內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素及防控措施探究

翁卓威

【摘要】根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的長期研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素主要有兩大類，其中第一類叫做主觀風(fēng)險(xiǎn)或者也可稱之為人為風(fēng)險(xiǎn)，也就是說此種風(fēng)險(xiǎn)完全是人為因素造成的，但是此種風(fēng)險(xiǎn)可以有效避免。第二類風(fēng)險(xiǎn)便是客觀風(fēng)險(xiǎn)，換句話描述就是職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，此種風(fēng)險(xiǎn)不能夠有效避免。一般情況下，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的宣傳和建設(shè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。本文接下來將對(duì)此展開詳細(xì)的分析。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)問題;防范措施;科學(xué)分析

眾所周知，內(nèi)部審計(jì)是單位經(jīng)濟(jì)管理的一部分，內(nèi)部審計(jì)是在單位領(lǐng)導(dǎo)層的直接領(lǐng)導(dǎo)下展開工作的，其最終目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資金使用效益的最大化。需要注意的是，單位經(jīng)濟(jì)的實(shí)體，不能在不規(guī)范的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中得到發(fā)展，由于這個(gè)前提的存在，部分人員對(duì)于單位內(nèi)部審計(jì)并不十分了解，或者說單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)也并不是十分了解，如此也就決定了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)因素方面承擔(dān)著較大的壓力，不僅要承擔(dān)其他部門的工作風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量也會(huì)比其他部門多。

一、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)中存在的突出風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）內(nèi)部審計(jì)人員與部門同單位經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的關(guān)系較為復(fù)雜

通過實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)分析可知，內(nèi)部審計(jì)工作人員在開展工作的過程中，面臨的工作難度是較大的，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員面臨的是同單位領(lǐng)導(dǎo)層之間的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，并且還同部門同事之間的關(guān)系有聯(lián)系，總體上來說，其審計(jì)工作過程中面臨的不是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系就是同事關(guān)系。這種非直接關(guān)系從本質(zhì)上也是一種間接有關(guān)的聯(lián)系，然而內(nèi)部審計(jì)工作的工作過程和結(jié)論，必然會(huì)同人的利益有聯(lián)系，所以在審計(jì)工作的過程中很難不受到各類人員的干擾，這種干擾所形成的突出結(jié)果便是往往會(huì)導(dǎo)致最后的報(bào)告存在誤差，內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性將會(huì)受到影響，如此一來，內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量就將受到不可避免的影響，這種風(fēng)險(xiǎn)因素正是一種人為的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作受到的專業(yè)設(shè)備采購審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

通過近些年的情況觀察可知，專業(yè)設(shè)備以及儀器采購過程中出現(xiàn)的問題是內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)的主要問題。這種問題使得采購工作時(shí)常會(huì)發(fā)生不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，同時(shí)引發(fā)較多的問題，單位的有關(guān)管理層也認(rèn)識(shí)到了這種問題的危害，因此采取了一系列措施進(jìn)行防范，比如加強(qiáng)監(jiān)督、采用招標(biāo)等，但是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)設(shè)備的采購工作，同傳統(tǒng)的物資采購有著本質(zhì)上的不同，因?yàn)閱挝粚I(yè)設(shè)備的采購工作要求工作人員熟悉專業(yè)設(shè)備，并且還要掌握足夠的市場(chǎng)行情，但是目前情況下，大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)工作人員并不具備相應(yīng)的知識(shí)和信息，或者說這方面的知識(shí)與信息的技術(shù)水平不夠高，所以這些都成為了內(nèi)部審計(jì)工作所面臨的不可避免的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素之一。

二、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的科學(xué)防控措施分析

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

科學(xué)防控內(nèi)部審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，首先就需要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)工作，具體做法就是要提高審計(jì)工作人員的思想以及業(yè)務(wù)水平。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)水平建設(shè)，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的政治素質(zhì)教育以及相關(guān)能力的培養(yǎng)，要將內(nèi)部審計(jì)工作人員的思想意識(shí)打造成一絲不茍的狀態(tài)，使得他們?cè)陂_展工作的時(shí)候，能夠?qū)⒘己玫墓ぷ髯黠L(fēng)展現(xiàn)出來。其次，要切實(shí)引導(dǎo)內(nèi)部設(shè)計(jì)工作人員開展具體的實(shí)踐工作，及時(shí)的總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中遇到的問題，并將這些問題最終轉(zhuǎn)化成科學(xué)的工作經(jīng)驗(yàn)，從而從本質(zhì)上提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作能力。最后，嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的準(zhǔn)入機(jī)制，使得持證上崗成為主流，要建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，從工作人員的思想深處調(diào)動(dòng)他們的工作積極性，激發(fā)他們的工作熱情，這樣才能使得內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍能夠更加發(fā)展壯大。

（二）切實(shí)提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來說，審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作非常重要的衡量標(biāo)志，必須要不斷的提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，才能真正有效的防范審計(jì)工作中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，這樣內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)有工作價(jià)值才可以得到真正的實(shí)現(xiàn)。針對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提升的措施來說，首先就需要在內(nèi)部審計(jì)綜合分析以及審計(jì)結(jié)果等方面加強(qiáng)力度。其次要特別留意沒有涉及到的領(lǐng)域，在思想上積極主動(dòng)，有效的探索教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律和特點(diǎn)，從而將審計(jì)監(jiān)督職能同服務(wù)職能切實(shí)的結(jié)合起來。之后要不斷的對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的過程展開科學(xué)合理的檢查，爭(zhēng)取內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量能夠逐漸的提高。最后一點(diǎn)，需要積極的探索，將內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果公告制度推行起來。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)注重處理工作中的關(guān)系

通過以往的工作經(jīng)驗(yàn)分析可知，內(nèi)部審計(jì)部門和被審計(jì)的部門的關(guān)系往往

都是一種對(duì)立統(tǒng)一的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)從本質(zhì)上來講是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能部門，然而被審計(jì)的部門確實(shí)一種被審查的被監(jiān)督者，從這一個(gè)角度觀察可知，兩者的關(guān)系是對(duì)立的。然后分析兩者的最終目標(biāo)，兩者都是希望能夠提高單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，這一點(diǎn)上又呈現(xiàn)出了統(tǒng)一的特征。所以這也就要求內(nèi)部審計(jì)工作的開展，一定要處理好這兩者的關(guān)系，分析兩者的主次。在處理好關(guān)系的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)建設(shè)起科學(xué)的材料提供真實(shí)性約束機(jī)制，這個(gè)約束機(jī)制需要針對(duì)被審計(jì)的單位，比如說要求被審部門的有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供的材料進(jìn)行簽字確認(rèn)，這樣就可以直接避免因?yàn)椴牧喜徽鎸?shí)而引發(fā)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。

三、結(jié)束語

通過上述文字的描述可知，內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)因素分為兩個(gè)方面，分別是人為因素和客觀因素，人為因素可以有效避免，客觀因素不能避免，但是針對(duì)于客觀因素來講，并不意味著完全無法解決，這需要單位相關(guān)負(fù)責(zé)人從內(nèi)部審計(jì)工作一開始，就做好相應(yīng)的規(guī)劃工作，力求在工作開始降低內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素的概率，進(jìn)而提升單位的經(jīng)濟(jì)社會(huì)雙重效益。