營改增對企業(yè)稅負(fù)的影響探析

妥曉芬

摘 要：全面實(shí)施營改增，是深化我國財(cái)稅體制改革，推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的重要措施。通過實(shí)施營改增，可以有效解決重復(fù)征稅問題，在很大程度上減少企業(yè)的繳稅額，這對于企業(yè)的良好發(fā)展具有重要的意義。論述了營改增的意義及其對A企業(yè)的影響。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)稅負(fù)；影響

文章編號：1004-7026（2019）01-0152-01 中國圖書分類號：F812.42；F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

營改增的實(shí)施在很大程度上推動了我國落后財(cái)稅體制的改革和發(fā)展，同時，其在優(yōu)化資源配置、促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面也發(fā)揮著重要的作用。對于A企業(yè)而言，在營改增的實(shí)施下，企業(yè)稅負(fù)也發(fā)生了較大的變化，這對于提高企業(yè)的利潤水平具有重要的意義。

1 營改增實(shí)施的意義

我國于2012年1月1日在上海實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)方案，針對交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施營改增，取得了良好的成效。首先，營改增的實(shí)施有利于促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展，平衡不同行業(yè)之間的稅負(fù)，進(jìn)而促進(jìn)了我國各行業(yè)的均衡發(fā)展[1]。其次，營改增的實(shí)施能夠在很大程度上解決重復(fù)征稅的問題，將營業(yè)稅改為增值稅，可以解決企業(yè)營業(yè)稅不可退稅及不可抵扣等問題，有效降低企業(yè)稅負(fù)壓力。最后，營改增實(shí)施后，可以實(shí)現(xiàn)第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條的延伸，促進(jìn)第二、三產(chǎn)業(yè)的相互融合。

2 營改增對A企業(yè)稅負(fù)的影響

2.1 對增值稅的影響

A企業(yè)作為房地產(chǎn)企業(yè)，在營改增之前，經(jīng)常出現(xiàn)反復(fù)征收營業(yè)稅的情況，而增值稅抵扣的出現(xiàn)，有效地解決了反復(fù)征稅的問題，這對于減輕企業(yè)的稅負(fù)具有重要的作用。但是，營改增工作開展后，房地產(chǎn)企業(yè)也面臨著一些新的問題，比如營改增之前的營業(yè)稅稅率為5%，營改增實(shí)施后，增值稅稅率為11%，所以相較于改革前，企業(yè)的稅率有了明顯的提高。如果企業(yè)不能適應(yīng)營改增的變化，那么企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不僅無法下降，甚至還會有所增加[2]。

2.2 對稅金及附加的影響

會計(jì)準(zhǔn)則明確指出，營改增之后將營業(yè)稅金及附加改名為稅金及附加，營業(yè)稅不包含在稅金及附加當(dāng)中，而增值稅本身就不屬于稅金及附加這一科目。這樣，稅金及附加所包含的稅目內(nèi)容減少，所對應(yīng)的計(jì)稅金額也相應(yīng)減少。

2.3 對土地增值稅的影響

營改增制度明確地指出土地增值稅的可扣稅項(xiàng)目中，與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金不包含增值稅。該政策的實(shí)施就會使得房地產(chǎn)企業(yè)的可扣除項(xiàng)目減少。與此同時，相關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的成本也會由于該政策的實(shí)施而下降，這就直接影響到企業(yè)土地增值稅的計(jì)算[2]。所以，營改增制度的實(shí)施可能導(dǎo)致土地增值稅上升，進(jìn)而增大企業(yè)的稅收壓力。因此，企業(yè)要做好稅收籌劃工作，以此來保證企業(yè)稅務(wù)工作的順利開展[3]。

2.4 對企業(yè)所得稅的影響

在營改增制度實(shí)施中，增值稅屬于價外稅，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，不能進(jìn)行稅前扣除。與此同時，企業(yè)需要繳納的增值稅要小于企業(yè)交納的營業(yè)稅，所以企業(yè)能夠扣除的附加稅金會明顯減少。這樣，企業(yè)的所得稅稅負(fù)有可能會增加。如果要有效減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)，就需要企業(yè)基于營改增制度，不斷完善和優(yōu)化稅收籌劃管理工作，使企業(yè)更好地適應(yīng)營改增。

3 結(jié)束語

營改增是一項(xiàng)重要的稅務(wù)改革政策。該政策不僅可以促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展，同時在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面也發(fā)揮著重要的作用。這是因?yàn)闋I改增的實(shí)施可以解決企業(yè)重復(fù)征稅的問題，進(jìn)而減輕企業(yè)的稅收壓力，最終提高企業(yè)的利潤。對于A企業(yè)而言，營改增的實(shí)施有著十分積極的影響，為了能夠促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該抓住營改增這一機(jī)遇，從而提高自身價值。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉麗娟.“營改增”對餐飲企業(yè)稅負(fù)的影響——以H公司為例[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2018（30）：1-2.

[2]王悅.關(guān)于“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的影響及對策探析[J].納稅，2018，12（29）：12+15.

[3]馬明祥.“營改增”對建筑施工企業(yè)稅負(fù)的影響及應(yīng)對措施[J].納稅，2018，12（27）：44.