行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

劉偉

摘要：在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，行政事業(yè)單位也受到了人們的關(guān)注和重視，成為非常關(guān)健的一個(gè)問(wèn)題。但是從目前實(shí)際情況上看，由于部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制這一環(huán)節(jié)上比較薄弱，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺失等，對(duì)單位的整體發(fā)展產(chǎn)生了不良的影響。因此，要想使體制管理更加精細(xì)化，使得內(nèi)部控制制度執(zhí)行力大大增強(qiáng)，在此階段，對(duì)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問(wèn)題及對(duì)策加以分析，是十分必要的。基于此，本文對(duì)行政事業(yè)單位存在的內(nèi)控問(wèn)題進(jìn)行了研究，并給出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)控制度;內(nèi)控評(píng)價(jià)

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)存問(wèn)題

從目前的實(shí)際情況上看，部分行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度方面，還存在著或大或小的問(wèn)題，急需相關(guān)人員的改進(jìn)、完善，只有這樣才能推進(jìn)單位本身健康的發(fā)展，使得單位的內(nèi)部控制制度更加健全、完善。

（1）對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)知程度較低

在國(guó)家的相關(guān)政策中，要求行政事業(yè)單位在日常管理工作中，一定要對(duì)社會(huì)服務(wù)建設(shè)加以必要的重視，應(yīng)有目的、有意識(shí)的強(qiáng)化服務(wù)效果，全方位的強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身的投入等。但是，從目前的實(shí)際情況看，不論是單位的領(lǐng)導(dǎo)、基層人員還是從財(cái)務(wù)人員，對(duì)該制度缺少必要的重視，在實(shí)際操作中也大大的缺少標(biāo)準(zhǔn)性、規(guī)范性等，較難積極主動(dòng)的履行好該項(xiàng)制度，導(dǎo)致工作實(shí)踐中存在一定的漏洞，實(shí)際工作的執(zhí)行與制度要求有著較大的差距。

（2）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏完善性

行政事業(yè)單位在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)工作的過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是非常重要的一項(xiàng)關(guān)鍵規(guī)章制度，可以幫助員工分清工作明細(xì)等，存在較強(qiáng)的制衡性和約束力，是單位各項(xiàng)制度得以有序?qū)嵤┑挠辛ΡＵ稀５趯?shí)際工作中，大多數(shù)的行政事業(yè)單位尚未形成完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，一旦出現(xiàn)問(wèn)題或事故時(shí)，也很難將責(zé)任落實(shí)到人，使得工作人員間避重就輕、相互推諉扯皮等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成員工本身缺少責(zé)任擔(dān)當(dāng)精神，對(duì)各項(xiàng)工作的落實(shí)產(chǎn)生不利影響。在此模式下，也很難準(zhǔn)確的評(píng)估出財(cái)務(wù)工作中的現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)。在問(wèn)題事故發(fā)生時(shí)，缺少應(yīng)急預(yù)案等，使得各項(xiàng)工作的開(kāi)展存在難以預(yù)判的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（3）預(yù)算管理的科學(xué)性、合理性有待核實(shí)

在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，所謂的預(yù)算就是指經(jīng)濟(jì)評(píng)估的進(jìn)行，應(yīng)制定出方案，為各項(xiàng)工作的展開(kāi)提供可靠數(shù)據(jù)等，為各項(xiàng)工作帶來(lái)較大的便利。但是從當(dāng)前的實(shí)際情況上看，部分行政事業(yè)單位在進(jìn)行部門(mén)預(yù)算時(shí)，就只是對(duì)上年的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上加以修改，沒(méi)有考慮工作實(shí)際情況，缺乏科學(xué)性和合理性，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行中，將預(yù)算這一工作放置在形式上，使得預(yù)算的執(zhí)行面臨著較大的困擾。

（4）過(guò)于注重政績(jī)，忽視內(nèi)控制度建設(shè)

從當(dāng)前的實(shí)際情況L看，部分你玫事業(yè)單位在開(kāi)展各類(lèi)工作時(shí)，將更多的資源投入到政績(jī)卜，對(duì)于單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，卻抱著可有可無(wú)的心理，嚴(yán)重的缺少重現(xiàn)程度。除此之外，單位內(nèi)部的工作人員在工作實(shí)踐中的綜合素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力也有待加強(qiáng)，部分員工只是將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，很難將制度真正的貫徹、落實(shí)、責(zé)任和擔(dān)當(dāng)意識(shí)有待加強(qiáng)。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的解決對(duì)策

（1）強(qiáng)化認(rèn)知程度，提升員工素質(zhì)

首先，應(yīng)持續(xù)性的強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度的重視程度。在此過(guò)程中，身為一名單位領(lǐng)導(dǎo)，一定要始終跟隨時(shí)代的發(fā)展腳步，積極響應(yīng)國(guó)家的各項(xiàng)號(hào)召等，不能安于現(xiàn)狀，積極的學(xué)習(xí)內(nèi)控制度相關(guān)的新知識(shí)、新政策等，為各項(xiàng)工作的開(kāi)展提供重要的組織支持，發(fā)揮重要的導(dǎo)向作用，為內(nèi)控制度的貫徹、實(shí)施提供良好的條件。

其次，應(yīng)不斷加強(qiáng)單位員工的政策學(xué)習(xí)，在行政事業(yè)單位中，單位員工是非常重要的組成部分，其思想、行為將對(duì)單位的本身發(fā)展產(chǎn)生直接的影響。因而促使各單位人員加強(qiáng)到政策理論學(xué)習(xí)中，全方位的增強(qiáng)其的思想覺(jué)悟，知曉財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性及重要性，從而在落實(shí)內(nèi)控制度的過(guò)程中，具有高度的責(zé)任感等，這對(duì)于制度的貫徹、落實(shí)，將發(fā)揮著非常重要的作用。

最后，應(yīng)大力的組織培訓(xùn)、學(xué)習(xí)。在學(xué)習(xí)中，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)與基層員工形成互動(dòng)，在發(fā)生問(wèn)題時(shí)，可以及時(shí)交流溝通，可以結(jié)合本部門(mén)實(shí)際情況，及時(shí)采取有針對(duì)性的解決措施，做到妥善落實(shí)，及時(shí)得以解決等，保障內(nèi)控制度得以有效、積極地落實(shí)貫徹下去。

（2）結(jié)合單位實(shí)際，制定管理制度

行政事業(yè)單位在工作實(shí)踐中，應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，來(lái)針對(duì)性的制定完善科學(xué)的管理制度，制定的內(nèi)容應(yīng)包括預(yù)算管理制度，合同管理制度，資產(chǎn)管理制度，風(fēng)險(xiǎn)管理制度等內(nèi)容，使得管理制度更加健全、完善。

另外，在制定完管理制度后，應(yīng)將責(zé)任制落到實(shí)處，對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)、問(wèn)題，都應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)急方案，并有專(zhuān)人負(fù)責(zé)。此外，在方案制定的過(guò)程中，也應(yīng)始終秉持著公正、公開(kāi)的原則，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)一定不能逃避包庇等，使得各項(xiàng)制度都合法合理，在透明化下有效實(shí)行。

（3）提高信息質(zhì)量，成立監(jiān)督小組

為了進(jìn)一步的保障財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，避免往來(lái)等賬目出現(xiàn)錯(cuò)誤、缺少真實(shí)性的情況，在必要時(shí)，行政事業(yè)單位可以結(jié)合實(shí)際情況，成立監(jiān)督小組，將各項(xiàng)漏洞、風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)，促使各項(xiàng)工作得以落到實(shí)處。

例如，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)可以充分發(fā)揮帶頭作用，依次成立監(jiān)督小組，小組成員在開(kāi)展工作時(shí)應(yīng)時(shí)刻秉持相互制約、相互監(jiān)督的制衡原則，使得財(cái)務(wù)信息更加公開(kāi)化透明化，使得各項(xiàng)工作得以落實(shí)。另外，會(huì)計(jì)人員、出納人員也不應(yīng)由一人兼任，而是要實(shí)行不相容崗位分離等，對(duì)財(cái)務(wù)工作加以流程化管理，實(shí)現(xiàn)科學(xué)設(shè)崗，相互監(jiān)督，把制衡機(jī)制嵌入到各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)中，使得財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)更加具有參考價(jià)值。同時(shí)，也可以在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立績(jī)效獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于一些違紀(jì)現(xiàn)象、貪污腐敗大力檢舉，對(duì)檢舉者實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)原則，并根據(jù)員工的具體表現(xiàn)，來(lái)發(fā)放相應(yīng)的績(jī)效。

（4）開(kāi)展培訓(xùn)工作，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

在行政事業(yè)單位中，單位人員是否具有內(nèi)控意識(shí)，將對(duì)各項(xiàng)工作的開(kāi)展產(chǎn)生直接的影響。因此，在日常工作中，單位應(yīng)大力開(kāi)展培訓(xùn)工作，以此來(lái)強(qiáng)化員工的內(nèi)控意識(shí)，以提升責(zé)任意識(shí)，

例如，行政事業(yè)單位應(yīng)為員工提供優(yōu)質(zhì)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，促使員工間的相互溝通交流等，這樣可以使得員工較為全面的熟悉掌握相應(yīng)的制度內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)流程，既可以對(duì)制度本身的重視程度大大增強(qiáng)，又可以關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的防范關(guān)鍵點(diǎn)。另外，相關(guān)的主管部門(mén)也應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重視，加強(qiáng)業(yè)務(wù)正確的指導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)部門(mén)與部門(mén)制度建設(shè)與執(zhí)行情況的分析和檢查，從而將該制度的建設(shè)落到實(shí)處，發(fā)揮好應(yīng)有的效用。另外，行政事業(yè)單位在開(kāi)展招聘工作時(shí)，也應(yīng)全方位的考慮到人員的政治素質(zhì)、工作態(tài)度、責(zé)任心及業(yè)務(wù)水平等，以此優(yōu)化人力資源，為單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的落實(shí)提供堅(jiān)實(shí)的保障。

三、結(jié)論

綜上所述，實(shí)施科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不僅可以大大的增強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果性、效率性，也能進(jìn)一步的保障資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告的信息質(zhì)量，從源頭上防治腐敗的發(fā)生，保護(hù)我們自身的安全，是一項(xiàng)非常重要的舉措。雖然，從目前的實(shí)際情況上看，部分行政事業(yè)單位在此方面還存在著些問(wèn)題、薄弱環(huán)節(jié)，但我們相信，只要在大家共同地持續(xù)努力下，一定能改善這一現(xiàn)狀，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)更加健全完善，使得行政事業(yè)單位得到更好的進(jìn)步、發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)偉大的事業(yè)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]趙海燕.新時(shí)期行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算及財(cái)務(wù)管理問(wèn)題思考[J]財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（27）：110-111.

[2]張莉.試析如何通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制健全和完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理[J]經(jīng)濟(jì)師，2018（10）：110-111.

[3]宋菲菲，史紅.淺談?wù)畷?huì)計(jì)制度對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的推動(dòng)[J]預(yù)算管理與會(huì)計(jì)，2018（10）：58-60.

[4]劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問(wèn)題[J]會(huì)計(jì)研究，2013（1）：57-62.

[5]田祥宇，王鵬，唐大鵬.我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度特征研究[J]會(huì)計(jì)研究，2013（9）：29-35.