基于風(fēng)險(xiǎn)管理的零售企業(yè)內(nèi)部控制淺析

李文

摘要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們對商品的要求越來越高，對商品的需求也越來越多樣性，從而極大促進(jìn)了我國零售企業(yè)的發(fā)展。但是我國零售企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，也存在很多問題，導(dǎo)致其內(nèi)部控制壓力不斷增大。因此為了能夠促進(jìn)我國零售企業(yè)的健康發(fā)展，提高零售企業(yè)競爭力。必須要從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，加強(qiáng)零售企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)零售企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 零售企業(yè) 內(nèi)部控制

近年來，隨著我國綜合國力的提升，人民生活水平也得到了改善。當(dāng)下，我國經(jīng)濟(jì)正處于深化改革的關(guān)鍵期，城鎮(zhèn)化進(jìn)程不斷發(fā)展，零售企業(yè)也面臨越來越大的壓力，在其發(fā)展過程中也存在很多問題，且不少問題源于零售企業(yè)中的內(nèi)部控制制度的不完善。因此，必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度加大內(nèi)部控制管理的力度，從而提高企業(yè)競爭力，促使其健康發(fā)展。

一、零售企業(yè)內(nèi)部控制的概念

目前，人們對物質(zhì)生活的要求越來越高，而零售企業(yè)能夠滿足人們物質(zhì)方面的需求，由此我國的零售企業(yè)得到了迅猛發(fā)展。零售業(yè)與我們的生活息息相關(guān)，關(guān)系越來越緊密。主要具有交易次數(shù)多、既賣產(chǎn)品又賣服務(wù)、多種業(yè)態(tài)共存、連鎖經(jīng)營、集中控制等多種特點(diǎn)。但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小型零售企業(yè)能夠獲得的利潤越來越少，但是面臨的競爭壓力卻越來越大。為了能夠?qū)崿F(xiàn)零售企業(yè)利潤的最大化，提高企業(yè)競爭力，零售企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。企業(yè)的內(nèi)部控制制度，就是以企業(yè)自身的管理制度作為基礎(chǔ)和前提，全方位地構(gòu)建控制體系以此來達(dá)到有效防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。對于內(nèi)部控制而言，必須具備的五種要素分別為：內(nèi)部環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評估；控制活動(dòng)；信息與溝通；內(nèi)部監(jiān)督。零售企業(yè)的內(nèi)部控制就是為了保證其經(jīng)營與管理活動(dòng)都在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，從而保證其健康發(fā)展，提高運(yùn)行效率。

二、我國零售企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）部分零售企業(yè)內(nèi)部控制體系缺乏完整性

我國零售企業(yè)的主要模式有線下與線上兩種，前者分別以大型超市、便利店、專賣店等形式出現(xiàn)，后者以網(wǎng)上購物居多。零售企業(yè)面臨的終端就是消費(fèi)者，因此，零售企業(yè)為了要獲得更多的利潤，就要從商品采購、銷售等環(huán)節(jié)來降低企業(yè)的經(jīng)營成本。但是，目前大多數(shù)零售企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)不完善，同樣也是當(dāng)下需要解決的棘手問題。由于零售企業(yè)是銷售行業(yè)的最終端，它是由多個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)合起來的一個(gè)整體，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)該包含企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)步驟。但是如果某一個(gè)環(huán)節(jié)沒有進(jìn)行有效地控制，那么就會(huì)影響整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失效。例如，由于零售企業(yè)在銷售商品時(shí)存在大額零散現(xiàn)金的收支，因此，就要加強(qiáng)銷售人員在進(jìn)行收銀的時(shí)候提高對假幣的識別能力；在商品的采購階段要加強(qiáng)對采購單據(jù)的保管、對應(yīng)付賬款的控制，降低延期支付對企業(yè)信用帶來的不良影響和風(fēng)險(xiǎn)。但是目前來看，很多零售企業(yè)都缺乏系統(tǒng)性的內(nèi)部控，財(cái)務(wù)人員對賬務(wù)報(bào)表中的應(yīng)付賬款控制較弱，導(dǎo)致某筆大額應(yīng)付賬款長期掛賬并未支付，這不僅使得零售企業(yè)承受了較高的資金時(shí)間成本，并為下次賒賬采購?fù)瑥S商品帶來了難度。

（二）部分零售企業(yè)參與內(nèi)部控制的人員素質(zhì)水平較低

零售企業(yè)屬于非高科技新興企業(yè)，這就導(dǎo)致其內(nèi)部員工普遍存在綜合素質(zhì)以及專業(yè)知識水平不高的問題。而零售企業(yè)的內(nèi)部控制不僅涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，還涉及到企業(yè)內(nèi)部的每一位員工。如果企業(yè)內(nèi)部的員工對于內(nèi)部控制不了解的話，那么會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制難以執(zhí)行。此外，零售企業(yè)的管理者由于擁有的權(quán)利與承擔(dān)的責(zé)任不平衡，相差較大，在這樣的狀態(tài)下，就容易導(dǎo)致零售企業(yè)的管理者難以按企業(yè)的內(nèi)部控制對自身進(jìn)行約束，經(jīng)常會(huì)發(fā)生不符合企業(yè)規(guī)章制度的行為。再加上大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平較低，綜合素質(zhì)有待提升，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行，進(jìn)而給經(jīng)營管理帶來了風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)的運(yùn)行效率。例如，有一些大型超級市場雖然設(shè)置了完善的內(nèi)部控制制度，但是由于涉及的人員與步驟太多，但凡有一個(gè)人或者環(huán)節(jié)沒有到位，就會(huì)造成整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行混亂，大量商品的價(jià)格出現(xiàn)虛報(bào)，給企業(yè)的健康發(fā)展帶來潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）部分零售企業(yè)的內(nèi)部管理缺乏有力的監(jiān)督

現(xiàn)階段，我國許多零售企業(yè)在內(nèi)部管理控制和監(jiān)督能力方面相對薄弱，這就給企業(yè)內(nèi)部管理帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，因此，加強(qiáng)零售企業(yè)內(nèi)部管理控制是非常重要的，對于內(nèi)部管理控制監(jiān)督而言，其主要包括零售企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與企業(yè)外部的監(jiān)管。因?yàn)榱闶燮髽I(yè)內(nèi)部管理控制制度還存在許多缺陷，又加上企業(yè)內(nèi)部員工利益不均，這些都大大降低了企業(yè)員工的工作積極性。再者，沒有完善的問責(zé)機(jī)制，在發(fā)生問題的時(shí)候，即使找到了原因，也沒有辦法進(jìn)行問責(zé)。此外，許多零售企業(yè)財(cái)務(wù)部門的權(quán)力很大，如果沒有科學(xué)合理的內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制，很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題。對于企業(yè)外部監(jiān)督管理而言，許多零售企業(yè)往往只關(guān)心年終的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，卻常常忽略了許多核心賬單的審計(jì)情況，這就造成了許多財(cái)務(wù)問題賬單被掩埋的情況。

三、商業(yè)零售風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)部管理控制應(yīng)采取的辦法

（一）完善公司內(nèi)部管理機(jī)制。加強(qiáng)內(nèi)部管理控制制度完整性

通過對風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，關(guān)于零售企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制，最重要的就是不斷完善零售企業(yè)內(nèi)部控制體系，同時(shí)不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理控制制度的完整性，這樣才能不斷提高商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部管理控制的能力。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程不斷加快，企業(yè)之間的競爭也變得越發(fā)激烈，既要面對市場經(jīng)濟(jì)所帶來的外部壓力和風(fēng)險(xiǎn)，又要面對企業(yè)內(nèi)部所存在的問題，因此，為了在日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中獲得一席之地，零售企業(yè)內(nèi)部必須有應(yīng)對的辦法和措施.建立多個(gè)企業(yè)部門然后多部門協(xié)調(diào)發(fā)展，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理控制時(shí)，就需要考慮到多部門之間的關(guān)系，加強(qiáng)對每個(gè)部門的重視程度，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部管理體制。從而不斷提高商業(yè)零售企業(yè)的管理能力與水平。

（二）零售企業(yè)員工定期開展風(fēng)險(xiǎn)管理意識和內(nèi)部控制意識培訓(xùn)

通過對商業(yè)零售公司的內(nèi)部管理控制體系研究上看，零售企業(yè)要不斷提高員工的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能，同時(shí)不斷強(qiáng)化企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識與內(nèi)部管理控制意識，這樣才能使得零售企業(yè)內(nèi)部管理控制不斷完善，促進(jìn)其更好發(fā)展。對于零售企業(yè)而言，員工職業(yè)素養(yǎng)都不是很高，而風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部管理控制更是毫無意識，這種情況已經(jīng)大大地阻礙了零售企業(yè)的快速發(fā)展，因此，為了改變這種現(xiàn)狀，零售企業(yè)在公司內(nèi)部管理控制上必須要做到以下兩點(diǎn)：第一，零售企業(yè)在進(jìn)行人員招聘時(shí)，要對應(yīng)聘的人員進(jìn)行多方面考核，這樣才能為公司招聘到高素質(zhì)人才，也更加便于零售企業(yè)內(nèi)部管理控制工作開展；第二，加強(qiáng)對零售企業(yè)內(nèi)部員工培訓(xùn)，尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理意識與內(nèi)部管理控制意識方面；同時(shí)不斷加強(qiáng)對員工的職業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行定期培訓(xùn)，這樣才能確保零售企業(yè)在內(nèi)部管理控制上不斷完善其制度，才能確保零售企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）零售企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)部監(jiān)督管理控制力度與控制能力

通過對風(fēng)險(xiǎn)管理下的零售企業(yè)內(nèi)部管理控制體制研究上看，還必須要不斷加強(qiáng)零售企業(yè)內(nèi)部管理控制監(jiān)督強(qiáng)度與控制能力，這樣才能更好地發(fā)揮零售企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的作用。為了更好地對零售企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理與控制，必須把企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理控制與企業(yè)外部監(jiān)督管理控制相結(jié)合，這樣才能更好發(fā)揮其監(jiān)督管理作用。對于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理而言，必須不斷提高員工對企業(yè)的認(rèn)同感和工作積極性，這樣才能更好地進(jìn)行監(jiān)督管理。對于企業(yè)外部監(jiān)督管理而言。從外部對財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)核查和對企業(yè)進(jìn)行社會(huì)監(jiān)督，才能確保商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制體制更好地發(fā)展。

（四）建立科學(xué)高效的信息系統(tǒng)

對于零售企業(yè)而言，及時(shí)把握零售市場的信息與用戶的反饋是非常重要的，這也是零售企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)經(jīng)營的重要依據(jù)。所以，建立科學(xué)有效的信息系統(tǒng)?？梢愿痈咝П憬莸厥占@些信息，同時(shí)對用戶的反饋?zhàn)龀黾皶r(shí)處理。這樣高效準(zhǔn)確的信息對于零售管理者而言是非常重要的，同時(shí)也是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的保證。

四、結(jié)束語

從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，對零售企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行改革與完善，這對于零售企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是非常重要的，既可以解決零售企業(yè)內(nèi)部管理體制存在的問題，同時(shí)又能夠不斷促進(jìn)商業(yè)零售企業(yè)的發(fā)展。因此，零售企業(yè)要科學(xué)合理的加強(qiáng)和完善內(nèi)部管理控制，這樣才能不斷降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而促使零售企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。