關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的思考

郭妍

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及經(jīng)濟(jì)利益，審查的過(guò)程也比較復(fù)雜，所以，在經(jīng)濟(jì)審計(jì)過(guò)程中很容易導(dǎo)致各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，我們對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)要有客觀、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，并能夠采取相應(yīng)的有效措施進(jìn)行防范和規(guī)避。本文闡述了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行了有效探究，希望對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有效開展起到一定的參考作用。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)起步較晚，在具體的實(shí)施中存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)一些領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)問題的審查，以督促這些領(lǐng)導(dǎo)干部能夠廉潔自律，謹(jǐn)慎使用自己的職權(quán)。在實(shí)際的審計(jì)中，往往涉及的經(jīng)濟(jì)利益較大、權(quán)利分配問題較多，審計(jì)人員需要承擔(dān)更多的壓力，面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.1審計(jì)的準(zhǔn)備工作不充分

在經(jīng)濟(jì)審計(jì)開始之前，審計(jì)人員要做好相應(yīng)的資料收集等準(zhǔn)備工作。如果準(zhǔn)備工作做得不扎實(shí)，獲取的信息資料不準(zhǔn)確將直接影響最后的審計(jì)結(jié)果及其效力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)資料信息，但是被審計(jì)單位中存在著編制虛假的會(huì)計(jì)憑證等做法。故此，審計(jì)人員要提高自己的專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)對(duì)虛假的會(huì)計(jì)信息的辨別能力。對(duì)那些故意夸大費(fèi)用開支、刻意隱瞞收入的行徑要加大審查，最大可能地獲得單位的真實(shí)財(cái)務(wù)情況。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)，不能憑借主觀判斷或者不經(jīng)過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶彶槎S便的得出審計(jì)結(jié)果，審計(jì)結(jié)果要確?？茖W(xué)性和準(zhǔn)確性。

1.2審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不足

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，因?yàn)槠渖婕暗睦娲螅瑢徲?jì)過(guò)程又比較的復(fù)雜，對(duì)審計(jì)人員提出了高要求，不僅要求他們具有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，還要具備良好的職業(yè)道德?，F(xiàn)實(shí)的情況卻是，我國(guó)的許多經(jīng)濟(jì)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)有所欠缺，具備的專業(yè)知識(shí)不能游刃有余的處理遇到的各種問題，需要進(jìn)一步的提高。其一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作一般會(huì)用到會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)操作以及法律等方面的知識(shí)，而我們的審計(jì)人員在其中的某些領(lǐng)域是有所欠缺的。另外，審計(jì)人員在溝通能力方面還需要提高，只有良好的溝通，才能從被審計(jì)人員的口中獲得更多有效信息，有利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行。其二，審計(jì)人員的職業(yè)道德對(duì)審計(jì)工作的影響也是相當(dāng)大的。在實(shí)際的審計(jì)工作中，審計(jì)人員如果沒有堅(jiān)定的信念和良好的職業(yè)操守，就會(huì)屈服于領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威或者是拜倒在巨大的利益誘惑中，這勢(shì)必會(huì)影響到審計(jì)結(jié)果的公正性和準(zhǔn)確性。

1.3一些外部客觀的影響因素

對(duì)審計(jì)結(jié)果造成影響的原因，除去審計(jì)人員的主觀因素外，外部的客觀因素也會(huì)給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)造成風(fēng)險(xiǎn)。其一，審計(jì)管理體制嚴(yán)重制約著審計(jì)人員在工作的主動(dòng)性和獨(dú)立性。在傳統(tǒng)的管理體制下，審計(jì)人員受到相關(guān)政府領(lǐng)導(dǎo)的管理，這些領(lǐng)導(dǎo)人員有權(quán)決定其升職和調(diào)動(dòng)的結(jié)果，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的壓力下進(jìn)行的審計(jì)無(wú)法保證客觀公正以及不受干擾。其二，一些被審計(jì)單位中存在著虛假會(huì)計(jì)信息及其他違法操作行為，對(duì)審計(jì)工作的順利開展造成了阻礙。其三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象比較復(fù)雜，時(shí)間、空間跨度都很大，很難對(duì)其較長(zhǎng)任期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，再加之眾多的財(cái)務(wù)資料需要辨?zhèn)未嬲?，增加了審?jì)人員的審計(jì)難度。

2.風(fēng)險(xiǎn)防范措施的思考

2.1千方百計(jì)搜集信息

要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，就要高度重視審計(jì)之前的信息收集工作。在廣泛收集信息和資料的同時(shí)，還要確保相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性，并對(duì)重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資產(chǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審查。審計(jì)人員要提高自身的辨別能力，在深入了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的過(guò)程后，對(duì)財(cái)務(wù)信息的審查要心中有數(shù)，增強(qiáng)辨別能力。為獲取更多的財(cái)務(wù)信息，審計(jì)人員可以千方百計(jì)地對(duì)被審計(jì)人員和其單位進(jìn)行調(diào)查了解，找出被審計(jì)人員的隱秘財(cái)務(wù)信息和造假行為，從而提高審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

2.2提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員要注重提升自己的專業(yè)素養(yǎng)。其一，通過(guò)教育培訓(xùn)的方式，提高審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，這其中就包括對(duì)計(jì)算機(jī)操作技能的提升。其二，要注意培養(yǎng)審計(jì)人員的人際溝通能力。有效的溝通，可以獲得更多有效的信息，對(duì)審計(jì)工作的順利開展是有益的幫助。其三，要提升審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。職業(yè)道德高的審計(jì)人員具有很好的道德操守和職業(yè)操守，可以經(jīng)得住各種的誘惑，守得住底線，從而保證了審計(jì)結(jié)果的公正性和準(zhǔn)確性。

2.3提高經(jīng)濟(jì)審計(jì)的獨(dú)立性和科學(xué)性

經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作要想得到客觀、公正的審計(jì)結(jié)果，就必須提高審計(jì)工作的獨(dú)立性。其一，審計(jì)人員要加強(qiáng)自己的修為，做一個(gè)具有正直、正念的審計(jì)人，審計(jì)過(guò)程中，要頂?shù)米毫?，?jīng)得住誘惑，堅(jiān)定審計(jì)職業(yè)操守，不為領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力所屈服。其二，要不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，促使審計(jì)人員的審計(jì)行為更科學(xué)與規(guī)范。其三，要完善我國(guó)的會(huì)計(jì)管理制度，使得會(huì)計(jì)憑證的編制和會(huì)計(jì)報(bào)表的制作更加的規(guī)范，同時(shí)還要對(duì)違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的行為加大處罰力度，創(chuàng)造一個(gè)良好的會(huì)計(jì)環(huán)境，對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的順利開展也是一種保障。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行管理、監(jiān)督，通過(guò)客觀、公正的評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部樹立正確的政績(jī)觀。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深入發(fā)展，我們要清醒地認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，采取必要、有效的措施防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的高質(zhì)量發(fā)展。

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