服務(wù)外包在納稅服務(wù)應(yīng)用中的思考

摘? 要：隨著納稅人對納稅服務(wù)的需求日趨多元化和個性化，對非核心的納稅服務(wù)引入第三方服務(wù)外包機制，對提高納稅服務(wù)的質(zhì)量和效率，合理配置稅務(wù)資源，促進稅收現(xiàn)代化進程有著重要意義。

關(guān)鍵詞：納稅服務(wù);外包;實踐;建議

一、 引言

構(gòu)建現(xiàn)代納稅服務(wù)體系是實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，但客觀來講，稅務(wù)機關(guān)服務(wù)資源有限，隨著納稅服務(wù)需求的日益多樣化和復(fù)雜化，納稅服務(wù)供需矛盾日益凸顯，影響了征管質(zhì)效和納稅服務(wù)水平。按照新公共管理理論提出的“提倡依靠市場化手段對公共管理進行變革”的觀點來看，納稅服務(wù)外包或?qū)⒊蔀橐环N降低稅收成本、優(yōu)化政府與社會資源配置的重要方式。

二、納稅服務(wù)外包的必要性和可行性

（一）新公共管理理論發(fā)展給稅務(wù)機關(guān)提供了改善納稅服務(wù)的理論支撐。新公共管理理論主張在政府管理中廣泛引入市場化機制，讓私營部門參與提供公共服務(wù)，以節(jié)約成本，提高服務(wù)供給的質(zhì)量和效率。新公共管理理論對行政機構(gòu)改革創(chuàng)新提出按照市場化的管理手段，將納稅人作為顧客，以顧客需求為導(dǎo)向，追求效率、兼顧成本，引入競爭機制?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，服務(wù)外包已成為企業(yè)降低資產(chǎn)規(guī)模，提高專業(yè)化水平，增加經(jīng)濟效益的重要手段。稅務(wù)機關(guān)可以引入新公共管理理論方法，將企業(yè)管理理念引入稅務(wù)機關(guān)工作，外包非核心業(yè)務(wù)，引入社會化競爭機制。

（二）新一輪稅制改革為納稅服務(wù)外包提供了內(nèi)在需求。財稅體制改革是“十三五”時期全面深化改革的重要一環(huán)。隨著營改增和資源稅政策逐步調(diào)整到位，房地產(chǎn)稅和個人所得稅將是改革的重點?？梢灶A(yù)見，隨著個稅和房產(chǎn)稅改革的不斷推進，納入稅務(wù)管理的納稅人將越來越多，對納稅服務(wù)的廣度和深度的需求也將越來越大。但由于稅務(wù)資源的有限性，對納稅服務(wù)引入第三方服務(wù)外包機制，可以補充的稅匱乏的稅務(wù)資源，減輕征納雙方的負擔，促進稅收治理的現(xiàn)代化水平。

（三）《全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》的落實為納稅服務(wù)外包提供了有利條件?！兑?guī)范》具體包括9類236個服務(wù)事項1372個服務(wù)規(guī)范，既從稅務(wù)登記、發(fā)票辦理、申報納稅等方面規(guī)定了征納雙方的權(quán)力義務(wù)，還從宣傳咨詢、權(quán)益維護等方面規(guī)定保障納稅人權(quán)力的事項。《規(guī)范》的出臺，為全國的稅務(wù)機關(guān)提供的統(tǒng)一的行動指南。規(guī)范化的操作使得納稅服務(wù)外包工作可以量化，更加簡單可行。分類的明確具體，也有利于制定納稅服務(wù)外包的標準。

二、納稅服務(wù)外包應(yīng)注意的問題及建議

（一） 明確納稅服務(wù)外包的范圍

首先要明確納稅服務(wù)的性質(zhì)，一類是核心納稅服務(wù)，即涉及稅收執(zhí)法的服務(wù)，如稅收征管，稅務(wù)稽查、納稅救濟等工作。一類是非核心納稅業(yè)務(wù)，如納稅輔導(dǎo)、稅收宣傳、信息采集等工作。第三方服務(wù)外包機制的運用應(yīng)當僅限于非核心納稅業(yè)務(wù)，可以將其分為兩類，一類是基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)咨詢類、稅收宣傳類服務(wù)，一般工作量大，業(yè)務(wù)水平要求不高，屬于風(fēng)險可控的一類業(yè)務(wù)。第二類是專業(yè)性較強的信息技術(shù)類、評估類業(yè)務(wù)，以及個性化服務(wù)項目。第一類大多屬于勞動密集型服務(wù)，大幅增加了稅務(wù)機關(guān)征收成本，可以引入納稅服務(wù)外包。例如為納稅人提供初級的納稅輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人正確掌握辦稅程序;對納稅人的提醒服務(wù)等。其次，專業(yè)性較強的納稅服務(wù)，這類納稅服務(wù)需求較小，但需要引入中介機構(gòu)參與，可以引入納稅服務(wù)外包。比如網(wǎng)絡(luò)信息平臺建設(shè)、雙語服務(wù)等。

（二） 把握納稅服務(wù)外包的原則

一是要遵循成本效益的原則。在降低成本提高效率的基礎(chǔ)上完善競爭、退出機制。如果外包后，納稅人滿意度不升反降，需考慮外包業(yè)務(wù)的合理性。具體而言，需要判斷服務(wù)效率下降是由于監(jiān)管缺失，還是承包商盡職能力問題。外包承包方達不到業(yè)務(wù)要求，應(yīng)及時要求改進，或引入新的競爭者。二是要遵循法治原則。納稅服務(wù)外包要堅持稅收法治化原則，制定合法高效的納稅服務(wù)外包制度，嚴格按照規(guī)定執(zhí)行，確保納稅服務(wù)長期健康的開展。三是風(fēng)險可控原則，根據(jù)對納稅服務(wù)的分類，執(zhí)法性和涉密性的納稅服務(wù)不能外包。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當明確規(guī)定禁止外包或禁止過渡外包的業(yè)務(wù)。

（三）防范執(zhí)法風(fēng)險和涉密風(fēng)險

防范風(fēng)險，一是應(yīng)當建立執(zhí)法風(fēng)險防控體系。辦稅流程向納稅人公開，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程透明化，不斷完善納稅服務(wù)規(guī)范標準，讓權(quán)力在陽光下運行。二是優(yōu)化人員和崗位配置，加強人員培訓(xùn)。稅收業(yè)務(wù)相當復(fù)雜，將業(yè)務(wù)細分，一般稅務(wù)干部只掌握其中數(shù)個辦稅流程，將工作做精做細，堅持定期培訓(xùn)，減少業(yè)務(wù)水平不高所帶來的執(zhí)法風(fēng)險;定期輪崗，以解決自身利益所造成的執(zhí)法風(fēng)險。三是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)各地實際情況細化稅收執(zhí)法標準，嚴格限制納稅服務(wù)外包項目執(zhí)法權(quán)限，禁止納稅服務(wù)外包項目的自由裁量權(quán)。四是建立監(jiān)督考評機制，可以通過第三方納稅人滿意度調(diào)查進行考評，通過征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)建立預(yù)警指標，定期抽查相關(guān)資料，強化后續(xù)管理。

（四）與外包服務(wù)提供商建立良好的合作關(guān)系

稅務(wù)機關(guān)將項目外包后，與外包承包商之間的溝通交流不可或缺。一方面，稅務(wù)機關(guān)主要職責是監(jiān)督外包承包方是否正確履行職責。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該嚴格把握“時間表”，用好質(zhì)量監(jiān)督體系。設(shè)立項目組對接外包承包商，必要時向法律顧問等第三方法律機構(gòu)進行咨詢，明確納稅服務(wù)外包合同權(quán)責。對合同執(zhí)行進行定期檢查和不定期監(jiān)督。另一方面，基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強外包項目人員管理，配合承包商，建立服務(wù)質(zhì)量為上的績效管理體系，為外包項目人員提供良好的后勤保障和業(yè)務(wù)支持。同時要增加稅務(wù)人員和外包項目人員的交流活動，形成良好的單位內(nèi)外部溝通機制。

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作者簡介：

岳媛媛，性別：女，單位：四川財經(jīng)職業(yè)學(xué)院，學(xué)歷：碩士研究生，研究方向：稅務(wù)、高校教育。