù)算規(guī)劃，這樣一來能夠提高高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部的稅收調(diào)控效果。稅收預(yù)算的進行主要在一下幾點。

（一）投資規(guī)劃

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)項目的前期開發(fā)需要從細(xì)處理，要從高新技術(shù)項目的前期投入、成本規(guī)劃、收益分析等各方面進行全局分析，從中擇出適合高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展特點的投資規(guī)劃方案。從地區(qū)選擇方面來說，企業(yè)在投資選擇中可以以地區(qū)差異性為基準(zhǔn)進行綜合篩選分析。例如，對我國政府規(guī)劃的沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、雄安新區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等地進行投資。一來可以為我國這些特區(qū)開發(fā)區(qū)經(jīng)濟發(fā)展提供資金支持，二來能夠在國家方針政策之下獲取相對的期限免征或所得稅優(yōu)惠、

（二）籌資規(guī)劃

高新技術(shù)企業(yè)由于其科技創(chuàng)新性需要足夠的資金儲備作為其后續(xù)運營發(fā)展的保障。企業(yè)可通過籌資集資規(guī)劃為新項目的制定與進一步研發(fā)提供基本保障，以實現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)的使命。在這一過程中，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)做好相應(yīng)的設(shè)施、資金、研發(fā)等籌資前后的預(yù)算工作，了解項目進度以便合理規(guī)劃資金額度和分配。從企業(yè)的借人資金和權(quán)益資金人手，提高企業(yè)在籌資選擇中的稅務(wù)管理，達(dá)到減稅的目的。

（三）生產(chǎn)規(guī)劃

高新技術(shù)企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營活動中可以采取存貨計價法、固定資產(chǎn)折舊、費用分?jǐn)?、壞賬處理等會計處理。一般來說，在不同會計年度要進行不同的所得稅繳納，提高企業(yè)資金的使用度和效率。另外，高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品加工研發(fā)相對其他企業(yè)而言所耗用的產(chǎn)品投資較大，企業(yè)的稅收管理要考慮到各項生產(chǎn)過程的費用支出，對生產(chǎn)成品進行稅費分析，讓稅收預(yù)算在生產(chǎn)過程中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（四）收支規(guī)劃

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟中的新興產(chǎn)業(yè)，隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所承受的稅費也就越來越高。這就需要財會部門對企業(yè)資金的收支規(guī)劃作出作出相應(yīng)的歸納整理與分析。企業(yè)的稅收預(yù)算也要結(jié)合國家稅法，對企業(yè)的稅務(wù)收支進行合理調(diào)控。

四、高新技術(shù)企業(yè)的稅收管理辦法

在我國政府對高新技術(shù)企業(yè)的扶持下，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展前程一片光明，呈現(xiàn)欣欣向榮之勢。高新技術(shù)企業(yè)為了其自身的可持續(xù)良好發(fā)展必須對企業(yè)內(nèi)部的稅收管理進行改革創(chuàng)新，以便滿足企業(yè)的發(fā)展需求。其稅收管理辦法的創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)以一下幾個方面為準(zhǔn)。一是遵守法律。高新技術(shù)企業(yè)要做到誠信經(jīng)營、誠信納稅，堅決規(guī)避鉆市場經(jīng)濟的漏洞，嚴(yán)禁參與不正當(dāng)競爭。二是完善管理機構(gòu)。在企業(yè)財務(wù)部門方面，必須做到誠信客觀公正地進行財務(wù)規(guī)劃。作為企業(yè)的核心部門，企業(yè)要完善管理機構(gòu)，做到內(nèi)部的稅收預(yù)算與執(zhí)行工作相統(tǒng)一，為企業(yè)的稅收管理搭建一支專業(yè)高效的管理運營團隊。三是協(xié)調(diào)部門運轉(zhuǎn)。高新技術(shù)企業(yè)本身的發(fā)展性決定了企業(yè)內(nèi)部必須做好協(xié)調(diào)準(zhǔn)備工作，對企業(yè)的各項對內(nèi)外業(yè)務(wù)進行合理規(guī)劃安排，選取最優(yōu)的稅收納稅方案。企業(yè)內(nèi)部各個部門統(tǒng)一規(guī)劃安排，在協(xié)調(diào)部門人員工作的同時，也要兼顧采購部到銷售部等部門之間的稅收額度控制。

五、結(jié)束語

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)作為我國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型結(jié)構(gòu)升級的產(chǎn)物，在國家政策扶持下發(fā)展的同時也要注意遵守相關(guān)法律法規(guī)。稅收作為企業(yè)成本投資的方式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅收預(yù)算與管理，降低稅收成本。避免因稅收風(fēng)險而造成的不必要的經(jīng)濟損失。企業(yè)財會部門也應(yīng)當(dāng)結(jié)合各個方面做好稅收預(yù)算與管理決策，為企業(yè)的發(fā)展奠定資金儲備基礎(chǔ)。