探析新監(jiān)管指引下商業(yè)銀行內部審計的履職方向

韓冰冰

摘 要：近幾年，商業(yè)銀行內部審計工作受到了廣泛關注，相關部門要結合審計外包項目、監(jiān)管評價過程以及內部審計架構等建構完整的監(jiān)督模式，從根本上提高商業(yè)銀行內部審計資源投入和規(guī)章制度的合理性，確保能在新監(jiān)管指導下有效實現(xiàn)履職轉型以及價值增值。

關鍵詞：監(jiān)管 商業(yè)銀行 內部審計 履職

近年來，商業(yè)銀行通過不斷完善公司治理，經(jīng)營狀況顯著改善，逐步進入良性發(fā)展軌道。相對于商業(yè)銀行的蓬勃發(fā)展，內部審計發(fā)展相對滯后。近期中國銀監(jiān)會出臺《商業(yè)銀行內部審計指引》，對商業(yè)銀行的內部審計架構、工作流程、審計外包、監(jiān)管評價等進行了明確規(guī)定。本文分析了當前新監(jiān)管指引下商業(yè)銀行內部審計規(guī)制的現(xiàn)狀，并提出了新監(jiān)管指引下商業(yè)銀行內部審計的履職建議，以實現(xiàn)新監(jiān)管指引下的履職轉型和價值增值。

一、新監(jiān)管指引下商業(yè)銀行內部審計規(guī)制的現(xiàn)狀

自2014年《中國內部審計準則》實施開始，國家對于商業(yè)銀行內部審計工作的自律準則進行了集中的分析和對比約束，隨后，我國銀監(jiān)會發(fā)布了商業(yè)銀行內部控制指引的相關文件，并且對其他金融領域內部審計規(guī)則予以全面闡釋。

基于此不難發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行內部審計工作的國內監(jiān)管呈現(xiàn)出審計理念不斷轉型的趨勢，并且，內部審計工作的重點也從傳統(tǒng)的財務和合規(guī)管理轉型為以風險以及管理咨詢?yōu)橹鲗У墓芸啬Ｊ?，更加關注商業(yè)銀行內部治理項目、內部控制項目、風險管理項目以及業(yè)務流程有效性項目等，從而實現(xiàn)完整的價值增值化監(jiān)督，有效推動組織結構實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標。

除此之外，正是在新監(jiān)管指引下，商業(yè)銀行內部審計獨立性逐漸凸顯，要想真正落實相應工作，就要建立完整的獨立性制度監(jiān)督模式，與此同時，監(jiān)管當局也要和銀行內部審計部門展開及時性的溝通，依據(jù)有效性監(jiān)管評價完善監(jiān)管措施，并且實現(xiàn)商業(yè)銀行內部審計工作的全面推進。

二、新監(jiān)管指引下商業(yè)銀行內部審計的履職建議

在新監(jiān)管指引下商業(yè)銀行內部審計要整合管理要點，切實順應指引機制，落實完整的銀行內部審計建設工作。并且明確新監(jiān)管要求，借助自生性、自恰性內部審計等方式落實積極的監(jiān)管指引要求，并且維護新常態(tài)工作的綜合水平。

（1）維護資源投入機制

要順應新監(jiān)管指引，商業(yè)銀行內部要整合審計工作的獨立性，并且確保業(yè)務經(jīng)營、風險管理以及內部控制合規(guī)三者之間能形成良好的平衡，有效配備充足的管理和內部審計人員，就能提升相應工作的完整性。

在具體改革管理工作體系建立的過程中，國內金融監(jiān)管部門要結合體制改革的方向和要求對監(jiān)管模式進行綜合改良，并且要及時更新內部監(jiān)管機制，落實監(jiān)管部門提出的各項監(jiān)督檢查要求，不僅要關注業(yè)務領域，也要遵循相應的監(jiān)督管理模式，確保能依據(jù)完整程度配置相應的保障體系，從而充分維護內部審計工作的獨立性和客觀性，完善管理工作的綜合價值。

（2）完善管理制度

要想真正提升商業(yè)銀行內部審計工作的時效性，相關部門要積極踐行完整的監(jiān)督管理機制，并且結合市場變化和新監(jiān)管指引落實更加具有針對性的管理制度約束模式，從而提升規(guī)定的完整程度，將內部審計目標、審計范圍、審計地位、審計權限以及審計職責、報告路徑等作為關鍵，完善具體問題具體分析的工作。與此同時，要梳理重點業(yè)務和風險領域審計評率，有效整合職業(yè)準入和退出機制，確保能完善交流管理模式的綜合效率，且能有效提升內部審計活動管理時效性。

值得一提的是，中國銀監(jiān)會也能對銀行的內部審計有效性展開深度評估，從而結合章程以及制度完善評估的具體內容，切實提升修訂完整度，并且將檔案管理、后續(xù)教育以及內部審計質量控制工作等規(guī)范在銀行內部審計制度中，形成更具競爭力的內生動力。

（3）整合監(jiān)審聯(lián)動

在新監(jiān)管指引下，商業(yè)銀行要從全局和市場動態(tài)出發(fā)，建立完整的部分監(jiān)管模式，并且要提交相應的報告。與此同時，要保證內部審計部門和監(jiān)管部門完成溝通模式的搭建，從而真正意義上完成項目審計處理，確保能對商業(yè)銀行內部審計項目進行過程化監(jiān)督和評估，從根本上實現(xiàn)聯(lián)動，優(yōu)化管理工作的綜合水平，也能提升商業(yè)銀行內部審計工作的整體效果。

一方面，內部審計部門要強化監(jiān)審聯(lián)動處理的實效性，完善工作之間的聯(lián)系和溝通機制，并且要向監(jiān)管部門及時匯報銀行目前面對的主要風險問題，從而在共同協(xié)商的情況下建立更加完整的風險控制和化解措施，從而提升整改管理工作的時效性。

另一方面，要積極完善審計資源的合理性配置，確保能推動商業(yè)銀行有效貫徹落實監(jiān)管部門的相應要求，順應新監(jiān)管指引方針，從而提升相應風險管理水平，也為監(jiān)管部門全面優(yōu)化升級自身管理工作效率奠定基礎。

除此之外，商業(yè)銀行要積極落實逆周期審計，并且從根本上維護商業(yè)銀行的穩(wěn)定性，在經(jīng)營周期內要對風險和隱患問題予以集中管控，從而優(yōu)化監(jiān)審聯(lián)動的應用價值，確保能在新經(jīng)濟形式下優(yōu)化銀行管理水平。

總之，在新監(jiān)管指引下，商業(yè)銀行要積極完善內部審計工作，并且明確履職方向，有效對風險問題、同行業(yè)競爭問題等予以清醒的認知，從而建立更加系統(tǒng)化的規(guī)劃管理方案，促進商業(yè)銀行能實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)保值增值最大化。

參考文獻

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