試析電力企業(yè)所得稅稅收籌劃

摘 要：企業(yè)所得稅是政府依據(jù)企業(yè)利潤(rùn)總額征收的一種稅，是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，只有開源節(jié)流，增收節(jié)支才能有效地提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。本文主要介紹電力企業(yè)對(duì)所得稅的籌劃及稅法優(yōu)惠政策對(duì)電力企業(yè)的影響。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；所得稅；稅收籌劃

2018年起開始實(shí)施的新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例，企業(yè)需要充分理解新稅法的變化和新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例可能給企業(yè)帶來的各種影響，并且充分的認(rèn)識(shí)到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所帶來的相關(guān)會(huì)計(jì)及稅法問題在給企業(yè)籌劃中實(shí)施的難度，所以，企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況來分析涉稅業(yè)務(wù)。研究新的籌劃方法和策略，來達(dá)到籌劃的目的和效果

一、充分利用國(guó)家現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策

（1）新能源的利用

環(huán)境問題是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重點(diǎn)問題，國(guó)家一直在對(duì)高污染、高排放的企業(yè)的加強(qiáng)整改，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充通知》鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展無污染能源循環(huán)利用，鼓勵(lì)風(fēng)力、太陽(yáng)能等新興能源發(fā)電，不但要節(jié)約能源，還要合法進(jìn)行稅收籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠。

（2）節(jié)能減排

企業(yè)所得稅法對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持項(xiàng)目及環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排項(xiàng)目的所得，實(shí)行免征或減征所得稅。電力企業(yè)在運(yùn)行過程應(yīng)積極響應(yīng)國(guó)家相關(guān)政策，建立完善的管理體制，優(yōu)化電力企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)降低能耗，減少污染物的排放，將節(jié)能減排作為企業(yè)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展的重要任務(wù)，充分利用國(guó)家優(yōu)惠政策。

（3）加強(qiáng)科研力度

根據(jù)新的企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定，企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)時(shí)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算所得稅稅收的過程中加計(jì)50%扣除。電力企業(yè)應(yīng)在自主研發(fā)方面增強(qiáng)力度，充分利用國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)加大科研投入，提高企業(yè)的自主研發(fā)能力的稅收優(yōu)惠政策。

（4）易損固定資產(chǎn)加速折舊

由于發(fā)電供電企業(yè)的固定資產(chǎn)種類多、分布范圍廣、數(shù)量多的特點(diǎn)，應(yīng)定期及時(shí)核查資產(chǎn)使用狀態(tài)，建立在役資產(chǎn)狀態(tài)檔案，對(duì)于易損耗的使用周期明顯低于稅法規(guī)定使用年限的固定資產(chǎn)，在相關(guān)法律許可的范圍內(nèi)采用加速折舊法，是資產(chǎn)損耗在役齡期內(nèi)充分以折舊方式形成資本積累。

（5）選用節(jié)能減排國(guó)產(chǎn)技改設(shè)備

企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置的用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排等的國(guó)產(chǎn)專用設(shè)備在稅收中可以按照一定比例進(jìn)行稅額抵免。電力企業(yè)應(yīng)該充分對(duì)傳統(tǒng)的耗能設(shè)備進(jìn)行改造，引進(jìn)新的節(jié)能減排的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，享受優(yōu)惠稅收政策。

二、基層單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，日常工作積極引入稅收籌劃

基層單位作為稅收籌劃的具體核算部門，應(yīng)該針對(duì)本單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況主動(dòng)的進(jìn)行稅收籌劃，為上級(jí)主管單位的稅收政策提供支持。所得稅稅收籌劃就是通過國(guó)家相關(guān)的稅收政策和企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況分析來降低企業(yè)的稅收壓力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要用智慧和知識(shí)去管理籌劃。

三、基層單位所得稅稅收籌劃對(duì)電力企業(yè)的意義

所得稅稅收籌劃是電力企業(yè)加強(qiáng)管理和增收支出的主要手段；電力企業(yè)的所得稅稅收籌劃是降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的有限途徑；基礎(chǔ)發(fā)電企業(yè)的科學(xué)籌劃時(shí)候確保電力企業(yè)科學(xué)納稅的基礎(chǔ)。

基層發(fā)電企業(yè)作為電力企業(yè)的最小單元，它的稅收籌劃是保障發(fā)電企業(yè)能夠科協(xié)納稅的基礎(chǔ)，許多基層單位由于對(duì)稅收知識(shí)掌握不全面，對(duì)于新政策更新不及時(shí)，往往會(huì)錯(cuò)失不少的優(yōu)惠政策，給企業(yè)的所得稅稅收工作帶來一定量的不必要損失和風(fēng)險(xiǎn)?；A(chǔ)單位作為稅收籌劃的具體核算部門，應(yīng)該針對(duì)單位經(jīng)營(yíng)上的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況主動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，為上級(jí)電力單位的稅收政策的支持。

綜上所述，對(duì)電力企業(yè)所得稅稅收籌劃，也是現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是為企業(yè)爭(zhēng)取到良好生存、發(fā)展的必然選擇。所以增強(qiáng)基層電力企業(yè)稅收籌劃，是保障電力企業(yè)能夠科學(xué)納稅的基礎(chǔ)。許多基層單位由于對(duì)稅收知識(shí)掌握不全面、對(duì)新政策更新不及時(shí)，往往錯(cuò)失許多優(yōu)惠政策，給企業(yè)的所得稅稅收工作帶來了一定的損失和風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：熊紅霞（1975.1.1）女，漢族，甘肅天水人，國(guó)網(wǎng)甘肅省電力公司劉家峽水電廠，會(huì)計(jì)師，本科。