企業(yè)完善內部控制于自身與社會的必要性

王蘭嵐

[摘 要]在大數(shù)據時代來臨的當下，撲面而來的信息變得越發(fā)復雜煩瑣，對企業(yè)的應對能力要求越發(fā)嚴格，同時社會對企業(yè)的期望值也在不斷地提高。本文從不同角度層面內部控制的本質、從企業(yè)的發(fā)展、對會計信息質量的保障、內部控制對于企業(yè)以及社會的作用與意義等這幾個不同的層面闡述了新環(huán)境下企業(yè)完善內部控制制度的必要性。

[關鍵詞]內部控制;企業(yè)發(fā)展;社會責任

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A

1 從內部控制的本質分析其必要性

若將內部控制當做一項機制或者制度來看，一個企業(yè)在經營過程中必須由機制與制度來規(guī)范與運行，若沒有制度，不但無法進行有效的管理，就連這樣的企業(yè)也是無法存在的，則此時，內部控制是必不可少的;若將內部控制當做一種管理工具或管理過程，管理本就是企業(yè)在經營過程中所必須具有的使得企業(yè)有序運行的方法和手段，從這個角度來看，企業(yè)要想合理運營，也少不了進行內部控制;若將內部控制直接看做是風險管理，企業(yè)在經營過程中，以盈利為目的是必然會存在風險降臨的可能性的，如果沒有恰當?shù)娘L險管理，對企業(yè)來說是十分危險的，不考慮風險的經營與投資，勢必不會永遠的豐收，存亡也就懸于一線之間，從這個角度來看，內部控制也是企業(yè)所必須采取的。

2 從內部控制的作用分析其必要性

2.1 內部控制為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下基礎

企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，是指企業(yè)不僅僅著眼于當下的利益，而應基于對長遠發(fā)展作為首要考慮，讓企業(yè)朝著這一方向合理地運營與發(fā)展。

從企業(yè)自身的發(fā)展來看，隨著時代的發(fā)展和信息化程度的逐漸加深，越來越多的信息撲面而來，經濟業(yè)務活動變得越來越繁多與復雜。因此在這種情況下，企業(yè)運營時有序性的重要程度越來越高，對員工的專業(yè)性的要求也越來越嚴格，而專業(yè)性的嚴格則導致了各項工作業(yè)務間的聯(lián)系性減弱，要想將企業(yè)作為一個運營整體，必須將內部的活動有序地結合起來，此時內部控制的作用越發(fā)地能夠凸顯出來。從信息時代的大環(huán)境來看，隨著信息化的發(fā)展與加深，社會環(huán)境變得更加復雜，法律環(huán)境也不斷完善，這導致了財務委托人對經濟信息變得越發(fā)重視，可也導致了檢查成本的暴增，而信息的復雜與繁多導致了審計師無法保證可以在審計的過程中不發(fā)生錯漏，此外應對高成本的審計過程產生的抽樣審計也使得審計師承擔著更高的風險。而與此同時，法律環(huán)境的完善導致了被法律所規(guī)范的群體有著更高的被法律制裁的風險，雖然審計的技術環(huán)境也在不斷地提高，可相對于復雜的社會經濟與法律環(huán)境來說，還是風險較高的，畢竟發(fā)展到這一階段，有些企業(yè)的舞弊行為越來越多，手段也越來越難以被發(fā)現(xiàn)，因此，身處這樣的環(huán)境之中，企業(yè)必須加強對自身的管理，也必定需要更加完善的內部控制制度。

2.2 使會計信息的可靠性、真實性得到保障

會計信息的準確性是企業(yè)有序運行的重要保障，而會計信息的真實性與可靠性也是對會計信息質量最基礎的要求。

內部控制制度在保障會計信息真實性與可靠性的方面有著不可或缺的重要影響，企業(yè)在進行經濟活動的過程中，內部控制牽制著會計信息，兩者是不可分割的。首先，完善的內部控制制度在一定程度上使企業(yè)的管理更加具有有效性，從而使經濟活動有效地進行，而經濟活動的有效進行，一定程度上可以保障會計信息的完整性;其次，良好的內部控制環(huán)境可以使企業(yè)的風險評估更加具有有效性，而風險評估是內部控制的一個手段，所以可以說內部控制從一定程度上可以保障會計信息的有效性。

從這個層面來分析，可以看出內部控制制度通過對會計信息可靠性、真實性的保障，間接地決定著企業(yè)的成敗。

2.3 從企業(yè)對內的視角分析

2.3.1 應對突發(fā)事件時有條不紊。所謂企業(yè)的突發(fā)事件，是指企業(yè)在運營的過程中，由于不可抗力產生的對企業(yè)造成不良影響的負面事件，企業(yè)的突然事件可能由自然因素或能力有限而無法預見的發(fā)生，如車禍、空難、火災等事故。

強大的內部控制制度使企業(yè)在面對突發(fā)事件時以最快的速度進行調整與整頓。統(tǒng)計表明，在一般情況下，企業(yè)的突發(fā)事件都會對原本有序的運營模式受到或大或小的影響，會或多或少地擾亂企業(yè)內部原本有序的運營狀態(tài)。當內部運營狀態(tài)受到影響時，企業(yè)要做的必然是進行自我調整，消除突發(fā)事件給企業(yè)帶來的碰撞痕跡以及已經發(fā)生的不良影響，使企業(yè)的發(fā)展方向盡快回到原來的軌道。而消除突發(fā)事件帶來的影響這一過程中，必定需要在恰當?shù)膬炔靠刂浦贫认虏拍苓M行。當突然事件對企業(yè)的影響較大時，如果沒有足夠強大的內部控制制度，企業(yè)便不足以調整與應對，可能會使企業(yè)走向滅亡。

2.3.2 削弱風險。風險可以看做是一種不確定性，它存在于所有投資當中。任何一項經濟活動，都是存在風險的，而企業(yè)在運營過程中，發(fā)生的經濟業(yè)務繁多，企業(yè)內部的管理人員與技術人員眾多，環(huán)環(huán)相扣，每一項經濟業(yè)務以及每一位人員執(zhí)行的工作，都不能百分之百地保證沒有錯誤與不良行為出現(xiàn)。因此，對于企業(yè)而言，風險存在的可能性更加不可低估。

正如極具代表性的法興銀行詐騙事件，當時法興銀行是業(yè)內的領導者，它曾是歐洲盈利數(shù)額最大的銀行，而在2008年法興銀行被爆出的業(yè)務舞弊丑聞，只因一位業(yè)務員的違規(guī)操作，就造成了法興銀行的巨額虧損。與此同時，此次事件使法興銀行失去了投資者與用戶的信任，使其發(fā)展從巔峰墜落。

反觀法興銀行的經歷，正是監(jiān)管機制存在的漏洞，才使得業(yè)務員利用其漏洞進行了違規(guī)操作，而監(jiān)管機制的漏洞也恰恰反映出了內部控制制度的不完善。雖說內部控制并不能完全地將企業(yè)可能面臨的風險消除，但是完善的內部控制制度卻可以將風險降至最低，若法興銀行的內部控制制度能夠更加完善，發(fā)覺監(jiān)管機制中存在的漏洞并將漏洞填補，則可能使該業(yè)務員沒有空子可鉆，避免該次舞弊丑聞的發(fā)生。

2.3.3 明確內部責任糾紛。完善的內部控制體系能夠規(guī)范企業(yè)員工行為。企業(yè)內部經濟環(huán)境復雜，業(yè)務繁多，工作人員眾多，處在這樣的運營環(huán)境中，錯誤與糾紛的發(fā)生是在所難免的，作為企業(yè)，當事故與糾紛發(fā)生時，應當有能力對有關負責人進行理性區(qū)分，明確誰是主要責任人，誰是次要責任人，誰是無關人員。無故的苛責會使員工產生報復心理，成功逃避懲罰也會使員工心生僥幸，對待工作亦會抱有不負責的態(tài)度。強大的內部控制制度則可以最大程度地做到公正無差錯，不讓無關人員無故受到苛責，也不使失職人員逃避懲罰。責任的明確區(qū)分會使員工在對待自己的工作時懷揣著更加謹慎負責的態(tài)度，從而使企業(yè)在運營過程中大大降低出現(xiàn)錯誤或事故的可能性，從而推動企業(yè)的發(fā)展。

2.4 從企業(yè)對外的視角分析

2.4.1 對社會的責任。社會責任在當代社會已經成為了每個企業(yè)應盡的職責，大企業(yè)的發(fā)展模式更加使我們認識到，企業(yè)不應僅僅為獲取自身盈利而經營運作，而應把推動社會發(fā)展當做企業(yè)責任的一部分。而強大的內部控制制度，正是企業(yè)實現(xiàn)對社會責任的重要保障。

過去的幾年中，我國曾經出現(xiàn)的三鹿奶粉三聚氰胺超標事件、溫州動車脫軌事故、汽車召回事件等，都反射出了企業(yè)社會責任存在嚴重失職以及內部控制制度機制的不完善現(xiàn)象，同時也使企業(yè)更深刻的意識到在內部控制制度的規(guī)范下實現(xiàn)社會責任的重要性。社會責任的失職會對企業(yè)造成相當嚴重的負面影響。

強大的內部控制制度保障了企業(yè)履行社會責任的行為能順暢進行，而積極履行社會責任的企業(yè)，更能夠獲得投資者與消費者的認可與支持，從而成為推動企業(yè)發(fā)展的關鍵因素之一。

2.4.2 提升世界范圍內企業(yè)完善內部控制制度的潛在推動力。技術的提升是推動人類進步的原始動力，在大數(shù)據時代信息撲面而來的當今社會，在不斷提升審計專業(yè)性、所有企業(yè)不斷完善內部控制制度的大環(huán)境下，每個企業(yè)的行為都會對周圍的企業(yè)或環(huán)境造成或多或少的影響，每個企業(yè)的進步也會在一定程度上刺激其他企業(yè)的同向發(fā)展，從而造成一種良好的積極成長氛圍。同時，技術的傳遞性也使企業(yè)之間能夠互相學習，取長補短，在實踐與相互的學習中，推動世界范圍內每個企業(yè)對內部控制制度的進一步完善。

3 感悟與反思

根據上述分析可以發(fā)現(xiàn)，以內部控制為中心，其發(fā)散出的不同層面的影響與理解之間是具有聯(lián)系性的。風險的削弱一定程度上減少了突發(fā)事件以及內部糾紛的發(fā)生;社會責任的積極履行使企業(yè)影響業(yè)內發(fā)展風氣，推動整個行業(yè)的發(fā)展;正確應對突然事件、在低風險的運營環(huán)境下，明確內部責任、履行社會責任也很大程度地保障了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

內部控制制度是企業(yè)發(fā)展的必然結果，它保障著企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展、有條不紊地應對突發(fā)事件、削弱運營中存在的風險、明確內部糾紛發(fā)生時相關人員的責任、積極履行社會責任、推動整個行業(yè)的發(fā)展。

但內部控制制度的完善是一個漫長而艱難的過程，不但應當使內部控制體系嚴密精細，還要有一定的對于內部控制適度性的考量，不去影響到企業(yè)內部運營過程中的流暢性。從社會、投資者以及企業(yè)自身的角度出發(fā)，完善內部控制制度，提升企業(yè)內部的工作效率、填補企業(yè)存在的漏洞，從各方面促進企業(yè)的綜合發(fā)展。并在這些因素的共同作用下，加速著企業(yè)以及社會的共同進步。

[參考文獻]

[1] 樊行健，肖光紅.關于企業(yè)內部控制本質與概念的理論反思[J].會計研究，2014（02）.

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