淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理

彭嘉璐

摘 要：隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇。為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，很多企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)會(huì)采取賒銷的方式。因此應(yīng)收賬款就變成了企業(yè)最重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一。但過(guò)多的應(yīng)收賬款會(huì)占用企業(yè)流動(dòng)資金，影響經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，削弱企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀和產(chǎn)生原因的分析，提出有針對(duì)性的措施，以期幫助企業(yè)更好地完善應(yīng)收賬款體系，提高運(yùn)營(yíng)效益。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；現(xiàn)狀；原因；管控措施

習(xí)總書記在十九次全國(guó)人民代表大會(huì)中指出：“我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。”我國(guó)經(jīng)濟(jì)正實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，在此市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商業(yè)信用盛行，賒銷成為吸引新客戶、留住老客戶的重要營(yíng)銷手段，但這可能增加企業(yè)的壞賬成本與管理成本。當(dāng)壞賬逐漸增加時(shí)，會(huì)降低企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，限制企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。因此為保證企業(yè)正常運(yùn)行，有必要對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行研究和探討。

一、應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重高于發(fā)達(dá)國(guó)家30%以上，逾期應(yīng)收賬款總額高達(dá)60%。不少企業(yè)應(yīng)收賬款總額過(guò)大，逾期應(yīng)收賬款比例仍在不斷增加，把利潤(rùn)最大化奉為圭臬，仍采用大量賒銷的方式以達(dá)到銷售的目的。然而高額應(yīng)收賬款會(huì)使企業(yè)面臨資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)期無(wú)法回收更會(huì)形成呆賬，影響到企業(yè)的資金循環(huán)周期。除此之外，應(yīng)收賬款管理水平不佳，企業(yè)在產(chǎn)生應(yīng)收賬款之后，不會(huì)進(jìn)行及時(shí)催收，逾期未還時(shí)才進(jìn)行被動(dòng)催賬。

二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因

（1）商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)一步深入，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)吸引購(gòu)貨方已經(jīng)不僅僅依靠產(chǎn)品的質(zhì)量、服務(wù)、宣傳，賒銷已經(jīng)成為影響銷售的重要因素。在同等條件下，購(gòu)貨方會(huì)選擇賒銷，因?yàn)檫@是相當(dāng)于一筆以賒銷期間為期限的免息貸款。當(dāng)銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟時(shí)，出于擴(kuò)大銷售、減少內(nèi)存的需要，銷售方不得不賒銷以防止客戶流失，這就產(chǎn)生了高額應(yīng)收賬款。但這并非真正的現(xiàn)金流入，反而占用企業(yè)資金來(lái)墊支稅金和費(fèi)用。

（2）銷售和收款的時(shí)間差

商品銷售和收款的時(shí)間經(jīng)常不一致。銷售方開銷售發(fā)票后確認(rèn)收入，貨款卻未回流，導(dǎo)致資金流與物流脫節(jié)。商品銷售之后的結(jié)算過(guò)程決定了時(shí)間差，結(jié)算越快，應(yīng)收賬款數(shù)額越少。

（3）企業(yè)內(nèi)部原因

1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。許多企業(yè)追求擴(kuò)大銷售，只注重高利潤(rùn)，而不考慮大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回。在運(yùn)營(yíng)中盲目放賬，這種對(duì)利益的片面追求以及對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的忽視最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理不善，影響企業(yè)的健康發(fā)展。

2.信用政策不合理。企業(yè)為了擴(kuò)銷，有時(shí)會(huì)采用寬松的信用政策，對(duì)客戶缺乏充分資信調(diào)查，這或許會(huì)在短時(shí)間內(nèi)增長(zhǎng)銷售收入，穩(wěn)定客戶群，但是也帶來(lái)了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。忽視信用審查而貿(mào)然與客戶簽約，會(huì)直接導(dǎo)致后期收賬困難。

3.內(nèi)部機(jī)制不健全。很多企業(yè)的內(nèi)部控制流于形式，缺乏內(nèi)部監(jiān)督，激勵(lì)機(jī)制不合理，將業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)金掛鉤，致使許多員工為了績(jī)效盲目賒銷以獲得獎(jiǎng)金，使應(yīng)收賬款不斷增加。對(duì)應(yīng)收賬款管理的不規(guī)范，追責(zé)機(jī)制的不完善，也將直接導(dǎo)致各部門之間互相推諉，讓應(yīng)收賬款的管理成為灰色地帶。

三、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的措施

（1）開拓創(chuàng)新，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

黨的十八大明確提出“科技創(chuàng)新是提高社會(huì)生產(chǎn)力和綜合國(guó)力的戰(zhàn)略支撐?！蔽覈?guó)正著力構(gòu)建創(chuàng)新型國(guó)家，在此形勢(shì)下，激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新潛能是增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。只有開發(fā)出吸引客戶的新產(chǎn)品才能成為暢銷品，進(jìn)而擁有選擇客戶的權(quán)利，避免資金被占用。

（2）重視客戶信用管理

1.建立客戶專門檔案、重視信用調(diào)查。企業(yè)應(yīng)采取信息化手段，為客戶建立檔案，系統(tǒng)整理客戶信息，根據(jù)客戶的資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流等情況合理評(píng)定客戶信用等級(jí)?？梢灾苯訉?duì)其企業(yè)職工進(jìn)行調(diào)查，也可通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)定、對(duì)銀行相關(guān)資料查詢進(jìn)行評(píng)級(jí)。不同等級(jí)的客戶提供不同的銷售方法。

2.合理制定信用政策、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。信用政策主要包括兩方面：其一是信用標(biāo)準(zhǔn)，通常以預(yù)期壞賬損失率為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。需根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定，對(duì)于新客戶可以用信用標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)決策；對(duì)于老客戶則可以訂立信用額度來(lái)解決。其二是信用條件，包括信用期限和現(xiàn)金折扣。信用期限指的是還款期限，是根據(jù)企業(yè)自身的標(biāo)準(zhǔn)建立的合理期限。現(xiàn)金折扣指客戶提前還款可以得到的優(yōu)惠，通常為了鼓勵(lì)客戶提前還款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的具體情況，采取靈活的信用政策。

（3）建立完善應(yīng)收賬款管理制度

1.實(shí)行合同管理制度。簽訂合同在法律條件下保障了企業(yè)的利益，可通過(guò)在合同中明確還款期限、還款條件等條款來(lái)強(qiáng)制保障應(yīng)收賬款的回收。在簽訂合同前還應(yīng)審批，每一筆賒銷業(yè)務(wù)都必須審批之后才進(jìn)行處理。

2.落實(shí)責(zé)任制。明確各部門的職責(zé)，理清財(cái)務(wù)和銷售人員責(zé)任。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)建立臺(tái)賬，通過(guò)賬齡分析、平均收賬期分析等估量應(yīng)收賬款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，定期編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤管理。并將應(yīng)收賬款回收與績(jī)效考核掛鉤，提高應(yīng)收賬款回收率。

3.采取有效的催收制度。對(duì)于逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)組織專門管理人員，在保證效益基礎(chǔ)上催收，根據(jù)情況調(diào)整客戶信用記錄。加大催收陳賬力度，對(duì)于無(wú)力還款客戶可采取債務(wù)重組、債轉(zhuǎn)股、應(yīng)收賬款證券化等方式降低企業(yè)損失。對(duì)一些惡意不還款的客戶，可采取強(qiáng)制訴訟的法律手段確保應(yīng)收賬款回收。

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