淺議全面預(yù)算管理在工業(yè)企業(yè)中的應(yīng)用

摘要：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，預(yù)算是企業(yè)管理的一項重要的手段。在新的經(jīng)濟形勢下，在信息化時代里，企業(yè)的產(chǎn)品利潤空間越來越有限，在有限的空間時謀求生存之法則，就需要我們在控制成本的同比，先對公司的各項成本費用，總體效益做個預(yù)算。本文從預(yù)算的含義與內(nèi)容出發(fā)，闡述了全面預(yù)算在工業(yè)企業(yè)中遇到的問題，并針對這些問題提出了解決的思路和方法。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè);預(yù)算管理;全面預(yù)算管理;績效評價

一、全面預(yù)算管理的含義與內(nèi)容

預(yù)算管理，指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對未來一定時間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果的一種預(yù)測和規(guī)劃，科學(xué)、合理地安排財務(wù)及非財務(wù)資源，并對執(zhí)行的過程進行跟蹤和分析，對結(jié)果進行評價的一項企業(yè)管理活動。全面預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的一種延伸，全面共包括以下三方面的含義：

（一）全面預(yù)算必須全員參與

全面預(yù)算管理應(yīng)全員參與，預(yù)算不僅是財務(wù)部的事情，企業(yè)所有部門應(yīng)積極參與，所有員工均應(yīng)樹立預(yù)算理念，建立成本意識。

（二）全面預(yù)算的業(yè)務(wù)范圍必須全面覆蓋

全面預(yù)算應(yīng)涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟活動中，預(yù)算不僅關(guān)注日常經(jīng)營活動，還應(yīng)關(guān)注投資、融資活動。

（三）全面預(yù)算的管理流程必須全程跟蹤

全面預(yù)算應(yīng)涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督和考評等一系列活動，而不能僅停留在預(yù)算目標(biāo)編制、匯總和審批環(huán)節(jié)，還需要過程控制和后續(xù)評價、監(jiān)督，實現(xiàn)“全程”控制。

二、全面預(yù)算管理在工業(yè)企業(yè)中遇到的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視力度不夠，員工參與程度低

現(xiàn)在的工業(yè)企業(yè)，大都是民營企業(yè)，民企老板相對文化程度低，對預(yù)算的了解不夠深入。進而對預(yù)算不夠重視，從而導(dǎo)致部門領(lǐng)導(dǎo)及員工對預(yù)算的重要性認識不足。他們會認為預(yù)算是對部門資金、費用的一種束縛，會影響當(dāng)前的利益，從而對全面預(yù)算缺乏積極性，不主動配合財務(wù)部的信息收集工作，不僅耽誤了預(yù)算的時間進度，更加影響了預(yù)算的準(zhǔn)確性，讓預(yù)算管理的目標(biāo)大打折扣。

（二）預(yù)算編制過程與企業(yè)脫節(jié)

由于工業(yè)企業(yè)的性質(zhì)和事業(yè)單位不同，各種費用更具有靈活性，導(dǎo)致全面預(yù)算的編制脫離實際。

1.有些部門在預(yù)算編制過程中，閉門造車。假如企業(yè)的銷售部門對公司的經(jīng)營目標(biāo)，經(jīng)營規(guī)劃不了解，未對市場進行充分評估、分析，就直接按照總經(jīng)理下達的目標(biāo)展開全面預(yù)算;這樣就容易導(dǎo)致預(yù)算與公司的經(jīng)營相脫節(jié)，整體預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)過高或過低的現(xiàn)象，后續(xù)預(yù)算執(zhí)行過程就缺乏力度。

2.有些部門在編制預(yù)算過程中，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，也沒有對當(dāng)前的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進行分析，直接根據(jù)上一年度的平均值進行增減，殊不知在工業(yè)企業(yè)中，各種變化因素，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的不同都會導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)的變動。

（三）預(yù)算缺少過程跟蹤和控制

現(xiàn)代化工業(yè)企業(yè)中，部分的預(yù)算與實際情況差距大，大部分領(lǐng)導(dǎo)認為預(yù)算準(zhǔn)確性不高，缺乏比較性，所以大都重預(yù)算編制，輕預(yù)算跟蹤;不重視預(yù)算的執(zhí)行情況，不對達成率進行分析，不以全面預(yù)算為基礎(chǔ)進行成本費用的控制。當(dāng)預(yù)算由于市場等原因出現(xiàn)偏差的時，也不進行調(diào)整。這樣就使預(yù)算流于形式，而達不到全面預(yù)算管理的目的。

（四）預(yù)算考核機制不健全

由于企業(yè)對預(yù)算的不重視，未對預(yù)算進行跟蹤分析，就更缺乏對預(yù)算的綜合評價，不能有效地將預(yù)算與考核相掛鉤。如果未設(shè)置一個合理的考核體制，就會出現(xiàn)有預(yù)算，沒監(jiān)督，未分析的情況;這樣編制出來的預(yù)算也就成了一紙空文。

三、工業(yè)企業(yè)中全面預(yù)算管理的解決思路及方法

（一）改變觀念，制定科學(xué)的管理制度

預(yù)算是公司全體成員的事情，工業(yè)企業(yè)應(yīng)該從上到下改變觀念。全面預(yù)算應(yīng)全員參與，所有員工應(yīng)樹立預(yù)算理念，建立成本效益意識。“全員”參與，要求上至最高負責(zé)人，下至崗位員工，都必須參與到預(yù)算的編制和實施中。

（1）首先要轉(zhuǎn)變管理層對全面預(yù)算管理的認識，從領(lǐng)導(dǎo)做起，帶頭執(zhí)行全面預(yù)算管理;

（2）公司還應(yīng)制定相應(yīng)的預(yù)算管理制度，成立預(yù)算管理小組;

（3）應(yīng)積極做好全面預(yù)算的宣貫、引導(dǎo)工作，對預(yù)算編制人員進行全面培訓(xùn)。

（二）加強預(yù)算編制的全面性、精細化

公司的全面預(yù)算編制應(yīng)以公司的經(jīng)營目標(biāo)、規(guī)劃為基礎(chǔ)。

（1）銷售部首先應(yīng)對公司的經(jīng)營目標(biāo)進行分析、分解，進行市場調(diào)研，反復(fù)論證;從而編制銷售預(yù)算，銷售預(yù)算還應(yīng)分為業(yè)務(wù)量預(yù)算，銷售收入預(yù)算和銷售客戶預(yù)算;以及為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而需要的相關(guān)費用支出預(yù)算;

（2）在銷售量、銷售收入預(yù)算的基礎(chǔ)上，生產(chǎn)部應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的庫存情況，根據(jù)生產(chǎn)的節(jié)拍制定安全庫存預(yù)算和生產(chǎn)量預(yù)算;

（3）采購部應(yīng)根據(jù)目前的采購成本，在生產(chǎn)量預(yù)算的基礎(chǔ)上編制下一年度的采購計劃和采購成本預(yù)算;實現(xiàn)下一年度的降價計劃，從而達到降本的目的;

（4）品質(zhì)部根據(jù)產(chǎn)品的BOM成本，根據(jù)工藝策劃，根據(jù)當(dāng)前的產(chǎn)品工藝流程，編制產(chǎn)品合格率預(yù)算;

（5）管理部則需要根據(jù)公司的經(jīng)營目標(biāo)，對各部門的費用進行綜合評估，對年度費用進行預(yù)測，編制管理費用預(yù)算表;

（6）研發(fā)部門根據(jù)公司的總體規(guī)劃，產(chǎn)品規(guī)劃，編制研發(fā)項目明細表，再針對相關(guān)項目將要發(fā)生的費用進行預(yù)算，編制研發(fā)費用預(yù)算表;

（7）財務(wù)部門在上述這些費用的基礎(chǔ)上，編制資金需求表，編制反映公司經(jīng)營業(yè)績的利潤表和公司整體狀況的資產(chǎn)表;形成一個完整的預(yù)算體系。

（三）加強全面預(yù)算指標(biāo)體系的科學(xué)性

工業(yè)企業(yè)在編制全面預(yù)算時，應(yīng)通過對上年度經(jīng)營業(yè)績的分析，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營水平、季節(jié)變化、行業(yè)發(fā)展趨勢，以及成本的可控性等因素，給各部門下達切合實際的業(yè)績評價指標(biāo);企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)要有一定的先進性，指標(biāo)需要兼顧財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的平衡、短期和長期的平衡、內(nèi)部和外部的平衡。

（四）加強預(yù)算的過程管理和跟蹤分析

工業(yè)企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算的監(jiān)控手段，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

預(yù)算監(jiān)控應(yīng)是全方位和多元化的，企業(yè)應(yīng)對各項預(yù)算的達成率進行分析;對未達到預(yù)算目標(biāo)的項目進行專項評估，總結(jié)經(jīng)營決策中遇到的重點問題與預(yù)算的差距，從而揭示存在的風(fēng)險，提出改進措施;同時落實責(zé)任，將預(yù)算具體分解落實到人，達到預(yù)算總體目標(biāo)實現(xiàn)的目的。

建立預(yù)警制度，對重點指標(biāo)設(shè)立預(yù)警等級，定期對預(yù)算的整體運營情況進行評價;達到最大預(yù)警值的指標(biāo)，提出改進措施以降低經(jīng)營風(fēng)險;

工業(yè)企業(yè)對市場的反應(yīng)較快，隨著市場的瞬息萬變，預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)及時調(diào)整預(yù)算，以適應(yīng)市場生存法則，以不變應(yīng)萬變。

（五）建立全面預(yù)算管理考核體系、獎懲機制

企業(yè)還需要建立完善的預(yù)算考核體系，建立全面預(yù)算的管理獎懲機制。

（1）企業(yè)需要制定有關(guān)預(yù)算的考核制度，有獎有罰，既能充分調(diào)動員工的積極性，又能有效地推進預(yù)算的執(zhí)行;

（2）設(shè)定合理的考核指標(biāo)體系，針對不同的層級設(shè)置不同的考核指標(biāo)，設(shè)置不同層級的考評激勵方案，這樣才能做到預(yù)算層層分解，做到責(zé)任到人，強化預(yù)算管控;

（3）全面整合預(yù)算管理體系;為了保障預(yù)算的順利實施，工業(yè)企業(yè)需要從不同的階段，對預(yù)算的前期、中期、后期進行全面的評價，對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程實行精細化的管理;

（4）加強人才的培養(yǎng)。

人才的綜合水平?jīng)Q定一個企業(yè)的綜合競爭力，人才的培養(yǎng)，不僅包括全面預(yù)算管理流程、信息技能等方面的培訓(xùn)，更要提高預(yù)算管理人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)水平;我們不僅要加強內(nèi)部人才的培養(yǎng)，還要通過各種招聘等方式，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為企業(yè)儲備高端的管理人才。

總結(jié)

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理、內(nèi)部控制的重要方法，是內(nèi)控的一項重要管理手段。全面、有效地推選全面預(yù)算管理，能使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中，贏得競爭優(yōu)勢，立于不敗之地。

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作者簡介：

戴燕芬（1981.10-? ），女，漢族，浙江臨海人，本科，會計師，研究方向：財務(wù)會計。