石油開采企業(yè)全面預算管理研究

李娟

摘 要：本文從長慶油田第六采油廠的實際出發(fā)，探討了石油開采企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀，對石油開采企業(yè)現(xiàn)存預算編制不細、執(zhí)行粗放等問題提出改進措施。

關(guān)鍵詞：全面預算管理;石油開采企業(yè);改善對策

2017年，國家下發(fā)《關(guān)于深化石油天然氣體制改革的若干意見》等一系列通知，要求通過制度發(fā)放上游區(qū)塊勘查許可證，建立油氣礦區(qū)權(quán)出讓制度等。在改革大背景下，大型國有油氣企業(yè)面臨挑戰(zhàn)，需要提高競爭力和效率。為應(yīng)對挑戰(zhàn)，石油開采企業(yè)需要走出開發(fā)成本升高以及開采活動減少的困境，實施全面預算管理，降低開發(fā)成本、運行成本等成為企業(yè)發(fā)展的必然要求，但從實施情況來看，石油企業(yè)的全面預算管理仍然存在一些問題，需要進行改進，以確保實施效果。

一、長慶油田分公司第六采油廠的全面預算管理

第六采油廠地跨榆林、延安兩市及寧夏部分區(qū)域，定邊、吳起、鹽池三縣，礦權(quán)面積3238km2，主要承擔胡尖山、姬塬油田部分油藏及擺宴井油田38個區(qū)塊的開發(fā)管理，共有各類站點114座，油水井4966口，日產(chǎn)油水平5670噸，單井日產(chǎn)油1.8噸。從2013年，第六采油廠原油產(chǎn)量突破200萬噸。在企業(yè)規(guī)模不斷擴大，材料、人工等價格上升的情況下，要確保規(guī)模與效益同步，實現(xiàn)企業(yè)與環(huán)境、企業(yè)與資源的相互協(xié)調(diào)，提高投入產(chǎn)出比，是采油廠生存發(fā)展必須正視的問題。下面對第六采油廠全面預算的實施情況進行分析。

1.第六采油廠的環(huán)境分析

第一，外部環(huán)境分析。2014年，國際油價大幅下跌，從年初的97美元/桶直降到年底的53美元/桶，2015年油價繼續(xù)低位徘徊，油田利潤減少，油田投入、產(chǎn)出矛盾突出，在高油價下的管理方式影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。2017年，隨著油氣行業(yè)改革的逐步推進，民營和外資企業(yè)進入中國油氣行業(yè)成為可能，迫使油田企業(yè)加強技術(shù)革新，探索內(nèi)部管理增長點，提升效益水平。

“低成本”是長慶油田公司落實國家能源戰(zhàn)略及集團公司建設(shè)國際綜合性能源公司戰(zhàn)略和建設(shè)“西部大慶”宏偉目標的重要戰(zhàn)略舉措，使長慶油田確?！坝匈|(zhì)量、有效益、可持續(xù)發(fā)展”的工作目標。第六采油廠作為長慶油田的主力生產(chǎn)單位之一，實施低成本是企業(yè)落實相關(guān)政策，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的要求。

第二，內(nèi)部環(huán)境分析。第六采油廠隨著油田不斷開發(fā)，地層情況越來越復雜，老井所占比例不斷加大，部分老油田“雙高”特征明顯，持續(xù)穩(wěn)產(chǎn)與節(jié)能降耗困難重重，成本挖潛增效的空間變得極為有限;老油田管理的難度上升，隨之動態(tài)監(jiān)測費、油井加藥、污水處理、井下作業(yè)的工作量持續(xù)增加，費用控制形勢不容樂觀;單井產(chǎn)能降低、含水上升、設(shè)施老化嚴重等問題逐漸凸顯，生產(chǎn)運行中電費、運費、維修費居高不下。單純追求規(guī)模和產(chǎn)量，實行粗放式管理，投資回報率低，成本控制壓力大，嚴重制約著第六采油廠的進一步發(fā)展。

2.對實行全面預算管理的現(xiàn)狀進行分析

為保障發(fā)展成果，2016年，第六采油廠重新審視企業(yè)內(nèi)部管理，實行全面預算，推行精細化管理，開展降本增效等活動，企業(yè)管理水平和效益明顯提升。首先，成立預算管理委員會，建立預算管理制度;其次，細化預算指標分解，將預算按照縱向到人、橫向到邊的要求，縱向分解到單人、單井、單站，橫向以組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，分解到各職能部門;再次，建立日核算、月分析、季考核的預算管理制度，有效地對預算指標實行了動態(tài)控制;最后，加強預算考核，確保預算的導向性。

3.對全面預算管理成效的分析

通過全面預算管理的推行，第六采油廠的生產(chǎn)管理均取得一定的成效，企業(yè)的發(fā)展水平及管理效益提升。

（1）油田可持續(xù)發(fā)展水平顯著提升。從2013年起，第六采油廠原油產(chǎn)量一直保持在200萬噸以上，萬噸產(chǎn)能建設(shè)從2013年的5700萬元下降到2017年4700萬元;自然遞減、綜合遞減指標逐年下降，全廠油藏整體保持I類開發(fā)水平。

（2）預算管理能力增強。推行全面預算管理以來，第六采油廠通過宣傳、考核導向等手段，讓員工認識到預算管理的重要性。在員工中開展“每天節(jié)約一分錢，每人一個降本增效新點子”活動，并且加大預算的考核力度，將預算在考核中占比從之前的20%提升到50%，從之前單純只考核費用轉(zhuǎn)變?yōu)榭己诵б?。通過一系列措施，第六采油廠完全成本從2014年的3044元/噸，下降到2017年的1509元/噸，扣除價格因素，內(nèi)部利潤從2014年15億元上升到2017年的17億元。

二、石油開采企業(yè)全面預算管理中存在的問題

隨著油田企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的宏觀環(huán)境和產(chǎn)業(yè)背景變化，傳統(tǒng)的預算管理由于缺乏與整體戰(zhàn)略的整合，導致在執(zhí)行、控制、考核階段不能適應(yīng)現(xiàn)階段石油開采企業(yè)的發(fā)展。

1.預算編制不夠細化，影響后期的預算管理

石油開采企業(yè)的預算主要沿用“噸油成本法”，以上年的預算為基數(shù)，適當考慮產(chǎn)能建設(shè)下達預算指標。一是噸油成本指標由于只著眼于當前水平，未考慮注水、措施等為提高長遠產(chǎn)量的投入支出，導致控制過程與實際執(zhí)行偏差較大，預算僅著眼于短期目標，影響戰(zhàn)略性的投入;二是預算指標未考慮數(shù)量、價值等影響因素，與實際生產(chǎn)管理脫節(jié)，導致預算指標缺乏指導性。在預算執(zhí)行過程中，生產(chǎn)、地質(zhì)等部門認識不到預算的重要性，不能在日常生產(chǎn)活動中主動作為，加強預算管理;三是預算考核不嚴。從預算的考核情況來看，由于預算編制不細，超支責任不明確，考核時剔除因素過多，弱化考核的作用。

2.預算過程管控不深入，影響預算的執(zhí)行效果

石油開采企業(yè)的預算控制僅依據(jù)價值控制價值，過分強調(diào)產(chǎn)量對“噸油成本”的作用，忽視成本效益觀念。預算與生產(chǎn)成為兩張皮，不能通過對地質(zhì)情況、作業(yè)過程、消耗數(shù)量、單價等的分析，找出管控中的難點，預算控制僅停留在管理層及財務(wù)人員，崗位員工不理解預算的作用及要求。目前，開采企業(yè)普遍存在的低產(chǎn)低效井長期得不到改善，也是此問題的反映形式之一。

3.項目預算考核評價不完善，導致項目資金利用率低

由于項目執(zhí)行、評價的不完善，爭搶投資現(xiàn)象普遍存在。長慶油田每年新建產(chǎn)能投資350億左右，但單井日產(chǎn)已從2013年的4.5噸，下降到2017年2.5噸，降幅56%，單井產(chǎn)能越來越低。在目前油價情況下，投資導致的后期成本管理難度增大。根據(jù)2014年運行來看，第六采油廠折舊占完全成本的比重已達到77%，影響后期效益提升。主要原因是項目考核評價不完善，低效、無效投資所占比重大，造成資金嚴重浪費。

4.預算管理信息化程度低，導致預算管理困難

目前，石油開采企業(yè)的預算編制主要依靠Excel表格，投入精力多，編制周期長，難以進行歷史數(shù)據(jù)積累。預算的編制、過程管控以及分析等均通過手工查賬、做表完成。財務(wù)人員大量的時間浪費在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計、查詢上，并且由于人員更替，容易造成統(tǒng)計口徑不一致，造成分析困難。

三、石油開采企業(yè)全面預算管理問題的改善對策

面對經(jīng)濟全球化的嚴峻挑戰(zhàn)，石油開采企業(yè)要想求得生存與發(fā)展，解決以上問題，需要將預算管理與單位的生產(chǎn)業(yè)務(wù)統(tǒng)一起來，將預算管理責任擺在重要的戰(zhàn)略位置，從預算編制、管控等方面入手，提升企業(yè)的預算管理水平，實現(xiàn)生產(chǎn)、經(jīng)營一體化管理，發(fā)揮預算在生產(chǎn)管理中的作用。

1.細化預算編制方法

（1）結(jié)合標準成本編制預算指標。針對材料費、維護及修理費、維護性井下作業(yè)費等、化學助劑等運行較穩(wěn)定費用，分解作業(yè)過程，統(tǒng)一技術(shù)要求、統(tǒng)一管理規(guī)范、統(tǒng)一工作程序，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動銜接起來成為一個有機整體，確定數(shù)量、金額標準，結(jié)合標準編制年度預算指標;在作業(yè)分解過程中，結(jié)合地質(zhì)、工藝參數(shù)，將生產(chǎn)過程分為采出作業(yè)、注水作業(yè)、輸油輸氣、井下作業(yè)等，結(jié)合技術(shù)測定，確定每個作業(yè)過程中消耗動因及消耗標準，通過預算編制的細化、深化，實現(xiàn)預算與生產(chǎn)的相互銜接、提升管理水平。

（2）建立專項預算指標。在下達預算編制文件時，明確預算包括的項目，對預算未考慮的因素，如措施、注水等費用，執(zhí)行“資金統(tǒng)一調(diào)度，項目歸口管理”的全面預算管理機制，將各類資金全部納入全面預算管理體系，堅持先預算，后實施。預算外開支要嚴格按照“申報立項、審批備案、下達通知、組織實施”程序報批執(zhí)行。

2.嚴格預算的節(jié)點管控

要以全年總預算為綱，以月（季）度預算為著力點，實現(xiàn)預算指標動態(tài)化管理。從生產(chǎn)業(yè)務(wù)前端入手，加大管控力度，確保預算對各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效控制。

3.健全預算考核激勵機制

考核與獎懲是預算工作的生命線，將預算指標與預算的實際執(zhí)行結(jié)果進行比較、分析、肯定成績、檢查分析存在的問題，總結(jié)好的經(jīng)驗，不斷的改進企業(yè)預算管理的方式方法。通過制訂細化考核標準、編制考核制度，實施考核內(nèi)容，反饋考核結(jié)果，在強化預算管理的前提下，實現(xiàn)預算對行為的導向作用。

4.運用信息技術(shù)，提升預算管理水平

當今時代，隨著互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，為預算數(shù)據(jù)的采集、分析提供保障，使單井、單站、單人等生產(chǎn)要素的預測、控制、分析、考核等工作成為可能。

四、結(jié)論

在石油開采企業(yè)推行全面預算管理，可以促進資源優(yōu)化配置、引領(lǐng)企業(yè)價值創(chuàng)造，更好發(fā)揮預算管理的“指揮棒”作用。要實行有效的全面預算管理，必須建立科學的預算編制方法，推行深入生產(chǎn)的過程控制，建立健全有效的預算考核機制，并且要推行科技創(chuàng)新，實現(xiàn)預算管理目標。

參考文獻

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3.徐燕.石油開采企業(yè)全面預算管理.財會學習，2016（07）.（責任編輯：王文龍）