新形勢下開展高校內(nèi)部控制審計(jì)初探

付文科

摘要：新時代背景下，我國高校教育體制綜合改革和爭創(chuàng)“雙一流”高水平大學(xué)不斷深入。高校內(nèi)部審計(jì)人員如何在新形勢下開展有效的審計(jì)工作，維護(hù)高校的合法利益.促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)成為目前的重要課題之一。高校內(nèi)部控制審計(jì)在高校教育事業(yè)的發(fā)展中起著重要作用，然而，我國高校內(nèi)部控制審計(jì)仍然面臨著諸多問題，導(dǎo)致審計(jì)難以起到良好的效果。文章對目前高校內(nèi)部控制審計(jì)所處的時代背景和面臨的問題進(jìn)行分析，并提出了相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和探索。

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部控制審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展

一、新時代對內(nèi)部審計(jì)的新要求

在黨的十九大上，習(xí)近平總書記宣布中國特色社會主義進(jìn)入了新時代，我國社會主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。新時代高校內(nèi)部審計(jì)同樣面臨著日益增長的審計(jì)需求與審計(jì)發(fā)展不充分不平衡之間的矛盾。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)助力高校發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)高?！半p一流”改革的目標(biāo)和政策的落實(shí)而服務(wù)。然而，原有的內(nèi)部審計(jì)體制、方法已然無法完全滿足新時代對高校內(nèi)部審計(jì)的要求。在此新形勢下內(nèi)部審計(jì)需要在以下三方面進(jìn)行變革：

（一）提高政治站位，內(nèi)部審計(jì)的工作主旨更加宏遠(yuǎn)

習(xí)總書記在黨的十九大報告中提出改革審計(jì)管理體制、中共中央印發(fā)《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》提出要組建中央審計(jì)委員會等重大舉措充分顯示了國家對審計(jì)工作的重視，同時也提高了審計(jì)的政治站位。201 8年初審計(jì)署發(fā)布了第11號令《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下簡稱11號令），11號令強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)要從以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主向以業(yè)務(wù)和管理為主的綜合性審計(jì)方向發(fā)展，同時增加了“內(nèi)部控制風(fēng)險管理情況審計(jì)”等職責(zé)，這些都是新時代背景下國有經(jīng)濟(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)，也是國家審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。

（二）提升目標(biāo)層次，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能更加突出

11號令在內(nèi)部審計(jì)的定義中增加了“促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”這一內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，該目標(biāo)定位更加符合組織治理和組織發(fā)展的需求，在增加了“建議”的職能的同時，還將內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的監(jiān)督職能劃人內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域，突出了內(nèi)部審計(jì)和組織目標(biāo)的一致性，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)職能由監(jiān)督評價向服務(wù)建議的轉(zhuǎn)變，彰顯了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部服務(wù)特征。

（三）拓展職責(zé)范圍，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容層次更加深入

11號令將內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍拓展到組織內(nèi)的所有業(yè)務(wù)活動。審計(jì)內(nèi)容的層次從傳統(tǒng)的管理職能審計(jì)提升到了以風(fēng)險管理、內(nèi)部控制為重點(diǎn)的現(xiàn)代管理審計(jì)。隨著內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍向內(nèi)部控制規(guī)范與風(fēng)險管理的方向延伸，內(nèi)部審計(jì)的職能將從一個點(diǎn)延伸到整個面，不僅僅局限在財(cái)務(wù)會計(jì)資料中，將短期目標(biāo)與長期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，有益于單位內(nèi)部控制體系及風(fēng)險管理體系的建設(shè)及完善，能系統(tǒng)地、全面地梳理并解決各類經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險點(diǎn)及突出問題。避免屢審屢犯。同時，這種系統(tǒng)化的建設(shè)也為審計(jì)實(shí)務(wù)提供更多的審計(jì)線索與痕跡。

二、開展高校內(nèi)部控制審計(jì)面臨的問題

隨著雙一流高水平大學(xué)建設(shè)步伐的推進(jìn)，高校之間的競爭日益激烈，高校辦學(xué)風(fēng)險也日益增加。11號令將內(nèi)部審計(jì)定義為“對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動”。與審計(jì)署4號令中的定義比較，新定義將內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位為“促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”，增加了對內(nèi)部控制管理和風(fēng)險管理的目標(biāo)，意味著內(nèi)部審計(jì)的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，高校開展內(nèi)部控制審計(jì)刻不容緩。然而，在新時代背景下高校內(nèi)部控制審計(jì)面臨著諸多問題。

（一）內(nèi)部控制理念較差

目前，《第2201號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部控制審計(jì)》及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》雖然已經(jīng)頒布實(shí)施多年，但許多高校管理層，以及中層管理干部，對內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)及意識淡薄，對內(nèi)部控制在日常工作中防范風(fēng)險的認(rèn)識和理解不足，忽視對自身業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險防范，這使得內(nèi)部控制對風(fēng)險防范的作用流于形式，效果不佳。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不強(qiáng)

隨著高校綜合改革的開展，內(nèi)部控制涉及到財(cái)務(wù)處、人事處、設(shè)備處、基建處等學(xué)校各個部門，涵蓋預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、人事資產(chǎn)、基建修繕、教學(xué)科研等等多方面內(nèi)容。通過對高校內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)，由于高校缺乏現(xiàn)代化信息管理模式，加上部門問的信息無法得到交換和共享，各個部門之間缺乏有效的銜接及相互牽制，使得內(nèi)部控制執(zhí)行效果無法達(dá)到預(yù)期值，造成嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。

（三）內(nèi)部控制審計(jì)制度不完善

目前，很多高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都沒有及時出臺《內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法》，導(dǎo)致高校內(nèi)部控制審計(jì)開展缺乏制度支撐和規(guī)范化的審計(jì)操作流程。此外，雖然教育部2016年發(fā)布了《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南（試行）》，但是非部屬高校大都沒有參照這個文件制定自身的內(nèi)部控制指南或評價標(biāo)準(zhǔn)。

（四）高校內(nèi)審人員的內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足

近年來，隨著高校不斷優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)成效顯著。11號令明確內(nèi)部審計(jì)要對本單位開展內(nèi)部控制及風(fēng)險管理審計(jì)，因此內(nèi)部審計(jì)職能得到進(jìn)一步拓展，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)為一體的綜合性審計(jì)，也符合高等教育體制改革的要求。由于目前高校內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)及理論偏少，高校內(nèi)部審計(jì)部門開展的內(nèi)部控制審計(jì)次數(shù)不多，經(jīng)驗(yàn)總結(jié)不足，所以內(nèi)部審計(jì)人員缺乏內(nèi)部控制審計(jì)理論和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，不能將內(nèi)部控制審計(jì)理論和實(shí)踐審計(jì)工作進(jìn)行整合融會貫通，無法準(zhǔn)確把握審計(jì)業(yè)務(wù)流程，距離預(yù)期的內(nèi)部控制審計(jì)效果還有一定的差距。

（五）高校內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

隨著高校規(guī)模和辦學(xué)質(zhì)量的不斷發(fā)展，在爭創(chuàng)“雙一流”的背景下，學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的籌措渠道越來越多，基建建設(shè)以及各項(xiàng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用也越來越復(fù)雜，對內(nèi)部審計(jì)的要求也隨之提高。審計(jì)隊(duì)伍力量不足及素質(zhì)不高的問題越發(fā)凸顯。此外，由于高校內(nèi)審工作的涵蓋內(nèi)容非常豐富，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備多領(lǐng)域的知識和技能，除審計(jì)、財(cái)會知識外，還必須具備高校管理、法律、經(jīng)濟(jì)學(xué)以及計(jì)算機(jī)等方面的知識，才能勝任專業(yè)性極強(qiáng)的審計(jì)工作。而目前我國大多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)員掌握的理論知識不夠全面扎實(shí)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不豐富。又由于內(nèi)部審計(jì)人員缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，這就使得審計(jì)工作缺乏深度與廣度，在內(nèi)部控制審計(jì)中很少有突破性和創(chuàng)新性的發(fā)展。

三、新形勢下有效開展高校內(nèi)部控制審計(jì)的路徑

（一）深化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)改革

獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，沒有獨(dú)立，就談不上審計(jì)。11號令主要從兩個方面對加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性加以規(guī)范，其中首要的是健全保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在單位黨組織、董事會或者主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作?！钡壳案咝?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在具體開展工作過程中，其獨(dú)立性往往顯得不夠。高校內(nèi)部審計(jì)可以效法國有企業(yè)建立總審計(jì)師制度，設(shè)置總審計(jì)師，對內(nèi)部審計(jì)的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。并明確總審計(jì)師進(jìn)入高校黨組領(lǐng)導(dǎo)班子，協(xié)助高校主要負(fù)責(zé)人分管內(nèi)部審計(jì)工作，向黨組及主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報告工作，保障審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（二）結(jié)合高校實(shí)際情況，加快高校內(nèi)部控制建設(shè)

高校的內(nèi)部控制管理體系建設(shè)較為復(fù)雜，涉及校級層面、學(xué)院層面及業(yè)務(wù)層面等幾個方面。2015年12月21日，財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，2016年4月，教育部辦公廳印發(fā)了《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南（試行）》，要求部屬各高?！罢埜餍８鶕?jù)管理工作實(shí)際.參照該指南要求，盡快組織部署相關(guān)工作，確保2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施?！狈遣繉俑咝５膬?nèi)部控制建設(shè)工作更加是大大滯后。所以，各高校應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際，參照教育部內(nèi)部控制指南要求，梳理學(xué)校各種活動業(yè)務(wù)活動，在各類業(yè)務(wù)活動中按照不相容職務(wù)相分離、互相牽制互相監(jiān)督等內(nèi)部控制建設(shè)的基本要求，找出現(xiàn)有體系的關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險點(diǎn)，建立與本單位實(shí)際情況相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系和評價體系，防范各類風(fēng)險。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定《內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法》，規(guī)范審計(jì)流程

內(nèi)部控制審計(jì)的必要性已不言而喻，但目前高校甚少對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，高校內(nèi)部控制審計(jì)的理論和實(shí)務(wù)匱乏，在高校內(nèi)部控制管理體系和評價體系尚不健全的情況下，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)校的辦學(xué)宗旨和長期發(fā)展目標(biāo)制訂切實(shí)可行的《內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法》，讓高校內(nèi)部控制審計(jì)有章可循，規(guī)范審計(jì)流程和審計(jì)方式。

（四）以11號令為準(zhǔn)繩，著力打造內(nèi)審卓越團(tuán)隊(duì)

內(nèi)審人員要在充分掌握審計(jì)、會計(jì)等專業(yè)知識的同時，拓展自己的學(xué)識寬度，與時俱進(jìn)學(xué)習(xí)信息網(wǎng)絡(luò)知識、學(xué)習(xí)管理及內(nèi)部控制等方面的知識。通過制定職業(yè)規(guī)范、參與理論研討、參加經(jīng)驗(yàn)交流、參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)等多種形式的活動，提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力。11號令明確了國家審計(jì)機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)通過內(nèi)部審計(jì)協(xié)會加強(qiáng)與國家審計(jì)機(jī)關(guān)溝通和聯(lián)系，主動接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。例如，GX大學(xué)于近兩年分別派兩名內(nèi)審人員參加國家審計(jì)機(jī)關(guān)的扶貧審計(jì)和部門財(cái)務(wù)收支審計(jì)，采用以審代培的模式學(xué)習(xí)國家審計(jì)機(jī)關(guān)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法。

（五）建立審計(jì)信息化平臺

根據(jù)高校實(shí)際和內(nèi)審業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立審計(jì)信息化平臺，使用大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式等先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量。國家審計(jì)機(jī)關(guān)的金審工程已進(jìn)入到三期工程的階段，已積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)并取得了長足的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)主動接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)信息化建設(shè)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

（六）提高審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作重中之重的內(nèi)容，審計(jì)質(zhì)量的高低對保證審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用至關(guān)重要。11號令指出審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中“應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果”，這對高校內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量提出了更高的要求?！蛾P(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》（中辦發(fā)[2015]58號）明確提出要“完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制?！币⒔∪珜徲?jì)與組織人事等單位的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，在考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部時，充分利用審計(jì)結(jié)果及整改情況作為重要依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，要作為述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升和審計(jì)結(jié)果的充分有效利用，可以為高校綜合改革保駕護(hù)航，為建設(shè)“雙一流”高水平大學(xué)做出貢獻(xiàn)。

四、GX大學(xué)開展高校內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐探索

（一）轉(zhuǎn)變意識觀念，提高對內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)注度

對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價是高校內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是高校治理的重要內(nèi)容之一。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的重要一環(huán)，同時也是內(nèi)部控制充分有效發(fā)揮作用重要保證。內(nèi)部控制審計(jì)必須與內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理加強(qiáng)聯(lián)系，其職能只能強(qiáng)化不可削弱。因此亟需提高其認(rèn)知度，GX大學(xué)審計(jì)處主動通過常規(guī)審計(jì)、制定規(guī)章制度、信息宣傳等媒介，提升單位領(lǐng)導(dǎo)、職工以及內(nèi)審工作人員對內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識。只有提高關(guān)注度才能得到被審計(jì)部門的理解和支持，更好地發(fā)揮審計(jì)服務(wù)職能，為部門及單位保駕護(hù)航。

（二）擴(kuò)大審計(jì)對象范圍，注重增加價值功能

內(nèi)部控制審計(jì)不能僅僅停留在對被審單位財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，而是要深入到業(yè)務(wù)、效益等全面的綜合性的內(nèi)部控制審計(jì)。單位的業(yè)務(wù)流程、控制環(huán)境等內(nèi)控風(fēng)險與財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性緊密聯(lián)系，通常內(nèi)控制度欠缺，或者內(nèi)部控制未得到有效執(zhí)行的單位，其財(cái)政財(cái)務(wù)收支方面的問題也一定較為突出。因此，內(nèi)部控制審計(jì)更應(yīng)該以組織價值增值為目的，適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大審計(jì)范圍。

（三）將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法引入內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)在沿用常規(guī)審計(jì)方法基礎(chǔ)上，要加大對單位和業(yè)務(wù)風(fēng)險的關(guān)注和考量，根據(jù)重大業(yè)務(wù)活動和高風(fēng)險領(lǐng)域相關(guān)的內(nèi)部控制對高校長期目標(biāo)的影響程度，確定內(nèi)部控制審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。GX大學(xué)審計(jì)處內(nèi)部控制審計(jì)組依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南（試行）》對學(xué)校從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行了風(fēng)險評估，以點(diǎn)帶面選擇教務(wù)處、設(shè)備處、科技處、社科處、網(wǎng)絡(luò)信息中心和圖書館等部門作為審計(jì)對象，涉及到了學(xué)校教務(wù)管理、科研管理、采購管理、信息管理等方面的高風(fēng)險領(lǐng)域，以風(fēng)險為導(dǎo)向進(jìn)行切入，評價其內(nèi)部控制情況。

（四）規(guī)范內(nèi)部控制審計(jì)流程

1.做好審前調(diào)查，關(guān)注高校內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)。所謂“兵馬未動，糧草先行”，充分的審前調(diào)查可以為后期的審計(jì)工作提供有效支撐和保障。GX大學(xué)內(nèi)部控制審計(jì)組首先通過現(xiàn)場查看、材料審閱、問卷調(diào)查和訪淡等方式進(jìn)行審前調(diào)查。收集掌握被審計(jì)單位有關(guān)資料，了解被審計(jì)單位基本情況，厘清其主要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，識別其可能存在的風(fēng)險。其次是根據(jù)審前調(diào)查掌握的情況，審計(jì)人員對其內(nèi)部控制進(jìn)行初步評估，根據(jù)評估結(jié)果確定審計(jì)毫點(diǎn)方向，制定審計(jì)實(shí)施方案。

2.收集證據(jù)，評價內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行效果。《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南（試行）》中提出“高校內(nèi)部控制的目標(biāo)是：保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高資源配置和使用效益。”GX大學(xué)內(nèi)部控制審計(jì)組圍繞著組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)活動情況進(jìn)行審計(jì)證據(jù)收集，審計(jì)組設(shè)計(jì)了內(nèi)部控制調(diào)查測試表，對被審計(jì)各部門的風(fēng)險點(diǎn)、內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行了測試分析，繼而對各部門內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)完整性、合理性及執(zhí)行的有效性進(jìn)行評價，并指出問題和提出意見和建議。

3后續(xù)審計(jì)，落實(shí)審計(jì)問題整改?！兜?107號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——后續(xù)審計(jì)》指出，“后續(xù)審計(jì).是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為跟蹤檢查被審計(jì)單位針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果，而進(jìn)行的審查和評價活動?！眱?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)問題整改，健全“對賬銷號"32作機(jī)制，建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作臺賬，整改一項(xiàng)，銷號一項(xiàng)，確保問題徹底整改到位。

（五）創(chuàng)新工作模式，利用信息技術(shù)方法，提高審計(jì)效率

2018年審計(jì)處同時開展對6個二級單位的內(nèi)部控制審計(jì)，但審計(jì)力量嚴(yán)重不足。為使審計(jì)工作有序、高效推進(jìn)，審計(jì)處創(chuàng)新性地采用了多組并行、統(tǒng)一推進(jìn)的審計(jì)模式，并且在審計(jì)中大量運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，既解決不同的審計(jì)組之間審計(jì)質(zhì)量不統(tǒng)一的問題，SZ有效提高了審計(jì)效率。

實(shí)踐中，審計(jì)處將人員分為4個審計(jì)組，組織對6個被審計(jì)單位總體情況、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)情況進(jìn)行多維度深入分析。各審計(jì)組每周召開業(yè)務(wù)溝通會，統(tǒng)一流程，共享資源，共同研究審計(jì)重點(diǎn)，通過對審計(jì)流程的控制、審計(jì)程序的規(guī)范及審計(jì)文書的統(tǒng)一來提高審計(jì)質(zhì)量，避免重復(fù)勞動，實(shí)現(xiàn)資源共享。同時組建審計(jì)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，巧妙利用Excel VBA和數(shù)據(jù)庫等計(jì)算機(jī)技術(shù)，利用大數(shù)據(jù)審計(jì)等先進(jìn)審計(jì)理念方法，編寫審計(jì)模型，推動查核問題、評價判斷和分析問題。