關(guān)于社會(huì)審計(jì)參與國有企業(yè)腐敗治理的若干探討

劉建忠

摘 要：隨著國家反腐力度地不斷加大，腐敗現(xiàn)象已經(jīng)對(duì)國家良治目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成了非常嚴(yán)重的影響。為了有效治理腐敗現(xiàn)象，國家的各相關(guān)單位均采取了強(qiáng)有效的治理措施，可以說，腐敗已經(jīng)成為各個(gè)單位的一項(xiàng)重要的議題，同時(shí)也是當(dāng)今社會(huì)普遍關(guān)注的一個(gè)社會(huì)問題。構(gòu)建規(guī)范以及合理的治理機(jī)構(gòu)、建立合適的治理機(jī)制，從而促進(jìn)國家腐敗治理目標(biāo)的盡快實(shí)現(xiàn)。本文以國企為例，著重探討了社會(huì)審計(jì)參與國企腐敗治理的相關(guān)情況，旨在預(yù)防國企腐敗現(xiàn)象、更好地開展腐敗治理工作提供切實(shí)可行的依據(jù)與參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；社會(huì)審計(jì)；腐敗治理

一、社會(huì)審計(jì)在國企腐敗治理中的重要性分析

社會(huì)審計(jì)是國企腐敗治理中的一項(xiàng)十分重要的組成內(nèi)容，不僅在對(duì)權(quán)力使用方面具有防護(hù)性以及建設(shè)性方面的效果，而且還對(duì)權(quán)力的運(yùn)行具有監(jiān)督以及評(píng)價(jià)方面的效果。所以說，社會(huì)審計(jì)對(duì)國企腐敗現(xiàn)象的治理具有較大的推動(dòng)效果。其重要性主要包括如下2個(gè)方面的內(nèi)容：

（1）社會(huì)審計(jì)在預(yù)防國企腐敗方面的作用。對(duì)于國企的腐敗現(xiàn)象，應(yīng)該注意防范于未然，強(qiáng)化預(yù)防，能夠從根本上降低國企腐敗現(xiàn)象的發(fā)生率。社會(huì)審計(jì)可以從如下幾個(gè)方面發(fā)揮預(yù)防腐敗的作用，具體體現(xiàn)在：一是應(yīng)該注意高度重視與關(guān)注社會(huì)審計(jì)及其審計(jì)結(jié)果，從而使得社會(huì)審計(jì)本身作為一種有效的威懾而存在。社會(huì)審計(jì)所產(chǎn)生的這種威懾力，使得國企各個(gè)部門工作人員更加誠信、盡職盡責(zé)，完全可以經(jīng)得起社會(huì)審計(jì)的考驗(yàn)。社會(huì)審計(jì)除了在腐敗預(yù)防方面扮演著十分重要的威懾效果外，還具有教育方面的效果，也就是說：當(dāng)發(fā)現(xiàn)國企腐敗方面的問題的同時(shí)，社會(huì)審計(jì)還能夠作為一種道德的標(biāo)桿，有效地約束了工作人員的工作規(guī)范。二是對(duì)國企各個(gè)部門工作人員的行為以及政策等，且向全社會(huì)公示審計(jì)的結(jié)果，從而有效提高國企服務(wù)的透明度，使得國企相關(guān)職能的應(yīng)用得到很好地監(jiān)督以及制約，使得國企工作人員能夠規(guī)范自身的行為，從而最大限度地降低國企腐敗現(xiàn)象的發(fā)生率。

（2）社會(huì)審計(jì)在國企腐敗控制方面的作用。對(duì)于國企而言，若要有效地對(duì)腐敗進(jìn)行控制，不僅要使得國企腐敗的發(fā)生率顯著下降，而且還應(yīng)該降低腐敗現(xiàn)象對(duì)國企所造成的損失等。社會(huì)審計(jì)在上述2個(gè)方面的作用較為重要。國企開展社會(huì)審計(jì)的根本目的不在于查出國企內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象，而是在于通過揭示國企內(nèi)部腐敗現(xiàn)象，敦促國企制定科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度，并對(duì)體制進(jìn)行深化改革，從而構(gòu)建一道抵御腐敗的防線，讓腐敗分子無處可腐，沒有任何漏洞可鉆，從而在很大程度上降低國企腐敗現(xiàn)象的發(fā)生率。以減少腐敗對(duì)國企所造成的損失，能夠盡早地發(fā)現(xiàn)其中存在的腐敗問題，并及時(shí)揭示，然后盡量減少因腐敗對(duì)國企造成的損失。

二、當(dāng)前時(shí)期下社會(huì)審計(jì)參與國企腐敗治理的具體對(duì)策

（1）強(qiáng)化現(xiàn)行社會(huì)審計(jì)制度地執(zhí)行與落實(shí)。在當(dāng)前的社會(huì)審計(jì)制度發(fā)展背景下，會(huì)計(jì)事務(wù)所的確定由企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所雙方自行協(xié)商所確定的，不僅能夠使得國企談判過程中的交易成本水平顯著增加，而且還會(huì)使得會(huì)計(jì)事務(wù)所與管理層合謀之間的機(jī)會(huì)，通過虛假披露，從而對(duì)投資者的利益產(chǎn)生損害作用。若對(duì)各級(jí)國企的年報(bào)進(jìn)行審計(jì)，可以通過招投標(biāo)的途徑加以確定，并由中標(biāo)的會(huì)計(jì)事務(wù)所代表國家審計(jì)機(jī)關(guān)以及國企的全體股東對(duì)相關(guān)的國企開展審計(jì)，從而有效地遏制了注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間的利益關(guān)系，在開展實(shí)際的審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師就不會(huì)受制于被審計(jì)單位的利益誘使或者威脅而出具假的的審計(jì)報(bào)告。國企與會(huì)計(jì)事務(wù)所之間沒了利益之間的關(guān)系，那么審計(jì)報(bào)告也就不會(huì)弄虛作假，審計(jì)報(bào)告的真實(shí)度也顯著提高，從而促進(jìn)社會(huì)、國企以及資本市場三者之間的良性發(fā)展。

（2）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的可操作性強(qiáng)。在對(duì)國企進(jìn)行社會(huì)審計(jì)時(shí)，能夠使得國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)參與審計(jì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行有效地監(jiān)管，可以靈活地對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行抽查，對(duì)于徇私舞弊的現(xiàn)象，國家審計(jì)機(jī)關(guān)可以作出應(yīng)有的懲罰，并適時(shí)吊銷會(huì)計(jì)事務(wù)所的資質(zhì)。我國的注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度最先源自于西方，西方國家對(duì)投資者的保護(hù)力度較大，若存在審計(jì)失敗的現(xiàn)象，勢必會(huì)導(dǎo)致投資者的巨額索賠，而且還會(huì)導(dǎo)致自身的聲譽(yù)損失。然而，我國對(duì)投資者的保護(hù)則不如西方國家強(qiáng)，也就是說，若存在審計(jì)失敗的情況，那么會(huì)計(jì)事務(wù)所所面臨的后果自然也不會(huì)如同西方國家那般嚴(yán)重，這在很大程度上使得我國審計(jì)質(zhì)量水平下降。若國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行抽查，并對(duì)審計(jì)失敗進(jìn)行嚴(yán)懲的話，社會(huì)審計(jì)與企業(yè)管理層之間的合謀的機(jī)會(huì)則會(huì)顯著下降，從而提高審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確度和真實(shí)度。

三、結(jié)論

綜上所述可以得知，當(dāng)前時(shí)期下，各級(jí)國有企業(yè)均紛紛地意識(shí)到了社會(huì)審計(jì)的重要作用，主要表現(xiàn)在：社會(huì)審計(jì)在預(yù)防國企腐敗方面的作用、社會(huì)審計(jì)在國企腐敗控制方面的作用等方面。由此可以得知，社會(huì)審計(jì)對(duì)國有企業(yè)腐敗治理以及有效遏制腐敗現(xiàn)象等均具有十分重要的意義與價(jià)值。對(duì)此，各級(jí)國有企業(yè)應(yīng)該積極地引進(jìn)社會(huì)審計(jì)，接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督與管理，積極地提高國有企業(yè)的腐敗治理力度。

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