行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問題與有效對策

倪淑波

摘 要：財政部在2012年11月頒發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，于2014年1月正式實(shí)施。此規(guī)范主要針對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，對行政事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展來說既是機(jī)遇亦是挑戰(zhàn)。在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》實(shí)施的背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在哪些問題？又應(yīng)采取哪些解決對策呢？本文主要對此展開論述。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;存在問題;解決對策

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，即對單位內(nèi)部工作流程、制度規(guī)范、工作流程、經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險等實(shí)施控制管理，具體而言，就是控制行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動要符合國家相關(guān)規(guī)定、單位資金使用要安全有效、財務(wù)人員出具的報表要真實(shí)完整等。良好的內(nèi)部控制能有效杜絕各種腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)，提高行政事業(yè)單位的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。此外，行政事業(yè)單位雖說是不以營利為主要目的的組織，但其經(jīng)營管理對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍有十分重要的作用。由此可見，探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問題及有效解決對策極具現(xiàn)實(shí)意義和重要作用。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

1.內(nèi)控環(huán)境現(xiàn)存問題

（1）內(nèi)控意識薄弱?，F(xiàn)目前一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和管理者并未充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)控意識上十分薄弱，這就導(dǎo)致整個單位的內(nèi)控意識都很薄弱。

（2）單位組織架構(gòu)缺乏合理性。部分行政事業(yè)單位組織架構(gòu)比較復(fù)雜，如有的部門同時含有按事業(yè)單位核算和按行政單位核算的部分，這還容易造成權(quán)責(zé)不清，不利于單位工作的順利開展。

（3）缺乏獨(dú)立、專門的內(nèi)控管理部門和人員。就本質(zhì)而言，內(nèi)部控制主要對象是人，但受編制約束、人事制度等因素的影響，行政事業(yè)單位很難吸收到專業(yè)強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的人才，也缺少對現(xiàn)有人員的相關(guān)培訓(xùn)，這就導(dǎo)致內(nèi)控工作缺乏支撐，無法成立專門的內(nèi)控管理部門，無法對控制對象和內(nèi)容進(jìn)行深入、全面、細(xì)致的控制管理。

2.風(fēng)險機(jī)制現(xiàn)存問題

風(fēng)險識別機(jī)制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要基礎(chǔ)，但實(shí)際上很多行政事業(yè)單位都不注重風(fēng)險識別機(jī)制的構(gòu)建，尤其是在資金使用和相關(guān)決策方面很多單位都是直接由領(lǐng)導(dǎo)決定，不會征求會計部門及相關(guān)部門的意見建議。這無疑就導(dǎo)致很多財務(wù)決策都存在風(fēng)險，一旦爆發(fā)就會給單位造成重大經(jīng)濟(jì)損失。究其根本，就是很多行政事業(yè)單位都未建立完善的風(fēng)險識別機(jī)制，不能充分發(fā)揮單位會計部門與會計人員的作用，導(dǎo)致整個經(jīng)營管理在風(fēng)險識別和防范方面都很薄弱。

3.信息溝通現(xiàn)存問題

（1）內(nèi)部信息傳達(dá)不暢且信息透明度低。單位內(nèi)部橫向部門溝通及縱向上下級溝通都很不通暢，部門間的信息不能及時更新共享，普通員工有任何意見和建議也難以傳達(dá)到管理層。雖說近幾年不少行政事業(yè)單位都在“曬賬單”，公開單位預(yù)算，但公開內(nèi)容缺乏規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，不夠透明，模糊不清，導(dǎo)致“內(nèi)行說不清、外行看不懂”。

（2）缺乏完善的信息反饋機(jī)制。主要是在信息公開方面，面對公眾的質(zhì)疑和疑問，行政事業(yè)單位不能及時回應(yīng)。

（3）信息溝通水平低下。在信息網(wǎng)絡(luò)時代，人們之間的溝通交流越來越多地使用信息技術(shù)，微信、QQ等已經(jīng)成為日常溝通交流的主要媒介。但現(xiàn)目前一些行政事業(yè)單位在這方面做得還不夠，難以滿足單位內(nèi)部信息及時、完整共享的要求。

4.崗位設(shè)置現(xiàn)存問題

受編制影響，行政事業(yè)單位部分崗位人員必須經(jīng)過招考合格后才能進(jìn)入，尤其是財務(wù)人員的招聘會受到更多編制限制。很多單位都是一人多崗或是不相容崗位兼職的情況，甚至有的單位還將會計、出納、資產(chǎn)管理等工作全由一人負(fù)責(zé)，這無疑就會導(dǎo)致整個工作的混亂、隨意。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效對策

1.構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是行政事業(yè)單位開展內(nèi)控工作的重要基礎(chǔ)，具體可從以下幾點(diǎn)著手。

（1）管理層要不斷強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制意識。行政事業(yè)單位管理層的內(nèi)控意識對整個內(nèi)控工作的開展有著很大影響，因此，單位管理層首先要不斷強(qiáng)化自身的內(nèi)控意識，認(rèn)識到單位內(nèi)部控制的重要性，要積極與單位各部門相關(guān)人員溝通交流，合理采納相關(guān)建議，在單位內(nèi)部形成良好的內(nèi)控氛圍，讓單位員工都積極參與內(nèi)控工作。

（2）優(yōu)化單位內(nèi)部崗位設(shè)置。單位可以創(chuàng)建決策、執(zhí)行、監(jiān)督三類組織架構(gòu)，合理、清楚分類三類架構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，確保監(jiān)督架構(gòu)的獨(dú)立性，同時，要制定切實(shí)可行的決策議事制度，對于重大決策要由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究、要有相關(guān)技術(shù)咨詢、要有專家論證，只有將責(zé)任層層分解，才能確保各項工作順利開展。

（3）在招聘人員時要充分考慮參選者的專業(yè)能力和職業(yè)道德水平，確保選拔出來的人員能充分勝任相關(guān)崗位并發(fā)揮應(yīng)有價值;對于一些關(guān)鍵崗位應(yīng)實(shí)施定期輪崗，避免同一人員勝任同一關(guān)鍵崗位時間過久出現(xiàn)“崗位疲勞”，風(fēng)險防范意識降低;在行政事業(yè)單位編制允許的范圍內(nèi)積極引入內(nèi)部控制方面的優(yōu)秀人才，為內(nèi)控工作提供助力。

2.強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險識別與防范

行政事業(yè)單位要充分重視內(nèi)控風(fēng)險的識別與防范，將它作為單位的重要工作內(nèi)容，結(jié)合實(shí)際情況改進(jìn)或調(diào)整單位的預(yù)算控制制度，確保財務(wù)決策、資金使用、社會投資等方面都能有相應(yīng)完整的風(fēng)險識別與防范體系。要針對預(yù)算執(zhí)行情況創(chuàng)建配套的預(yù)警機(jī)制，時刻關(guān)注、及時洞悉預(yù)警信號，攻克各個風(fēng)險盲點(diǎn)。對于資金規(guī)模較大的投資項目或是支出，要有相應(yīng)完整的科學(xué)論證，尤其要及時與單位會計部門溝通，征求會計部門的意見建議，做好相關(guān)的經(jīng)濟(jì)社會效益評估。

積極引入信息化設(shè)備、運(yùn)用信息化技術(shù)，提高會計信息的處理效率與水平，以便更好地防范風(fēng)險。對于風(fēng)險識別、預(yù)警和控制三者之間的關(guān)系必須要高度重視，強(qiáng)化三者之間的信息共享，以便及時解決問題。

要注重內(nèi)外結(jié)合單位內(nèi)部與外部控制體系，提高風(fēng)險識別的準(zhǔn)確性。嚴(yán)格要求會計人員的工作，強(qiáng)化他們的專業(yè)知識能力培訓(xùn)，落實(shí)內(nèi)部審計監(jiān)督工作。只有完善行政事業(yè)單位財務(wù)制度，才能有效防范各種風(fēng)險，才能不斷提高單位財務(wù)工作水平，才能更好地開展內(nèi)控工作。

3.強(qiáng)化內(nèi)部信息的交流共享

單位作為一個整體，各個部門和工作人員都是屬于整體的一部分，因此，各方面信息都應(yīng)及時交流共享，以免影響正常工作。具體可從以下幾點(diǎn)著手。

（1）單位要積極建設(shè)信息化溝通渠道，落實(shí)門戶網(wǎng)站的管理和維護(hù)，充分依靠互聯(lián)網(wǎng)平臺，建設(shè)微信、QQ等交流平臺，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)外信息的及時更新與共享，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作中信息化技術(shù)的重要作用。

（2）健全單位信息反饋機(jī)制。不論是內(nèi)部員工的建議還是社會公眾提出的質(zhì)疑和投訴，行政事業(yè)單位都要提供相應(yīng)的信息反饋渠道，讓相關(guān)建議、質(zhì)疑、投訴能及時傳達(dá)至管理層和管理層，同時，單位內(nèi)部還應(yīng)積極探索問題所在，及時回應(yīng)，加強(qiáng)內(nèi)部員工和社會公眾對單位的信任。

（3）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的重要基礎(chǔ)就是單位信息要公開、透明。單位要落實(shí)信息公開工作，積極接受社會公眾監(jiān)督，充分保障社會公眾的監(jiān)督權(quán)和知情權(quán);公開信息要有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，要做到清晰、明確、易懂，讓社會公眾能看得明白。

（4）行政事業(yè)單位要創(chuàng)建橫向與縱向兩種溝通機(jī)制，即對工作要層層分解落實(shí)，要明確每個部門、每位員工的職責(zé)權(quán)限，做到分工明確、責(zé)任明確、任務(wù)目標(biāo)明確，同時創(chuàng)建以財務(wù)報告和管理報告為主的內(nèi)部報告體系，對于員工反映的情況以及提出的意見能夠有反饋的通道，真正實(shí)現(xiàn)上情下達(dá)和下情上傳。

4.強(qiáng)化財務(wù)人員的培訓(xùn)管理

行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵執(zhí)行者就是單位的財務(wù)人員，財務(wù)人員專業(yè)水平和職業(yè)道德的高低也直接決定了單位內(nèi)控工作的實(shí)際效果。因此，行政事業(yè)單位必須注重對財務(wù)人員的培訓(xùn)管理，不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)。具體可從以下幾點(diǎn)著手。

（1）行政事業(yè)單位要定期對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容要貼合實(shí)際、層次要多樣化，能滿足不同財務(wù)崗位的工作需求，培訓(xùn)結(jié)束后還應(yīng)進(jìn)行考核，只有考核通過的財務(wù)人員才能繼續(xù)勝任崗位工作，反之，則需要繼續(xù)參加培訓(xùn)。

（2）單位要完善獎懲制度，對于工作表現(xiàn)優(yōu)秀的財務(wù)人員要給予表揚(yáng)和獎勵，對于工作表現(xiàn)差的要批評教育，若情況嚴(yán)重對單位造成了影響，應(yīng)做待崗或是辭退處理。還可將財務(wù)人員的績效與崗位晉升、加薪等結(jié)合起來，以此鼓勵財務(wù)人員更加努力、認(rèn)真工作。

（3）行政事業(yè)單位要完善招聘工作流程和標(biāo)準(zhǔn)，要積極招聘專業(yè)、優(yōu)秀的財務(wù)人員，為財務(wù)部門注入新的力量，打造專業(yè)技能強(qiáng)、職業(yè)道德高的工作隊伍，為內(nèi)部控制工作的開展奠定堅實(shí)的人力基礎(chǔ)。

三、結(jié)語

行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作對其日常經(jīng)營管理和后續(xù)發(fā)展都有重要影響，單位領(lǐng)導(dǎo)和管理層必須充分內(nèi)控工作的開展，在單位內(nèi)部創(chuàng)建良好的內(nèi)控工作氛圍和環(huán)境，呼吁單位全體員工積極參與到內(nèi)控工作中來，共同為單位的更好發(fā)展努力。本文主要對當(dāng)前部分行政事業(yè)單位在內(nèi)控工作開展中存在于內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險機(jī)制、信息溝通、崗位設(shè)置等方面的問題進(jìn)行分析，然后提出了有針對性的解決對策，期望能為行政事業(yè)單位后續(xù)內(nèi)部控制工作的開展提供一些參考。

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（責(zé)任編輯：王文龍）