工業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃研究

李雪松

摘 要：近些年國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢變化很快，很多工業(yè)企業(yè)經(jīng)過迅速發(fā)展之后已經(jīng)進(jìn)入到了領(lǐng)先地位，為市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出巨大貢獻(xiàn)。同時，工業(yè)企業(yè)也是重要的納稅經(jīng)濟(jì)實體，隨著國家在稅務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤┑囊幌盗懈母锎胧I(yè)企業(yè)的所得稅稅收籌劃工作變得愈加重要，對此，本論文從工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃基本原則出發(fā)，指出了當(dāng)前稅收籌劃過程中存在的不足，提出了幾點應(yīng)對策略，希望對相關(guān)工作開展做出一些貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；稅務(wù)籌劃

一、引言

工業(yè)企業(yè)在其發(fā)展過程中能夠通過合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃來實現(xiàn)避稅目的，實現(xiàn)企業(yè)的降本增效管理目標(biāo)。進(jìn)而幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)。同時，工業(yè)企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃工作也有利于更好的了解本行業(yè)的相關(guān)稅收政策，提高稅務(wù)工作人員的工作能力，進(jìn)一步釋放工業(yè)企業(yè)活力，為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。

二、工業(yè)企業(yè)稅收籌劃的基本原則

（1）合法性原則。工業(yè)企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃要在法律框架內(nèi)進(jìn)行，保證稅務(wù)籌劃合理。要根據(jù)最新稅法對不同納稅方案予以優(yōu)化，比較不同方案，選擇最優(yōu)方案。在整個過程中違背法律進(jìn)行的各種避稅行為都屬于偷漏稅行為，不屬于稅務(wù)籌劃范疇。對于偷漏稅行為要嚴(yán)厲制止，保證工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的合法性。對此，第一要準(zhǔn)確把握相關(guān)條款及立法背景，其次對稅收籌劃過程進(jìn)行分析，實現(xiàn)依法籌劃、有法可依。

（2）超前性原則。工業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃要堅持超前性原則，要在企業(yè)經(jīng)營活動過程中進(jìn)行整體性的分析，對應(yīng)納稅法律規(guī)定進(jìn)行全面分析，避免出現(xiàn)偷漏稅行為，將超前性原則作為一個重要參考，為其科學(xué)設(shè)計和合理安全創(chuàng)造良好條件。

（3）風(fēng)險防范原則。企業(yè)稅收籌劃要堅持風(fēng)險防范原則，因為工業(yè)企業(yè)涉及業(yè)務(wù)較多，面對的稅種、稅率也比較多，對所得稅進(jìn)行稅收籌劃，稍有不慎就有可能面臨一定的風(fēng)險，風(fēng)險發(fā)生會導(dǎo)致企業(yè)面臨罰金處罰，會影響經(jīng)濟(jì)效益，對此要充分了解相關(guān)稅務(wù)政策的變化情況，及時更新稅務(wù)籌劃制度，防止風(fēng)險發(fā)生。

三、工業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃過程中存在的問題

（1）所得稅稅收籌劃意識較低。目前稅收管理機(jī)制尚處于初級階段，稅務(wù)征收具有一定的隨意性，不利于稅收籌劃工作的全面開展，甚至很多企業(yè)不具備稅收籌劃意識。企業(yè)管理層對工業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃工作不夠重視，僅僅將工作落實在相關(guān)文件或者是口頭命令上，更加重視產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售，以創(chuàng)造利潤為主。認(rèn)為稅務(wù)籌劃的目的就是不納稅或者少繳稅，就是和稅務(wù)征收部門搞好關(guān)系，對于自身所在行業(yè)應(yīng)繳稅種不夠了解，對稅務(wù)征收工作的復(fù)雜些沒有綜合評判，進(jìn)而影響效益提升。

（2）工業(yè)企業(yè)缺少規(guī)范化管理，稅收籌劃體系有待完善。就目前國內(nèi)企業(yè)管理情況而言，不少工業(yè)企業(yè)依然處于粗獷型管理狀態(tài)，比如經(jīng)營管理工作不符合財務(wù)管理要求，財務(wù)活動缺少可行性分析，還有就是工業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃手段不具有科學(xué)性，提升其稅務(wù)籌劃意識也存在一定的難度，更多的完善手段也不過是模仿或者對方法進(jìn)行籌劃，實質(zhì)性作用不強(qiáng)。

四、工業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃應(yīng)對策略

（1）引進(jìn)專業(yè)稅務(wù)籌劃人才。企業(yè)發(fā)展，人才是重中之重。其掌握這企業(yè)發(fā)展的核心技術(shù)和知識，所以人才質(zhì)量的高低決定了企業(yè)能夠走多遠(yuǎn)、競爭力有多強(qiáng)。在稅務(wù)籌劃方面，工業(yè)企業(yè)若想提升自身稅務(wù)籌劃管理水平，就要加強(qiáng)對非生產(chǎn)人員的重視，對非建設(shè)部門的人員招聘體制進(jìn)行更新升級，加強(qiáng)對財務(wù)人員的重視程度，積極和社會上的第三方人才招聘機(jī)構(gòu)或者獵頭顧問建立合作聯(lián)系，吸引更多精通建筑業(yè)務(wù)的稅務(wù)人才加入到該行業(yè)中來，讓企業(yè)能夠牢牢抓住“營改增”這一歷史性的機(jī)遇，在克服對本行業(yè)所產(chǎn)生的共同不利影響的同時實現(xiàn)“超車”，讓企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面彰顯一定的優(yōu)勢。

（2）重視稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作。企業(yè)涉及到的稅務(wù)項目通常比較多，覆蓋范圍較廣，如果在不了解自身涉及稅務(wù)項目的情況下貿(mào)然開展稅務(wù)活動可能會導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)成本增高。由此可見做好稅務(wù)籌劃工作具有重要意義，不僅有利于提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，還能夠為企業(yè)管理者的相關(guān)經(jīng)營決策提供有價值的參考依據(jù)，降低決策成本。企業(yè)也要通過制定科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃計劃，認(rèn)真貫徹執(zhí)行，進(jìn)而形成一套完整的稅務(wù)管理制度，并合理設(shè)置賬目，加強(qiáng)對專用發(fā)票的管理工作。同時統(tǒng)籌各部門的工作，形成合力為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做貢獻(xiàn)。但是稅務(wù)籌劃工作仍為企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)，籌劃質(zhì)量影響整個稅務(wù)管理工作的開展，為此管理人需要在開展稅務(wù)籌劃工作的時候重視有關(guān)基礎(chǔ)性的工作的開展。

（3）實施全過程稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略。在投資方面，稅收活動對投資活動有著重要影響，企業(yè)進(jìn)行投資的時候盡量選擇稅收優(yōu)惠地區(qū)進(jìn)行投資，比如我國對某些偏遠(yuǎn)地區(qū)給予稅收優(yōu)惠政策，最低達(dá)到10%，企業(yè)應(yīng)利用這一點進(jìn)行稅收籌劃；籌資環(huán)節(jié)，一是股本籌資，二是負(fù)債籌資。企業(yè)可隨意選擇籌資方式，前者不需要計算紅利和股息，但是具體使用哪種還是要結(jié)合實際情況考慮；企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，一要選擇合適的會計政策，二要購置合理的設(shè)備，三藥做好收入時間的確認(rèn)工作，這些都是提升稅收籌劃空間的重要事項。

五、結(jié)語

工業(yè)企業(yè)的所得稅稅收籌劃工作在其整個經(jīng)營發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用，在工業(yè)化發(fā)展程度如此之高的今天，工業(yè)企業(yè)若想提升自身競爭力就要做好全方位的稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)，成為本行業(yè)當(dāng)中的納稅模范企業(yè)，提升企業(yè)在全行業(yè)當(dāng)中的聲譽(yù)。

參考文獻(xiàn)

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